企业风险管理审计与内部控制评价

2005年5月，中国内部审计学会发布了第16号准则，即风险管理审计准则。该准则的立意在于：风险管理是组织内部控制的重要组成部分，组织管理层健全风险管理机制并使之有效运行，而内部审计机构和人员通过对风险管理适当性和有效性的审查评价，来改善组织风险管理机制及其运行，促进组织目标的实现。企业风险管理审计属于效益审计的范畴。从准则的立意似乎可以看到开展风险管理审计的前提是企业有健全的风险管理机制并能有效运行。这样，可能有些人要问如果企业没有健全的风险管理机制，能开展风险管理审计吗？针对这个问题笔者对16号准则进行了学习、研究和探讨，在此，提出了以下开展风险管理审计的思路和方法。     

我国内部审计在风险管理中应用的现状剖析及对策

2001年，国际内部审计师协会（The Institute of Internal Auditors，简称IIA）在修改后的《内部审计实务标准》中对内部审计进行了重新定义，其中突出的变化是把风险管理作为内部审计的重要领域直接写入了内部审计的定义，并倡导全世界内部审计人员进军这一领域。2005年5月，中国内部审计协会也颁布了《内部审计具体准则第16号——风险管理审计》，对我国内部审计在风险管理中的应用进行规定指导。     

基于风险管理技术的内部审计思考

我国《内部审计具体准则第5号-内部控制审计》规定：内部审计人员应实施适当的审查程序,评价组织风险管理机制的健全性和有效性。其审查的重点内容包括：可能引发风险的内外因素;风险发生的可能性和预计带来的后果;对抗风险的能力;风险管理的具体方法及效果。由此看出,审计人员充分掌握和利用好风险管理技术,是企业内部审计能否成功实施的必备条件之一。     

高校内部审计质量管理思考

正一、高校内部审计质量管理的涵义和内容由中国内部审计协会发布,自2005年5月1日起实施的《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》中第二条规定"内部审计质量控制是指内部审计机构为确保审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。"高校内部审计质量管理是在上述具体准则基础上,为实现审计目标,规范审计行为,     

加强风险管理创建和谐内部审计

一、内部审计与风险管理 21世纪以来，风险成为高校经营活动中不可忽视的因素。高校内部审计风险是指在反映高校财务收支及其经济活动事项的财务会计报告存在重大错报、漏报，或者内部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效执行，或者经营管理中存在重大舞弊时，高校内部审计人员经过审计未能发现，且发表不正确或不恰当审计意见的可能性。2003年5月1日起施行的《审计署关于内部审计工作的规定》第九条内部审计机构应履行的职责中规定：内部审计机构应当“对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。”《内部审计具体准则第16号——风险管理审计》也对其进行详细阐述。     

美日财务报告内部控制审计准则比较与启示

本文对美国第5号审计准则——《与财务报告审计相结合的内部控制审计》和日本《关于财务报告内部控制评价与审计准则以及财务报告内部控制评价与审计实施准则的制定（意见书）》的规范内容进行对比分析,在此基础上,提出其对我国内部控制审计的相关启示。     

基于风险管理技术的内部审计思考

我国《内部审计具体准则第5号—内部控制审计》规定:内部审计人员应实施适当的审查程序,评价组织风险管理机制的健全性和有效性。其审查的重点内容包括:可能引发风险的内外因素;风险发生的可能性和预计带来的后果;对抗风险的能力;风险管理的具体方法及效果。由此看出,审计人员充分掌握和利用好风险管     

内部控制审计问题探讨

为了规范内部审计人员组织实施内部控制制度的审计工作,中国内部审计协会在2003年4月12日发布了《内部审计具体准则第5号—内部控制审计》规定(以下简称“准则”),并规定“准则”自2003年6月1日起施行。笔者认为:“准则”的可操作性仍嫌不足。“准则”对内部审计人员在开展内部控制制度审计工作中的一些具体问题,未能作出详细的规定,例如:内部审计人员依据什么开展内部控制制度审计工作、应该评价内部控制制度的哪些主要内容、如何组织实施评价工作、如何编制审计计划、在符合性测试和实质性测试过程中应该运用的具体程序与方法、应该如何收…     

试论审计风险

一、审计风险的基本涵义关于审计风险的涵义 ,目前国内外审计职业界还没有形成一个完全一致的定义。国际审计准则第 2 5号《重要性和审计风险》将审计风险定义为 :“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”《美国审计准则说明》第 47号认为 :“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。”我国《独立审计具体准则第 9号———内部控制与审计风险》则将审计风险定义为 :“审计风险 ,是指会计报表存在重大错报或漏报 ,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。…     

