注册会计师执行商业银行审计应注意的问题

2000年11月中国人民银行总行、财务部公布了首批具有金融审计业务资格的会计师事务所名单，最近又批准国际“五大”会计师事务所来华执行金融审计业务，在国内外引起了强烈反响。此举标志着我国开始按照国际惯例在银行业中引入注册会计师审计制度，这对加强我国的金融监管力度，维护金融秩序，防范和化解金融风险具有十分重要的意义，由于金融审计业务是一个全新的审计领域，国内多数注册会计师都不很熟悉，笔者试结合浙江万邦会计师事务所（系浙江省最早开展金融审计业务的事务所，每年完成的金融审计业务量居全国之冠）的审计实践，谈谈注册会计师在执行商业银行审计业务时应特别注意的一些问题，供同行参考。     

注册会计师与注册会计师考试

时值注册会计师考试改革方案尘埃落定,2009年注册会计师考试报名也已结束.6+1的新方案出台后,出现了一些质疑注册会计师考试的声音.注册会计师考试作为国内含金量最高的会计考试,被称为中国会计第一考,注册会计师更被誉为我国会计人头上的一颗明珠.在注册会计师考试改革后,由于考试被划分为两个阶段,难度有所增加.但其吸引力是否因此降低了?是否有必要花费大量时问、精力和财力去获取这一资格?     

注册会计师在存货审计中应注意的问题

我国存货审计起步慢,尽管我国在不断地对存货审计进行改善,但依然存在各种各样的问题.新准则的出台,让更多的人对存货审计产生更多的误解.因而,立足于我国经济发展的现状,以发展我国存货审计为出发点,对我国存货审计进行系统的探索是必要的.     

试论注册会计师法律责任问题

随着市场经济的发展，注册会计师法律责任问题受到人们的普遍重视。一方面注册会计师不仅要对委托人负责，而且要对整个社会公众负责；另一方面，注册会计师应该寻求避免责任和受到法律保护的对策。因此，非常有必要对注册会计师法律责任问题进行探讨。一、导致注册会计师法律责任的原因（一）注册会计师单方的责任１违反审计业务约定书的规定注册会计师执行审计业务，应当按照审计业务约定书的内容进行，如果注册会计师违反约定，则要承担法律责任；如果未完成约定的审计业务，未按期提交审计报告或未履行约定的审计责任与义务，将所知道的…     

注册会计师失信问题研究

近年来,注册会计师参与造假的现象频繁发生,严重影响注册会计师行业的发展,使注册会计师的信誉大大降低。国内外的资本市场上不断有“问题”公司被曝光和查处,人们对整个注册会计师行业的诚信表示了怀疑。关于注册会计师失信问题的研究已成为会计学界、经济学界乃至社会学研究的一个热点;政府部门也对此给予了高度关注：在国家三个会计学院提出了“不做假账”的校训后,要求所有会计审计人员必须做到“诚信为本,操守为重,坚持准则,不做假账”,深入研究和倡导行业诚信制度的建设,不仅关系到社会公众对行业信赖程度,也关系到行业生存和发展与市场环境,而且还关系到市场经济运行秩序和运行质量的维护与保障,是当前注册会计师行业继续研究和解决的重大课题。通过对注册会计师失信问题的研究可以很好的了解我国在会计体系上还有哪些不足之处,以便可以准确的解决问题,使其创造一个良好的经济环境,为我国的经济发展做出贡献。     

注册会计师民事责任问题研究

近年来,会计师（审计）事务所遭受法律诉讼的情况日趋增多。以笔者所在的浙江省为例,１９９７年一年里,浙江１１个地市至少有７个发生过针对会计师（审计）事务所的民事索赔诉讼。个别案件标的巨大,如宁波某公司诉宁波某审计事务所一案的标的额达１０２万元。个别事务...     

注册会计师专业责任保险应尽速开办

注册会计师专业责任保险应尽速开办上海会计师事务所顾濂溪（－）开办注册会计师专业责任保险已刻不容缓随着改革开放，引进外资，我国也出现了“注册会计师”行业。１９８０年１２月２３日，财政部颁发了《关于成立会计顾问处的暂行规定》。１９８１年１月１日在上海诞生...     

注册会计师应如何防范审计风险

我国自从上世纪80年代恢复注册会计师制度以来，先后发生的“北京长城”、“琼民源”，“银广夏”等重大事件都与审计风险有关；而国外的“安然”、“世通”也令人震惊。这表明，注册会计师应重视审计风险问题，审计风险也在不断加大。本文就注册会计师应当如何防范审计风险作一简要论述。     

注册会计师≠会计师

《上海会计》1993年第4期发表了《关于完善会计专业考试的一点思考》(以下简称孙文)一文。作者建议注册会计师设立三个层次,笔者不敢苟同。 注册会计师并不等于会计师,会计师是会计专业技术任职资格的一个层次,属专业技术职务的一种称谓,习惯叫职称。注册会计师是一种职业名称,它和医师、护士、律师、教师一样,属职业称谓。     

