持续经营不确定性审计意见异质性——国外研究回顾与前瞻

本文搜集、整理了国外对持续经营不确定性审计意见异质性的研究成果,对国外研究中将持续经营不确定性审计意见与非持续经营非标准审计意见进行区分并分别研究的趋势进行了厘清,并从理论基础、研究方法、研究范围、研究应用等方面指出了现有研究的不足和有待进一步研究的方向,以期对我国持续经营不确定性审计意见的研究提供新的视角与路径。     

首次持续经营不确定性审计意见信息含量研究

市场对首次持续经营不确定性审计意见具有显著的负面反应,同时市场能区别对待注册会计师出具的不同类型的持续经营不确定性审计意见.在年度报告公布的较短时窗内市场对无法表示持续经营不确定性审计意见的市场负面反应显著高于对强调无保留持续经营不确定性审计意见和保留持续经营不确定性审计意见的负面反应.     

审计师出具持续经营不确定性审计意见的动因分析

本文试图通过对不同样本公司财务状况的分析，剖析财务状况对审计师出具GCO的影响。本文的结论为相关问题的后续研究指明了方向。     

对我国上市公司持续经营不确定性审计意见的分析

本文分析了自我国出现首份上市公司持续经营不确定性审计意见的审计报告以来，注册会计师对上市公司持续经营审计不确定性发表审计意见的总体情况与趋势，阐述了注册会计师对上市公司持续经营不确定性发表的审计意见的合理性及其存在的问题。     

浅析持续经营不确定性的审计意见——基于ST钛白2009年度审计报告分析

持续经营是会计核算的基本前提之一。注册会计师在对企业的审计过程中,应当充分关注被审计单位存在的可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,并考虑这些事项或情况对审计意见的影响,若财务报表已在持续经营基础上编制,但根据判断认为管理层在财务报表中运用持续经营假设是不适当的,注册会计师应当发表否定意见。实务中注册会计师往往把持续经营的严重不确定性简单地等同于审计范围受限而无法获得充分的审计证据,最终出示无法表示意见的审计报告,此不恰当的审计意见可能影响利益相关者根据财务报表做出的经济决策。     

持续经营不确定性审计意见:发展及启示

本文回顾了“持续经营不确定性审计意见”含义的变迁及相关准则的发展，探讨了安然事件后美国公众对审计师出具“持续经营不确定性审计意见”的质疑，在此基础上提出对我国独立审计相关准则建设的几点启示。     

我国上市公司持续经营不确定审计意见研究

持续经营假设是会计核算的重要前提之一。注册会计师在对企业的审计过程中,应当充分关注被审计单位存在的可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,并考虑这些事项或情况对审计意见的影响。在注册会计师出具持续经营不确定性审计意见的过程中,以无法表示意见类型的判定争议最大。本文通过对我国2003—2008年间因持续经营问题被出具无法表示意见的上市公司进行研究,发现我国存在着简单地将持续经营能力存在严重不确定性等同于审计范围受到限制,对本应出具否定意见的公司出具无法表示意见的现象。这一现象的产生主观上是源于上市公司和注册会计师的合谋,客观上则主要因为我国审计准则对出具无法表示意见的界定模糊,给了注册会计师可乘之机。     

持续经营不确定性的审计判断

随着企业市场化程度的日益深化与股权分置改革的稳步推进,企业的持续经营能力及其衍生的经济后果愈加受到关注。注册会计师对被审单位持续经营假设适当性的执业判断结果,成为利益相关者决策的重要依赖。同时企业持续经营的不确定性增加了审计师的审计难度,导致了审计风险,因此,企业持续经营审计问题也就引起     

持续经营审计判断模型研究:回顾与前瞻

本文分析国内外对持续经营审计判断模型的研究成果，从研究目的、变量设计、样本选取、建模方法、应用效果等方面比较研究各种模型，指出现有模型的不足和有待进一步研究的方向，以期对改进我国持续经营审计手段与方法提供借鉴。     

