公允价值变迁:理论与现实的博弈

从理论上来说,某些经济业务必须用公允价值计量,但从现实来说,用公允价值计量并不一定会对所有利益相关者都有利。其原因在于会计信息具有经济后果性。本文以美国会计为例,分析了公允价值的历史变迁过程,总结了公允价值历史变迁的规律,并做出了展望。     

财务会计计量与报告的制度分析

针对当前会计计量中公允价值取代历史成本的趋势,本文分析了历史成本计量与公允价值计量的利弊,认为历史成本与实体经济相适应,公允价值与虚似经济相适应,在混合经济中应进行双重计量;并以制度变迁理论为依据,分析了目前的财务会计报告制度与双重计量不相适应,设计并论证了双重计量与报告制度。     

财务会计计量与报告的制度分析

针对当前会计计量中公允价值取代历史成本的趋势，本文分析了历史成本计量与公允价值计量的利弊，认为历史成本与实体经济相适应，公允价值与虚似经济相适应，在混合经济中应进行双重计量；并以制度变迁理论为依据，分析了目前的财务会计报告制度与双重计量不相适应，设计并论证了双重计量与报告制度。     

公允价值的计量及其应用

公允价值在我国的运用具有充分的理论与现实基础,然而考虑到我国国情,新准则中公允价值的应用采取了适度和谨慎的态度。从公允价值的概念和内涵出发,追溯会计计量模式从单一的历史成本计量发展到以历史成本计量为主,更加注重公允价值计量的变迁过程,探讨并分析公允价值在我国新会计准则中的具体应用和可能出现的问题,研究新准则中对应用公允价值所持有谨慎态度的表现及原因,提出完善公允价值计量和应用的对策和建议。     

由计量属性的演变看会计与经济发展的关系

纵观会计计量属性的发展历程,从历史成本独占绝对统治地位到多种计量方式并存,从公允价值的不断发展到双重计量模式的选择,每一次会计计量属性的发展,都离不开经济环境的变化。本文通过分析会计计量属性的历史变迁,阐述经济的发展变化对会计理论变革的影响作用。     

公允价值在我国会计准则中的变迁及应用分析

随着社会经济的发展和会计环境的变化,特别是80年代金融衍生工具的不断涌现,历史成本计量属性的缺陷愈加明显,公允价值计量属性应运而生。文章探讨公允价值在我国会计准则中的变迁,并就其在我国会计实践中的应用进行分析。     

会计计量的两难选择——公允价值和历史成本

会计领域一直沿用历史成本计量模式,遵循稳健性原则和客观性原则.随着经济的发展,公允价值作为一个全新的计量属性概念被引入到会计计量模式中.在通货膨胀或通货紧缩时期,以及现代经济业务日益更新层出不穷的情况下,公允价值在对衍生金融工具等的确认和计量上,比历史成本计量更具有相关性、可靠性.因此,有些学者认为,会计计量基础应该用公允价值计量取代历史成本计量.是选用公允价值计量还是历史成本计量,笔者认为这是会计计量上的两难选择.     

历史成本计量与公允价值计量的探讨

会计对经济业务包括确认、计量、记录和报告三个阶段,会计计量是会计信息系统的核心。随着经济的发展,衍生金融工具日新月异,用公允价值取代历史成本计量的呼声越来越高。但考虑到我国资本市场处于发展初期,仅是弱势有效,且公允价值的计量参数还难以有效的获得和估计,于是更深入地探讨历史成本与公允价值计量模式及其发展方向是很有必要的。     

金融危机对我国会计计量属性发展的影响

金融危机的发生对相关行业产生了较为深远的影响,对于会计业来说,公允价值计量属性受到的冲击最为突出。我国公允价值计量的发展可谓一波三折。文章在对公允价值进行介绍的基础上阐述历次金融危机对公允价值发展产生的影响,并分析我国现阶段使用公允价值计量存在的现实不足,指出在相当长的时间内,公允价值和历史成本计量属性将会并存。     

投资性房地产后续计量模式偏好分析

根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》的规定,投资性房地产的后续计量可以选择成本模式或公允价值模式。对投资者来说,公允价值模式更具决策相关性;而对管理层来说,公允价值计量模式在特定情况下可改善财务报表的资本结构,实现特定的目的。究竟哪种计量模式更受管理层青睐?本文结合管理层的动机和投资性房地产公允价值计量模式的经济后果,分析了上市公司更偏好成本模式而非公允价值模式的原因。     

