信用卡非核心业务外包及风险控制

关于生产或业务外包，目前国际上通行的一些做法是：公司（企业）将自己经营生产的产品链条中某些非核心业务、非高端技术或者劳动密集型产品，交给一些外包公司经营或制造的一种新型的经营和生产方式。如果将非核心业务外包借鉴到信用卡业务的一些业务环节或供应链中，发卡机构可以把主要精力用于新产品开发、市场拓展、售后服务、风险防范等具有竞争力的核心业务中去，     

国家税务总局关于加强机动车辆税收管理有关问题的通知

目前，机动车辆从生产、销售、购置到使用环节的税收主要涉及增值税、消费税、车辆购置税、车船使用税和车船使用牌照税等税种。其中：车辆生产企业缴纳的增值税、消费税，车辆经销企业缴纳的增值税，车辆使用者缴纳的车辆购置税由国家税务局分别在生产、销售和购宣环节征收。车辆使用者缴纳的车船使用税、车船使用牌照税由地方税务局在使用环节征收。     

警惕企业利用小规模纳税人身份避税

对于小规模纳税人交纳增值税的税负问题，一般认为其税负偏高，理由是根据1992年三税普查资料测算，原适用14％税率（价内税）的增值税产品，增值系数（含税）平均为35％，环节负担率为4．9％，现行增值税却把小规模纳税人销售产品的增值税率从高定为销售额的6％。这种观点从全国平均的角度看，无疑是正确的。但也并不尽然。某些企业还愿意以小规模纳税人的身份达到避税的目的。因为按销售额6％征收增值税，相当于对增值系数（不含税）为35．3％的产品按增值额的17％征税。而一些产品，如高科技产品、高附加值产品等，其增值系数远高于35．3…     

免税企业并非一免皆免

在日常工作中,我们经常会听到这样一句话：“某某厂是一家减免税企业。”正是这样一句看似简单、明了的介绍,却道出了人们对税收减免的误解。许多人把税收政策中的对某货物或劳务在某一个环节的减征或免征看作是对某企业的所有行为都进行税收减征或免征,从而导致了一些生产或销售减免税货物的企业长期没有税收观念,税务机关也同样放松了对这些企业的税收征管和税法宣传,一旦企业的生产经营发生变化,生产或销售应税货物或劳务．     

生产免税产品也应按规定开具发票

免税是税制中对某些特殊情况给与免除税负的一种规定。《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国发票管理办法》中对免税的企业不得开具增值税专用发票有明确规定。在税收征管中发现，有少部分既生产免税产品，又生产应税产品的企业，在利益驱动下，利用应税产品取得增值税专用发票，对免税产品违规开具增值税专用发票。给     

建材企业综合利用废弃资源减免税检查

财政部、国家税务总局财税字（1995）44号件规定：“对企业生产和原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括炉底水渣）的建材产品（包括以其他渣为原料生产的建材产品）名征增值税。”此项优惠政策现继续执行，目的是扶持建材企业更好地利用废弃资源发展生产，提高经济效益，它也是一项时间性和政策性很强的税收优惠，税务部门应加强废弃资源综合利用企业减免税的检查。     

纳税评估应注重“三性”对症下药

案例 某国税机关对铁精粉生产行业K企业上一年度的增值税纳税情况进行评估，该企业为增值税一般纳税人，生产工艺流程：矿石开采-破碎-产品生产（给料-球磨-磁选）等环节。     

对完善我国现行增值税的思考

我国实行的增值税适应社会主义市场经济体制的需要，避免了原来多环节阶梯式的流转税重复征税的弊端，增值税的税收负担不受产品结构和流转环节变化的影响，有利于保证财政收人均衡增长。目前增值税已经成为我国的主体税种，在我国的税制结构中发挥着重要作用。但是，从增值税的国际比较和我国增值税的实践来看，我国的增值税还有一些不完善之处，主要体现在以下几方面。     