财务报表与内部控制的审计视角

根据财政部等五部委《关于印发企业内部控制配套指引的通知》(财会[2010]11号)以及中国注册会计师协会印发的《企业内部控制审计指引实施意见》(会协[2011]66号)的相关规定,上市公司自2012年1月1日起应当向投资者提交审计报告与内部控制审计报告。《企业内部控制审计指引》第五条规定,注册会计师可将内部控制审计与财务报表审计整合进行。采用这一方式意味着同一时间内需要执行两项审计业务,对注册会计师提出了新的要求。一、审计路径的选择《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第二十八条规定,应当首先识别与评估财务报表层次的重大错报风险,进而下     

国际审计准则第315号《了解被审计单位及其环境和评估重大错报风险》

自2004年12月起，国际审计准则第315号《了解被审计单位及其环境和评估重大错报风险》取代第310号《了解被审计单位》开始生效。此准则为了解被审计单位及其环境(包括内部控制)以及评估重大错报风险应实施的审计程序提供了指导性原则。     

审计重要性与审计风险的关系

我国《独立审计准则第９号———内部控制与审计风险》中指出：审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。《独立审计准则第１０号———审计重要性》中指出：审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。合理确定审计重要性水平是注册会计师在执业中应用《独立审计准则》的基础。而要适当地运用重要性原则,首先要正确认识审计重要性、审计风险和审计证据三者之间的关系。即审计重要性和审计证据之间为反向关系,审…     

试论企业审计风险的形成原因及对策

一、审计风险的概念 对审计风险的含义，国内外有许多学者作了积极探索。国际审计准则第6号《风险评估和内部控制》指出：审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。中国注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，     

新审计证据准则的改进浅析

财务部于2006年2月公开修订后的《中国注册会计师审计准则》体系，新准则与原有的独立审计准则体系相比有较大幅度的修助记歌，《中国注册会计师审计准则第1301号审计证据》（以下简称1301号）取代原《独立审计具体准则第5-审计证据》（以下简称第5号）。原准则由总则、一般原则、取证方法、附则四章组成；     

内部审计参与风险管理的动因及途径

一、内部审计与风险管理的关系风险管理是内部审计实务准则的重要内容。2001年,国际内部审计师协会（IIA）在其制定并修改的《内部审计实务准则》及《职责说明》中描述：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理、控制及治理过程的效率,     

论政策绩效审计的本质

本文分析了美国财务报告内部控制审计准则的发展,指出了征求意见稿相对于第2号审计准则的变化、第5号审计准则相对于征求意见稿的变化,以期对我国内部控制审计准则的制定提供借鉴.     

浅议现代审计中内部控制制度评审的必要性

现代审计与内部控制制度之间存在着密切的联系，研究与评价被审计单位的内部控制制度，是现代审计的重要特征。各国的基本审计准则普遍把内部控制制度作为外勤审计准则的主要内容。我国在《独立审计具体准则第9号－－内部控制与审计风险》中对此也作了明确规定。那么，为什么内部控制制度评审是审计业务中一项必不可少的内容？如何评价内部控制？内部控制有哪些局限性？这些都成为当前研究审计理论和方法的重要问题。     

审计证据的获取方法——新旧审计准则比较分析

获取审计证据的审计程序，新旧审计；准则存在较大差异，本文的分析有助于人们对审计程序的理解。本文所称新准则，是指2006年2月15日财政部发布的审计准则，主要是指《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》；旧准则是指此前适用的审计准则，主要指财政部发布并于1996年1月1日开始实施的《独立审计具体准则第5号——审计证据》。     

关于1141号审计准则的研究认识

本文比较了《中国注册会计师执业准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》与《独立审计具体准则第8号——错误与舞弊》,阐述了现行审计准则的主要变化,分析了现行审计准则执行中可能遇到的问题及对策。     

新审计证据准则的七大改进

财政部于2006年2月公开修订后的《中国注册会计师审计准则》体系,新准则与原有的独立审计准则体系相比有较大幅度的修订,《中国注册会计师审计准则第1301号-审计证据》(以下简称1301号)取代原《独立审计具体准则第5号-审计证据》(以下简称第5号)。原准则由总则、一般原则、取证方法、附则四章组成;新准则分为总则、审计证据的充分性、适当性、获取审计证据时对认定的运用、获取审计证据的审计程序、附则五章内容。补充了获取“审计证据时对认定的运用”一章。从具体内容来看,新旧准则在审计证据的概念、审计证据的范围、审计证据的评价、获…