销售退回所得税会计处理

按照会计制度及相关准则规定，企业销售商品发生的销售退回，其相关的收入、成本等一般应直接冲减退回当期的销售收入和销售成本等；按照税法规定，企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲减退货当期的销售收入。企业年终申报纳税汇算清缴前发生的属于资产负债表日后事项的销售退回，所涉及的应纳税所得额的调整，应作为报告年度的纳税调整。企业年度申报纳税汇算清缴后发生的属于资产负债表日后事项的销售退回所涉及的应纳税所得额的调整，应作为本年度的纳税调整。     

销售退回涉及的所得税应如何进行会计处理及纳税调整

按照会计制度及相关准则的规定，企业销售商品发生的销售退回，其相关的收入、成本等一般应直接冲减退回当期的销售收入和销售成本。属于资产负债表日后事项涉及的报告年度所属期间的销售退回，应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度相关的收入、成本等；按照税法规定，企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲减退货当期的销售收入。企业年终申报纳税汇算清缴前发生的属于资产负债表日后事项的销售退回，所涉及的应纳税所得额的调整，应作为报告年度的纳税调整。企业年度申报纳税汇算清缴后发生的属于资产负债表日后事项的销售退回．所涉及的应纳税所得额的调整，应作为本年度的纳税调整。     

销售退回的账务处理方法

销售退回是指企业售出的商品 ,由于质量或品种不符合要求等原因而发生的退货。销售退回如发生在企业确认收入之前 ,会计处理比较简单 ,只要将已记入“发出商品”科目的商品成本转回“库存商品”科目即可。如企业已确认收入后 ,发生的销售退回 ,不论是当年销售的 ,还是以前年度销售的 ,一般均应冲减退回当月的销售收入 ;同时冲减退回当月的销售成本。如该项销售已经发生现金折扣或销售折让 ,应在退回当月一并调整。企业发生销售退回时 ,如按规定允许扣减当期销项税的 ,应同时用红字冲减“应交税金—应交增值税”科目的“销项税额”专栏。但如…     

附有退货权商品销售会计处理刍议——兼议《企业会计准则讲解2006》中例题

附有销售退回条件的商品销售业务一般有三种会计处理方法:一是直接法,即在商品发货时确认销售收入和成本,在实际发生退货时,冲减已确认的销售收入和成本。这种方法比较简单,但不符合谨慎性和实质重于形式等会计信息质量要求,只反映经济业务的形式而没有体现经济业务的本质,可能会高估收入和营业利润。二是递延法,即等到退货期满,购买方的退货权利随着时间的推移而消失时,才正式确认收入的实现。三是经验法,即根据以往的经验能够合理估计退货的可能性,通常在发出商品时将估计不会发生退货的部分确认收入,估计可能发生退货的部分不确认收入。实际上,由于递延法和经验法较为稳健和合理,实务中大多采用这两种方法。企业应根据以往的销售情况、商品的市场占有率和成熟程度以及目前市场销售情况的稳定性合理预计退货率或退货数量。无法合理预计退货率或退货数量的,采用递延法;可以合理预计退货率的则采用经验法。     

营业收入抵减项目的相关增值税的账务处理刍议

根据我国《企业会计准则》规定,营业收入的抵减项目包括销售退回、销售折让和销售折扣。这主要是因为这些项目均不具备费用的属性,因而只能将其作为收入的减除数处理（也有人将销售折扣与折让作为财务费用处理）,但是对于营业收入的抵减项目的相关增值税处理,行业会计制度和税法均未作明确规定。笔者认为,以上有关的增值税处理,尤其是现金折扣下的增值税处理有必要加以讨论。销售退回是指由于销售方责任而造成的购买方退货,销售方退款的现象。销售退回发生时,无论是何时销售的,一律冲减当期的销售收入和销售成本。若是冲减当期的销…     

在建工程试运行收入核算的意见

企业会计制度规定,企业的在建工程在达到预定可使用状态前试运行过程中形成的、能够对外销售的产品,其发生的成本,计入在建工程成本,销售或转为库存商品时,按实际销售收入或按预计售价冲减工程成本,因此,对于这部分在建工程试运行期间取得的收入,不作为收入确认,而是直接冲减在     

退回商品的再处理及成本结转

许多会计书上,对已作销售收入而退回商品的账务处理,都只限于冲减当期销售收入和销售成本,而对冲减销售成本后虚增的库存商品却未作任何账务处理,这与会计准则要求的真实性和谨慎性原则相悖。在实际工作中,对退回商品可降价、回收再利用、或残料变卖及报废等,相应的可以转出库存商品,以真实及时地反映销售成本。笔者就此作些探讨。     

现金折扣后销货退回或折让的会计处理

《企业会计制度》规定，企业发生现金折扣时，按总价入账，发生销货退回或折让时，允许按实际发生额冲销销售收入和增值税的销项税额。冲销的销项税额按照发生退货或销售折让时开出的增值税专用发票上注明的红字金额冲减；应冲销的销售收入在《企业会计制度》中给出了计算方法，但笔者认为，按照《企业会计制度》的处理有待斟酌。     

销货退回的会计核算

销货退回是指企业售出的商品,由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退回。按退货时间来划分,销货退回业务主要有：１退货发生在销售企业当月确认收入之前,即企业尚未作为销售收入处理;２退货发生在销售企业当月确认收入之后,即企业已作为销售收入处理;３退...     