公允价值与会计计量

本文对公允价值与会计计量进行了比较,分析了公允价值计量优于历史成本计量的会计信息质量特征但受制于我国的会计环境,公允价值在我国会计准则中的使用非常有限。随着相应经济环境的改善,公允价值在我国的会计计量中发挥的作用的范围会越来越大。     

从会计目标看公允价值计量属性的引入

伴随着会计环境的日新月异,会计目标由受托责任观向决策有用观演变。与会计目标相适应,会计计量一直在不断改进,计量属性由单一的历史成本发展到引入公允价值的混合计量模式,并且从会计目标的演变。探讨了会计计量属性的变迁。     

论我国公允价值计量准则的“入位”、“缺位”与“补位”

公允价值计量准则的出台标志着我国正着手建立以基本准则为首,具体准则为主,公允价值计量准则为辅的企业公允价值计量应用规范体系。无论是对于实务界、审计界,还是对于国际趋同,公允价值计量准则的出台都意味着是一种"入位"。但是从公允价值计量准则的科学性来说,我国此次发布的公允价值计量准则还存在"缺位"。鉴于次,有必要对准则进行修订,补充公允价值计量应用指导框架和公允价值计量内部控制信息披露的有关规定,适时对公允价值计量准则进行"补位"。     

论我国公允价值计量准则的“入位”、“缺位”与“补位”

公允价值计量准则的出台标志着我国正着手建立以基本准则为首,具体准则为主,公允价值计量准则为辅的企业公允价值计量应用规范体系。无论是对于实务界、审计界,还是对于国际趋同,公允价值计量准则的出台都意味着是一种“入位”。但是从公允价值计量准则的科学性来说,我国此次发布的公允价值计量准则还存在“缺位”。鉴于次,有必要对准则进行修订,补充公允价值计量应用指导框架和公允价值计量内部控制信息披露的有关规定,适时对公允价值计量准则进行“补位”。     

公允价值及其计量探微

本文从公允价值的内涵出发,分析了公允价值中"公允"这一概念,以及公允价值与其他计量属性的联系与区别,认为不应当仅仅把公允价值当做与历史成本等计量属性相对等的一个独立计量属性,而应当在市场范围内考量公允价值的内容。     

公允价值及莫计量探微

本文从公允价值的内涵出发,分析了公允价值中“公允”这一概念,以及公允价值与其他计量属性的联系与区别,认为不应当仅仅把公允价值当做与历史成本等计量属性相对等的一个独立计量属性,而应当在市场范围内考量公允价值的内容。     

公允价值会计:以历史和环境为视角的研究

本文通过对公允价值会计演进历史的回顾,及对公允价值会计适用的经济环境的分析,说明公允价值计量属性和经济的虚拟性有着密切关系,同时履行中合约的会计处理,也促使人们采用公允价值这一计量属性。笔者认为会计准则建设中适时的体现会计计量的公允性,不仅对整个财务会计系统建构有着重要意义,而且也充分体现了会计中的“真实和公允”的原则。     

浅论公允价值变动的账务处理及其改进

公允价值和历史成本是会计计量中重要的计量属性,随着经济的发展,公允价值所提供的会计信息因其相关性,越来越被人们接受。为充分体现会计信息的相关性,在国际财务报告准则中,公允价值被要求广泛运用。我国的会计准则已经适度、谨慎地引入了公允价值计量属性,但其在运用过程中仍存在一些问题。如何完善公允价值计量和账务处理,为有关各方提供有用信息是值得进一步研究的课题。本文从我国会计准则中公允价值变动的账务处理入手,指出其存在的缺陷,并提出了完善的具体措施。     

基于新会计准则的公允价值应用分析

随着新兴经济业务及经营活动的出现,公允价值已经逐步取代了历史成本的计量地位。新会计准则下对于应用公允价值做出了新的要求。本文介绍了公允价值会计计量概念及其发展,对新会计准则下应用公允价值进行了研究。针对其发展弊端提出改善应用公允价值的对策,以期为公允价值应用提供参考。     

公允价值本质的多维透视

会计计量是会计信息准确性的关键,合适的会计计量属性是会计信息准确与可靠的保证。现阶段,会计计量属性正在由历史成本计量向公允价值计量转变,从公允价值的本质上来看,公允价值在会计计量中更准确、更可靠,因而其取代历史成本是发展的趋势。