增值税转型对财税收入的影响——以上海经济为例测算

增值税是一种在产品生产流通的各环节按产品增值额征收的一种流转税，其征收一般采取在销售环节的销项税额扣除购进环节的进项税额的差额形式进行的。按照固定资产购进的增值税额是否列入进项税额的范围进行扣除，增值税分为消费型增值税、收入型增值税和生产型增值税。消费型增值税允许当期购进固定资产的增值税税额作为当期进项税额进行扣除，收入型增值税将当期购进固定资产的增值税税额按照折旧进度分期作为进项税额进行扣除，生产型增值税则不允许购进固定资产的增值税额作为进项税额进行扣除。     

城建税减免退税的管理

城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据。并与“三税”同时征收的。由此，税法规定对纳税人减免“三税”时，相应也减免了城市维护建设税。因此，城市维护建设税原则上不单独规定减免税．在征管工作中必须加强城建税的征收与减免税管理。但是，对一些特殊情况，财政部和国家税务总局先后出台了一些有关城市维护建设税特殊优惠政策规定。     

谈我国的税收优惠

税收优惠作为税法构成要素,是税收调节经济职能的具体手段之一。国家扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展,促进产业结构的调整和社会经济的协调发展,或对某些具有实际困难的纳税人予以照顾,为增加某些特殊社会成员的收入,提高其收入水平,在税法中做出某些特殊规定来免除其应缴纳的全部或部分税款,或按照其缴纳税款的一定比例返还等手段,从而减轻其税收负担。这样在税法中规定予以减轻某些纳税人税收负担的规定,就是税收优惠。狭义的税收优惠仅指减免税、出口退税及优惠税率。广义的税收优惠就是对某些特定纳税人和征税对象给予鼓励加照顾的各种规定。它直接目的和效果就是减轻了纳税人的税收负担。在我国现行税法中,几乎所有的税种都有税收优惠政策,大体有如下几种:一、免税免税就是对某些纳税人和征税对象免征某种税收全部税款的规定。免税在我国现行税法中,几乎各税种均有规定。如增值税中规定了16项免征增值税项目,在营业税中规定了17项免征营业税的项目。这些免税项目的规定,直接影响到计税基数,从而会直接影响到纳税人的具体纳税义务,减轻了纳税人的税收负担,因此对征纳主体的利益和相关的经济、社会政策目标的实现产生直接影响。二、减税减税就是对某些特殊纳税人和征...     

关于电力企业各种价外费用如何征收增值税问题的通知

按照国家税务总局国税明电[1993]075号关于《电力产品征收增值税的具体规定》．对电力产品征收增值税采用在发电和供电环节分别预征．由电力企业集团、省电力公司统一结算的办法。此规定既考虑了电力行业的生产、销售特点和核算体制，又照顾了发、供电企业所在地的经井利益．执行以来总的反映是好的。     

浅议完善增值税一般纳税人规范管理

从事货物生产或提供应税劳务以及货物批发零售的增值税纳税人中，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，符合增值税一般纳税人条件的，经税务机关审核批准后认定为增值税一般纳税人。凡已办理了增值税一般纳税人认定手续并持续经营一年的增值税一般纳税人，均要进行资格年审。增值税一般纳税人的认定工作是加强增值税管理的首要环节，因此必须做好增值税一般纳税人认定的前期审核工作，从有关资料的审核、     

正确理解增值税

正确理解增值税贾凤昌《中华人民共和国增值税暂行条例》从今年１月１日起实施。新的增值税在生产和批发环节是价外税，即不是商品价格的组成部分，而是在价格之外另行收取。但一部分企业将价外税理解为在原销售价格之外，再加收１７％的增值税；还有的认为，增值税要在商...     