再议附有退货权商品销售会计处理

一、附有退货权商品销售的会计处理附有退货权商品销售,是指购买方依照有关协议有权退货的商品销售,这种销售方式大多出现在新产品以及家用电器等产品的销售中。2010年注册会计师全国统一考试辅导教材《会计》P237页指出在这种销售方式下,企业根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的,通常应在发出商品时确认销售收入;企业不能合理估计退货可能性的,通常应在售出商品退货期     

商品销货退回与商品销货折让会计处理方法之比较

经营商品批发业务的流通企业，在商品销售后，因商品的规格、品种、质量等不符合合同规定，就会发生销售退回与销货折让的经济业务。对销货退回，不论是本年销售退回，还是上年销售退回，现行商品流通企业会计制度规定作为冲减当月份的销售收入处理。在会计核算上，记入“商品销售收入”科目借方，表示由于商品退回，销售收入并未实现．对己确认的销售收入于以冲销。在财务报表──损益表上，对销货退回不单独列示。对销售折让，现行商品流通企业会计制度未作冲减商品销售收入的规定，而增加了销售折让的会计核算内容。具体来说，就是设置了…     

企业存货的经济订货基本模型分析

一、企业存货相关成本构成通常情况下,企业存货的成本包括取得成本、储存成本、缺货成本。其中:取得成本又可分为订货成本和购置成本;储存成本又可分为固定储存成本和变动储存成本;缺货成本则是指材料中断供应造成的停工损失、产成品库存不足造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失等。一般用以下式子     

财政部对进出口商品有关问题作出规定

近日,财政部印发了《关于企业进出口商品有关外币费用财务处理的函》,明确了企业出口销售收入一律以离岸价为准,如果出口合同规定了不是离岸价,在出口商品离岸以后支付的运费、保险费、佣金,冲减出口销售     

企业发生销售退回的所得税会计处理问题研究

销售退回是指企业销售出的商品，由于质量、到货时间、品种、规格等不符合合同约定而发生的退货。销售退货可能发生在企业确认收入之前，也可能发生在收入确认后。因此，对于销售退回因分别情况进行不同的会计处理。本文就上述不同情况进行探讨分析。     

浅谈“现金折扣”及其会计处理

<正>现金折扣是销货企业在采用赊销方式时,为了鼓励购货方在规定的期限内及早偿还所欠货款而给予购货方的一种折扣优惠。现行财务制度规定,销货企业发生现金折扣时,将其计入“销售折扣与折让”帐户或直接计入“产品销售收入”帐户的借方,作为销售收入的抵减项目,冲减当期销售收入;而购货方若采用净值法核算可以用应取得的现金折扣冲减存货采购成本。笔者以为这样处理,不仅难以正确反映销货方当期实现的销售业绩,也不能正确反映购货方的存货成本水平,更重要的是不能核算、反映销货、购货双方企业的理财效能,削弱企业财务调度资金的理财作用。如果能从调度资金、理财的角度来处理现金折扣,必将有利于转变“重经营,轻理财”的传统观念,有利于提高企业对理财工作的重视,有利于提高财务人员的理财水平,适应并推动我国资金市场的逐步形成和发展,适应日趋激烈的市场竞争。     

考考你

判断题 :1.本年度或以前年度销售的商品 ,在年度财务报告批准报出前退回的 ,冲减报告年度在主营业务收入 ,以及相关的成本 ,税金 (　　 )。2 .在采用面值发行股票情况下 ,企业应将发行收入减去支付给证券商的发行股票费用后的余额全部记入“股本”。 (　　 )3.国有企业改建为股份制企业 ,原按国家规定统一清理挂账而未处理的潜亏、产成品清查损失 ,直接冲减企业的盈余公积和资本公积 ,不足部分冲销资本。 (　　 )4.融资租入固定资产计提折旧 ,按照折旧年限与租赁年限两者孰短的原则计提折旧。(　　 )5.上市公司发行可转换公司债券的 ,以发行…     

工业企业销售退回与折让的核算

工业企业销售退回与折让的核算刘殿庆销售退回是指销货方在做了销售收入帐务处理后，由于规格、质量等原因，购货方又将产品退回的业务。销售折让是指销货方在做了销售收入帐务处理后，由于同样原因但不退货，而是经过购销双方协商，销货方从价格上给予购货方一定折让的业...     

纳税人偷逃增值税的几种形式

笔者从长期的审计工作实践中发现,企业偷逃增值税主要有以下几种形式：一、以往来帐作掩护偷逃增值税。在审计企业帐务过程中,若发现企业库存产成品过高,一般有两种可能：一是积压、损失产成品应作损失而未及时处理;二是企业的产成品销售未作出库的帐务处理。如果后者,其目的就是偷逃增值税。审计人员应主要关注企业的往来帐款,要特别注意有的企业用“内部往来”作一级科目来登记财务部门与销售部门之间的往来款项,把销售部门销售收入存入的款项计入该户贷方发生额。其帐务处理为,借记银行存款,贷记内部往来。主要是核算产品销售中…     

关于“销售退回”的账务处理？

中国物价出版社2001年5月出版的《企业会计制度学习指南》一书中,有一道关于资产负债表日后事项调整“销售退回”的题目,书中只作了销售收入、销售成本、所得税和利润分配的调整,未同时冲减“盈余公积”科目,笔者认为其操作有不妥之处。原题目如下(P261):A生产企业2000年12月18日销售A商品一批,售价50000元,增值税额8500元,成本26000元。合同规定现金折扣条件为:“2/10,1/20,n/30”。买方于12月27日付款,享受现金折扣1000元。2001年5月20日该批产品因质量严重不合格被退回。该企业应作分录为:①销售商品时,借:应收账款58500 贷:主营业务…     

销售退回的会计处理方法

销售退回是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。对于销售退回，企业应区分不同情况进行会计处理。