“调账单”

在审计实践中,笔者经常听到被审计单位财务人员的感叹:审计结论下达后,只有缴款单,而调帐部分没有调帐单,制证时还需将审计结论附在后面,真麻烦!此叹不无道理。我认为,如果使用调帐单,不仅有利于被审单位方便及时地调帐,而且还有利于审计工作的规范化。因此,我设计了一种"审计调帐单"式样(几何尺寸同记     

一句“没关系”引发的思考

那天,我带审计组赴某单位审计,与以往不同的是,这次,我们先用电话通知,进点同时带上了《审计通知书》,且进点与通知书日期是一致的。办公室内,被审单位的领导及财会人员在等候我们。我来了个开场白,其中讲到本应３日前下达审计通知书,因审计计划与中心工作交叉一起,为了两不耽误,便采取超常规办法,这一点不符合审计程序。被审单位领导似乎并不在意,连声说:“老熟人,没关系,早审晚审都一样,早剃头早凉快嘛！”这话倒也诚恳且带有几分幽默。被审单位配合还不错,工作进展也算顺利。但在我心里却掀起一股波澜。该单位领导是这样说的,倘若说出相…     

审计风险的成因及防范措施

一、审计风险的成因（一）被审计单位方面的原因1．审计风险与被审计单位内部控制制度薄弱性有关。被审单位的内部控制制度不完善,发生错弊的可能性很大。很难设想在有限的审计时间内,利用抽样审计方法,能够发现被审单位所有重大错弊行为。因而,对内部控制十分薄弱的企业财务报表审计要承担极大的风险。2．审计风险与被审单位管理人员是否正直有关。若被审单位为几个缺少正直品格的人所左右,他们会出于不良意图而弄虚作假,篡改资料,伪造证据,则财务报表中存在重大错误的可能性就会增加,从而加大审计风险。3审计风险与被审单位动机…     

我的第一次审计

1986年,我毕业分配到泰和县审计局工作,自此,开始了我的审计职业生涯。从校门到机关门,这是我人生的一个重要转折。上班后,经过一段时间的了解、熟悉和适应,随审计组进驻县水电公司进行财务审计,这是我开始审计生涯的第一审。由于审计局成立时间不长,社会上很多人不了解其性质。时常有人问我:审计是不是审查计量的?是不是搞计划生育的?更可气的是被审单位会计对我们的态度,认为审计还不就是那么回事,我干了大半辈子会计,还没你们精?我在暗处,你在明处,看你们审计几个人一段时间能审出什么来?面对被审单位种种鄙夷的目光,加之任务又是县领导…     

领导干部离任审计的做法和体会

自１９９４年以来,我局接受组织部委托,对１６个处级单位１８名处级领导干部进行了离任审计,实践证明,实行离任审计制度,在管干部、正党、促进发展方面起了不可代替的作用。一、基本做法为做好处级领导干部的离任审计工作,我们注重研究使用稳妥的方式方法,取得了良好的审计效果。具体做法是：（一）先通知后审计。在离任审计工作中,我们坚持接到组织部门离任审计委托书后,由我局先向被审单位和被审个人下达审计通知书,通知他们审计的内容和方式,庄被审单位和被审个人做好准备工作。（二）听取单位情况介绍和被审领导工作述职。根…     

“报送审计”应当慎行

近闻某县为减少对被审单位的干扰和减轻被审单位的负担．全面推行报送审计,并取得显著成绩云云,窃以为此举应当慎行。无疑,某县的出发点是好。的,减轻被审单…＠位负担,缩短审’;ｇｇ计时间,还有利于审计机关的内部监督,一举三得,你好,我好,大家好,何乐而不为。但是在当前,由于法制观念淡薄和监督机制不健全等等原因,一些单位帐外设帐,编造虚假会计信息的现象时有发生,屡禁不止,在此前提下你要求将有关会计资料送到审计机关进行审计,、哪个会主动暴露问题,自投罗网,精挑细选（必要时也会加班突击）后送一堆假帐过来蒙混…     