立交增值税会计处理探究

增值税是我国税收征收管理的一项重要税种，一般生产经营企业增值税的核算也是其日常会计核算中的重中之重。企业在“应交税费”科目下设“应交增值税”明细科目，其借方发生额反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、实际已交纳的增值税等，贷方发生额反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税等，期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。“应交税费——应交增值税”科目分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”等专栏。     

跨地区经营的增值税一般纳税人偏低的原因分析

一、跨地区经营企业的资本构成、经营方式及增值税税负状况１．跨地区经营企业的资本构成和经营方式。现阶段，跨地区经营企业的资本结构主要有以下几种：１．注册资金全部由总公司出资，由总公司跨地区成立独资的分公司从事经营。２．总公司以其生产的产品作为投资与经营地的自然人、法人等共同成立有限责任公司，跨地区从事经营。３．总公司跨地区设立办事处，由办事处在当地设立商业网点从事经营。跨地区经营企业的经营业务大多是经销总公司生产的产品，经营方式以批发、零售为主，从行业来看，多为商业企业。２．跨地区经营企业的增值税税负状况。实践证明，我国增值税的税负是较为合理的，改革后的增值税，不仅与消费税一道成为我国商品流转环节的主要税种，而且其在我国财政收入中所占据的地位也日益重要。但目前跨地区经营企业的增值税税负普遍偏低，尤其是商业企业一般纳税人，其增值税税负大部分在０．０１％左右，有的甚至为零。这些企业的业务量一般都很大，发票用量多，管理难度大，而缴纳的增值税却很小，甚至长期不缴纳增值税。对此，有的税务工作者形象地比喻为“只施肥，不结果。”二、跨地区经营企业增值税税负偏低的原因分析我们认为主要有以下几个方面：１．跨地区经营企业以“平进平...     

如何理解价外增值税

如何理解价外增值税国家税务总局发言人最近就一些企业、单位和个人没有正确理解增值税的“价外”概念，而提高商品价格的问题发表谈话指出，一些企业将价外税理解为在原销售价格之外，再加收１７％的增值税；有的还认为，增值税要在商品流通的每道环节都要缴纳１７％的税...     

房地产企业持有物业及存货跌价的税务筹划

房地产企业在项目开发和经营过程中,会有一些资源自持,这些自持物业涉及到房产税的缴纳,房产税可从价计征或从租计征,两种方式对企业的税负影响不同,采用何种方式缴纳需测算分析,和税务专管员沟通一致后,采用合理的方式计算缴纳。同时,某些区域的房地产项目车位需求有限,可能出现销价低于成本的情况,这时,车位的资产减值对项目的土地增值税清算和所得税缴纳带来不利影响,需根据项目所在区域的具体清算办法进行测算,在合理合法的情况下,避免增加企业的税负;同时,用前瞻性思维,对可能出现减值的车位资源的税务问题从销售环节或成本分摊环节提前筹划和规避。     

略谈税制改革前后增值税的几点主要区别

已于１９９４年１月1日起实行的税收制度改革，按照统一税法、公平税负、简化税制和合理分权的原则，推行以增值税为主体的流转税制度，对少数商品征收消费税,对大部分非商品经营继续征收营业税。改革后的流传税由增值税、消费税和营业税组成；并取消产品税和工商统一税等。最近，笔者经过初步学习，认为改革前后的增值税有几点主要区别,扼要简述如下，作为研讨参考。一、征税范围不同。原来的增值税征收范围只局限于工业环节的部分工业品，以及有增值税应税产品的生产企业从事的工业性作业。现扩大到流通滁土地、房屋和其他建筑物等不动产…     

自然灾害损失的增值税是否进行账务处理?

企业购进的货物及其投入生产的在产品和生产完工的产成品发生自然灾害损失,其增值税进项税额是由国家承担,还是由企业承担?从设计增值税的原理看,由于这种损失导致企业不能对外销售商品或产品,不能产生销项税额,则进项税额不能抵扣销项税额,企业应承担自然灾害损失项目的增值税.但是,自然灾害损失是不可抗力因素造成的损失,不是企业纳税...