注册会计师职业生涯规划问题研究

一、职业生涯规划的作用注册会计师的职业生涯是注册会计师从事与社会审计工作相联系的行为与活动,以及相关的态度、价值观、愿望等连续性经历的过程。会计师事务所或注册会计师把会计师事务所的发展与注册会计师个人的发展相结合,对决定注册会计师职业生涯的个人因素、组织因素和社会因素等进行分析,制定对注册会计师在事业发展上的战略设想与计划安排,无论对于会计师事务所的发展,还是对注册会计师自身的进步都具有重要作用。(一)职业生涯规划对会计师事务所的作用1.满足会计师事务所对人才的需要。从会计师事务所角度来说,不能有效地鼓励…     

反倾销:需要重新认识的几个问题

目前 ,反倾销应诉和诉讼已成为我国企业参与国际竞争必须研究的新课题。本文通过对中国大量反倾销案例的分析研究 ,提出了人们对反倾销认识的五个误区 ,以期对人们正确认识反倾销有所帮助。     

注册会计师应树立和强化十大观念

注册会计师对我们而言,不仅仅是一种职业,一份工作,而是融于我们生命当中的一个不可缺的组成部分.     

警惕银行信贷的环境风险

随着国际国内环境保护法律法规的大量涌现以及环境执法的日趋严格,为了最大限度地确保银行经营安全,需要考虑贷款的另一类风险——环境风险。环境风险源自法律法规的出台与趋严理论上来说,商业银行作为具有宏观经济管理、宏观市场营销职能的特殊企业,在追求经济效益目标的同时,还应具有社会责任目标。特别是在可持续发展战略实施中,银行一切经营活动也应与改善与优化环境联系起来。但是,目前各国法律并没有就银行信贷课以环境审查义务。尽管我国《环境保护法》第六条规定了一切单位和个人都有保护环境的义务,但对于工业污染防治来说,实践中真正得以明确和具体化的义务只是企业应当按照环保法规的要求进行生产。因此,对于商业银行来说,环境风险主要是一种间接风险,     

Corporate Social Responsibility: Why Business Should Act Responsibly and Be Accountable

This paper identifies drivers which are pressurising organisations to adopt corporate social responsibility and produce corporate social reports. The authors discuss what constitutes a good report, some of the problems with current reporting practices, benefits to organisations which produce corporate social reports and the costs to those which do not.     

企业所得税汇算清缴应避免的五个问题

根据2006年1月1日开始施行的《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发[2005]200号)等税收法规,笔者结合工作实际拟对目前的企业所得税汇算清缴中征纳双方应避免的五个问题作一分析。1.计税收入应计未计因为税法规定与会计制度在收入的确认原则和确认时间上存在差异:会计制度从实     

上市公司审计的几个相关问题

财务欺诈从会计和审计的角度看,财务欺诈是公司以欺骗性手段谎报某一重要事项,导致会计报表不实反映,并对会计报表使用者带来不利的故意行为,由于上市公司特有的股权结构带来的治理结构缺陷和社会诚信基础的不完善,加之上市公司自身的利益驱动,如向投资者圈钱、避免暂停上市或终止上市、二级市场操纵股价等,上市公司财务欺诈不断发生。就注册会计师而言,虽然在审计过程中严格遵守审计准则,执行了必要的审计程序,获取了相应的审计证据,未发现财务欺诈不应视为审计失败,但从政府到社会公众都会将责任归咎于注册会计师。面对财务欺诈,特别是管…     

统一内外资企业所得税法应注意解决的几个重点问题

统一内外资企业所得税税法的基本立足点 改革开放以来,为了适应经济体制改革和对外开放的需要,我国现行企业所得税是分别按企业的内外性质立法的.然而,随着我国社会主义市场经济体制的建立和逐步完善,特别是随着对外开放向纵深发展,鉴于加入WTO的新形势和新要求,内外资企业分别采取两套所得税法所带来的所得税制度不统一、不规范,内外资企业税收优惠差别过大,内资企业税前扣除过严,不符合国际惯例等弊端也日益暴露出来,尽快统一内外资企业两套所得税法,就成了我国当前亟待解决的一个紧迫课题.     

中国注册会计师执业准则工作的进度与安排

有无 国际对应 全部准则项目 有}无 已有 继续 有效 ;薰蕊品蒸 训一侧一了一了 了一了一召一研 丫一了 了一斌 了一研一研 了一了一了一了一了 了一训一了一丫一了一斌一丫 一、审计、审阅与其他鉴证业务准则 鉴证业务基本准则 (一)中国注册会计师审计准则 l一般原则与责任 审计准则第x号一一一财务报表审计的目标和一般原则 审计准则第X号—审计业务约定书 审计准则第X号—审计工作记录 审计准则第X号—注册会计师在财务报表审计中考虑 舞弊的责任 审计准则第x号‘—财务报表审计中对法律、法规的考虑 审计准则第X号—与治理层的沟通(原…     

发展企业债券市场的若干问题探讨

在我国发展非政府债券市场问题上，目前存在一个争论：我国是发展企业债券还是公司债券?一是因为在发达资本市场国家发行的是公司债券，而我国自20世纪80年代中期发展资本市场以来发行的都是企业债券；二是就我国有关法律法规而言，《公司法》和《企业债券管理条例》分别……