审计实践教给我的“招术”—发现和利用审计线索之心得

在多年的审计实践中，我们非常注重发现和利用审计线索来确定审计重点，突破查证难点。这一招，屡试屡中，不但省时省力，且“命中率”高，事半而功倍。不过，要练就这一本领需要平时用心去体会，用心去做。心得之一，平时注重积累，用时信手拈来。在审计工作中，每审完一个项目，我们都将有关资料细心整理，分门别类，妥善保存。下次审计同一项目时，作为参考，从中分析变化情况，发现线索。比如在审计完结时，我们通常把被审计单位明细账中的往来账余额作记录并存档备查。今年在对某集团一分厂审计时，发现有一往来账应收款余额较大，且近…     

审计人员应做到“四慎”

在社会活动中，常常可以听到对审计人员的一些议论，究其原因，主要是由于审计人员在日常工作中说话不谨慎造成的。为此，笔者认为作为一名合格的审计人员应当做到“四慎”。一慎发表意见。主要是对被审单位在“人、财、物”的生产经营管理中的一些具体做法有关部门对被审单位某些事项的意见、建议和处理，切忌“评头论足”，发表不正确的看法，甚至恶意指责。二慎表态。由于有的被审单位内部人事关系比较复杂，有些持不同意见的人，就会借审计之机对单位内部的人和事说三道四，大肆渲染，以求得到审计人员的同情或赞许。在这种情况下，如果…     

谈谈审计总结见面

审计机关在审计实施阶段结束后,带着审计实施中查出的问题和对这些问题处理、处罚的草案,与被审单位见面,最后对查出的问题和处理、处罚的理由及依据确认,以作出正式审计决定,这种见面俗称审计总结见面。审计总结见面能加强审计机关与被审单位的沟通,以取得被审单位理解,使审计机关与被审单位达成共识。便于审计决定执行,又简便易行不失为一种可取的方式。但在实际工作中审计总结见面有些地方不尽如人意,笔者认为应加以改进和规范。例如,有不少被审单位误解了审计总结见面,不是认真对待查出的问题、实事求是说明问题、甚至不耐烦…     

审计决定“执行难”的原因及对策

《审计法》第四十条规定:“审计决定自送达之日起生效”。审计决定是对被审单位违反国家规定的财政、财务收支行为依法作出的经济处理决定,具有法律的约束力和强制力,被审单位必须无条件执行,即使对审计决定不服,在申请复议期间,审计决定也应照常执行。但是在实际工作中,个别被审单位在接到审计决定后,拒不落实审计决定,或拖延不办,     

审计征求意见防“六气”

审计征求意见是审计工作中的一个重要环节,如何使被审计单位虚心接受审计意见,认真搞好审计整改,笔者认为必须防"六气"。一是对被审计单位的建议要虚心听取,防傲气。能否虚心听取被审单位的意见,反映审计干部的胸襟和涵养,审计干部与被     

陇县审计局提出审计人员“十不准”

为了加强党风廉政建设,全面落实中央和上级党委的有关实行党风廉政建设责任制的规定,按照“从严治理审计队伍”的要求,陇县审计局最近提出审计人员“十不准”,即：一、不准接受被审计单位的宴请;二、不准接受被审单位馈赠的物品和礼金;三、不准在被审计单位索要或低价购买物品;四、不准接受被审单位邀请的旅游;五、不准借审计之机要求被审计单位为其亲友安排工作;六、不准利用工作权力要求被审计单位为其家属或亲友经商办企业提供方便;七、不准自行在外单位兼职和从事任何形式的第二职业并领取报酬;八、不准借审计之机泄私愤、图…     

解读内部审计主体与客体之间的矛盾

企业内部审计是规范企业内部管理、强化业务基础建设不可或缺的一环。内部审计机构很重要的一点就是为所在单位加强管理、提高效益建立良好的秩序，促进内部管理良性运转。内审中的“审”与“被审”双方，即审计主体与客体是审计矛盾统一体中的两个方面，既是对立又是统一的。企业内审人员与企业内部被审计单位其工作目的是一致的，都是为了企业的发展。     

巨额“小金库”曝光记

Ａ中心系财政全额拨款的事业单位,下属两个事业单位、两个企业单位以及两个经济实体。去年底,我局对该单位负责人进行离任审计,发现该单位与其下属单位的往来账款较为频繁,且存有较多疑点,引起审计人员的高度重视。于是,决定将其往来账款作为审查重点进行延伸审计。...     