持续经营判断对审计意见影响研究

企业持续经营能力是影响报表使用者合理决策的一个极为重要的因素,为了保护合法权益的利益各方,注册会计师必须对企业持续经营能力做出合理的判断,以便评估企业会计报表持续经营能力假设的恰当性;通过对持续经营能力对审计意见的影响,提出注册会计师应当严格遵循审计规范、构建良好的审计人际关系、充分利用计算机进行审计、提高审计人员的综合素质、重视内部控制审计等,完善持续经营能力的审计以提高审计报告有效性。     

持续经营能力的判断与审计意见类型

为保护企业相关利害人的合法权益，注册会计师必须合理判断被审计单位的持续经营能力，据以评价被审计单位按照持续经营假设编制会计报表的合理性。涉及持续经营问题的审计意见类型包括带强调事项段的无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。     

审计任期与审计独立性——持续经营审计意见的经验研究

以注册会计师是否因财务方面存在可能导致公司持续经营能力问题的事项或情况对上市公司出具持续经营审计意见作为审计独立性的衡量指标,分别从签字注册会计师任期与会计师事务所任期两个角度具体考察了审计任期与审计独立性之间的关系。结果发现,无论是注册会计师任期,还是事务所任期,审计任期越长,审计独立性就越低。这为我国已实施的签字注册会计师强制轮换政策的合理性提供了经验支持。     

盈余管理方式与持续经营审计意见

本文以我国2009~2012年沪深主板市场A股上市公司为研究对象,采用Logit回归分析方法研究了两种盈余管理方式与审计师出具持续经营审计报告的关系。研究发现,两种盈余管理方式在我国上市公司中普遍存在,且盈余管理的程度差别很大。审计师会依据公司的盈余管理程度出具持续经营审计报告意见。此外,盈余管理的隐性化程度并不影响审计师对被审计单位的持续经营能力做出判断。     

持续经营审计决策动机:一个基于自我实现预言的解释

审计师根据审计证据作出审计判断,不仅仅是一个认知过程,同样也是一个动机问题。文章分析了审计师进行持续经营审计决策时的动机因素——审计师对持续经营不确定审计意见的自我实现预言效应的预期。这种动机使得审计人员并非中立的决策者,而是目标导向的,他们会更重视与其预期结果一致的审计证据,从而影响其对客户公司持续经营能力的判断。     

基于BP神经网络模型的持续经营不确定性审计意见预测

本文选取了2007~2010年上市公司中被出具持续经营不确定性审计意见的公司为样本,按持续经营能力严重程度分阶段利用BP神经网络建立预测持续经营能力审计意见模型。与Logistic回归预测结果比较,结果显示BP神经网络模型精确度较高,可以克服常规统计方法的限制,但是BP神经网络模型稳健性较差,选取不同的学习率和动量参数对模型有一定的影响。     

持续经营不确定性上市公司特征分析

文章选取了2004-2009间连续五年年报中披露持续经营不确定性审计意见的上市公司,对其被出具的审计意见类型、资本结构、资产盈利能力以及财务杠杆效应进行了描述性统计,并对其呈现出来的共同特性进行了分析.     

公司内幕交易与基于持续经营考虑下非标准审计意见

文章旨在研究公司内幕交易是否影响审计师向公司出具基于持续经营考虑下非标准审计意见的可能性。先前的文章研究了当公司被出具持续经营考虑下的非标准审计意见时,市场做出的负面反应。所以文章预期在公司进行内幕交易后,管理层有动机去向审计师施压以避免收到基于持续经营考虑下非标准审计意见。通过实证文章试图证明公司内幕交易活动与审计师向其出具基于持续经营考虑下非标准审计意见的可能性之间存在负相关关系;并试图进一步证明,当公司对于会计师事务所而言具有经济重要性时,这种负相关关系显著,而当审计师的声誉损失风险较高时,这种负相关关系减弱。     

公司治理、持续经营审计意见与企业债务融资成本

本文选择沪深两市A股民营上市企业,时间范围为2011-2017年,对持续经营审计意见和公司治理对债务融资成本的影响与作用机理进行实证研究,并进一步分析了公司治理对持续经营审计意见与债务融资成本关系的调节效应。发现:持续经营审计意见与民营企业债务融资成本呈现出显著正相关;公司治理则与民营企业债务融资成本之间显著负相关,且显著削弱了持续经营审计意见对债务融资成本的负面影响。