往来账函证的三种发函形式

审计工作中,由于时间所限,为证实被审单位往来账的真实性。一般都采用函证的方法,在实施这种方法过程中,我们通过对多户单位的实际操作发现：我们使用了三种,其不同的发函形式,回函效果各有不同。现将三种发函形式介绍如下：第一种是以被审计单位的名义发函。即由审计人员确定函证单位,由被审单位加盖公章并发出询证函。如对某公司审计时,以此种形式向客户发出了应收账款的函证书５８份,函证总额１８０３４．６万元,占应收账款总额的５３％,收到回复的函证书１１份,回复金额为３７８７．２万元,占发出函证总额的２１％。从回函…     

任期经济责任审计实施阶段应注意的几点

任期经济责任审计的实施阶段是根据方案中所列内容、范围、重点和人员分工,逐项做好审查核实工作,并按要求取得审计证据的阶段。这个阶段工作量最大,最具体,情况也最复杂。这个阶段工作的好坏,直接影响审计质量的高低和审计人员的形象。因此,在实施过程中一般应做好以下工作。１开好审计进点座谈会。进点会一般由分管局长主持,审计组长就有关问题向被审单位提出要求,听取单位负责人、财务人员的情况介绍,具体了解被审单位和审计对象的情况。熟悉被审单位的有关规章制度、财务处理程序、资金收支规模、固定资产管理、重大项目投资以及各项指…     

处理好两个关系 搞好内审工作

由于人们对审计工作尚缺乏应有的了解和理解,我们在实践中曾看见过一些内审机构与被审单位、审计人员与财务人员关系不够融洽、工作配合不好以致对工作有所影响的现象。我们感到,协调处理好与被审单位及其财务人员的关系,应是内审部门和审计人员为了做好审计工作而应尽的一种责任。在这种思想的指导下,几年来我们在这方面作了一些努力,即积极开展审计监督,又从各方面认真做好被审单位及其财务人员的工作,取得了较好的效果。     

采取有力措施 确保违纪资金收缴

陇县审计局把收缴违纪资金,作为提高审计质量,巩固审计成果,强化审计监督的重要措施来抓,他们的具体做法是:一、开好进点座谈会,加大宣传力度。在审计进点座谈会上,向被审单位说明审计来意,审计程序及审计内容,宣布审计组纪律等事项的同时,积极向被审单位宣传《审计法》和有关财经法规,提高被审单位对《审计法》和财经法规的理解和认识,争取工作支持,为审计结论的落实打好思想基础。二、开好出点听证会,广泛征求被审单位意见。在出点座谈会上,他们广泛征求被审单位意见,首先核准事实,然后弄清问题形成的原因、性质、情节、后果、认识程度等…     

审查“小金库”的几点做法

１９９９年度 ,我局加大对“小金库”的查处力度。审计人员严格执行《审计法》 ,认真履行审计监督职能 ,采取多种审计方法和手段 ,集思广益 ,在深度和广度上下工夫 ,一年来 ,共查出私设“小金库”１２个 ,涉及７个单位 ,违纪金额５８０万元 ,个别单位“小金库”金额达３００万元。我们的具体做法是 :一是库存现金盘点核对法。审计小组通过对被审单位库存现金的突击性盘点 ,并与现金日记账金额进行核对 ,对发现的长款现象追根寻底 ,顺藤摸瓜 ,查出私设的“小金库”。二是银行账户调查核对法。通过被审单位提供的银行账户情况 ,按照审计程序 ,…     

函证缘何在往来账款审计中受冷落

函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向有关单位或者个人发函询证,是进行分析和验证往来账款真实性而收集审计证据的方法之一。然而,在实际工作中,审计人员在往来账款审计中却冷落函证这一取证方法,究竟是何原因?一是函证回收率低,导致取证无果。函证是一种取证的好方法,但在调查中发现,不少审计组发出的函证回收率只有百分之十几,甚至更低,原因大致有两种。其一,被询证者回函有顾虑。由于受大环境的影响,再加上有些企业和公司本身诚信度不高,把逃债、欠债作为经营之道,看到审计部门的函证,自然“不理解”,认为要求函证的审计…