论征纳行为

税收征纳过程是征纳双方主体行使征纳权利从事一系列征税行为和纳税行为的法律活动;征纳行为是税法主体征纳权利义务指向的主要对象和客体,是创建税收征纳法律关系的主要法律事实,它承载着税法主体的实体内容和程序内容。本文对征税行为的内涵、分类、特征、效力以及纳税行为的法律意义等问题进行了详细探讨,以揭示它作为公法上法律行为所具有的独特性和基本范畴的地位,这将有助于对税法上一系列问题的理解,推动税法的理论创新与制度建构。     

我国逃税与反逃税动态博弈分析

正一、征纳双方的博弈关系博弈现象广泛存在于人类社会的各个领域,税收征管中征税人与纳税人的关系就是一种典型的博弈关系。作为国家利益的委托人,征税人为了完成税收收入任务,总是希望税收越多越好。然而,征税毕竟是国家对纳税人自身利益的强制占有,是为了满足公共需要将纳税人所创造的一部分财富转移到政府手中的一种手段。对于     

简介日本税理士制度——兼谈我国实行税务代理制度的思路选择

日本的税理士制度是由明治维新时期开始出现的税务代办制逐渐演变而来的。税理士是指独立于征纳双方并按照税法和税理士法的规定和要求,接受大藏省(财政部)指导,监督征税人严格执行税法,帮助纳税人正确履行纳税义务的税务专家。而规定税理士的使命、组织机构、业务范围、权利义务、考核考试及工作章程的规范性制度称之为税理士制度。经过长时期的历史演变,日本税理士制度已成为征纳体系的重要组成部分,形成了税务机关、税理士、纳税人三者的相互制约关系。对于降低税收成本、提高税收效益、增加税收收入、协调征纳关系大有裨     

对推行税务代理的几点思考

一、税务代理的特性和原则.1、税务代理的特性(1)公正性.建立税务代理制的宗旨是更好地贯彻执行国家税法.税法具体地规定了税收征收机关与纳税人的权利和义务,而税务代理中介于税收征收机关与纳税人双方之间,与征纳双方没有利益冲突.税务代理人站在客观公正的立场上以税法为准绳,以服务为宗旨,既为纳税人正确履行纳税义务,维护纳税人的合法权益服务;又为税务机关依法征税,维护国家税收服务.由于税务代理人不具有税务行政权力,其代理成果是否符合税法规定,最终还是由税务机关审查认定.离开了公正性,税务代理就无法生存.     

纳税人权利保护问题研究

近年来,切实维护纳税人合法权益已成为建立和谐税收征纳关系的重要环节。《关于纳税人权利与义务的公告》,第一次明确列举了纳税人拥有的14项权利与10项义务,也把纳税人权利保护的研究推向了一个新的高度。因此,对纳税人权利保护的研究,在当下具有重要的现实意义。文章对目前纳税人权利保护存在的问题进行了分析和研究,并提出了进一步加强纳税人权利保护的建议和措施。     

论纳税人的权利与义务

在税收关系中，国家作为权利主体有依法征税的权利，纳税人作为义务主体有依法纳税的义务。但国家作为税收主体对其征税权利应伴有相应义务，纳税人的纳税义务应伴有相应权利这一重大问题的在我国理论界和实际工作中都没有予以足够的重视。在传统税收理论中，被视为区别税与非税标志的税收“三性”，即强制性、无偿性和固定性是我国传统税收观念的理论基础。我们认为，国家对税收中单方面强调强制性、无偿性还远远不够。应以本文的“     

高标准执法 新水平服务——石家庄高新区地税局创建文明地税形象的调查

石家庄高新技术产业开发区地方税务局根据税收双主体、税务文明双向性强的特点,从解决人们普遍关注的行政执法机关工作作风和以权谋私等问题入手,实施双向服务,双向监督,税企共建两个文明,成为文明执法先进单位.一、规范双向服务内容,建立新型征纳关系.一是搞好双向教育.对税务人员,通过建立一整套学习、培训、考试、考核制度,使他们成为具有崇高职业理想、良好职业道德、精湛职业技能、优良工作作风的高素质合格税官.对纳税人,采取加大税法宣传力度、组织培训、进户辅导、义务咨询、奖惩教育等多种方法,使纳税人增强纳税意识、权利义务观念和依法纳税的自觉性.双向教育,把征纳双方的     

以人为本:纳税人权利保护的比较及借鉴

纳税人权利是一个外延非常宽泛的概念，既可以从法理的角度——权利和义务的平衡来分析，还可以从公共财政等角度等认识，殊途同归——保护纳税人权利是任何一个民主国家应尽的义务。但是对于涉及面广泛的纳税人权利，仅仅依靠某个规定或者某个思想是无法构建纳税人权利保护的均衡机制，因为每一个个体都是社会人，只有依靠制度的约束才能够使得纳税人和国家、纳税人和征纳机关、     

加强税收征管的博弈分析

税收作为历史恒古较长的现象,在社会主义市场经济体制下被赋予新的历史使命.为适应市场经济体制,我国从1994年开始进行了与世界经济接轨的税制改革,初步建立了较公平、公正、合理的社会主义市场经济下的新税制.然而我国税收领域的税收征管还存在着一些不适应市场经济体制变化的问题,例如征税与纳税的权利和义务不仅不能做到真正意义上的统一,甚至多年来形成的国家征税是权利,纳税人纳税是义务,而忽视国家征税义务的履行,忽视纳税人权益的现状根深蒂固.今年全国人大对税收征管法重新作了修改,增加了维护纳税人权益,规范了税务机关执法行为的权利,增进了税收征收管理执法的刚性和公正、公平.     

基于心理契约的中西方税收文化差异比较

心理契约不仅存在于雇佣双方之间，也存在于其他社会群体之间，包括税收征纳主体之间。税收心理契约至少存在两个层次：一是纳税人和用税人之间的心理契约；二是纳税人和征税人之间的心理契约。中西方正是在这两个层次上的心理契约存在着差异，从而导致在税收文化上呈现不同的特点。     

论遗产税纳税人的职业化

遗产税纳税人职业化的必要性在于：由具有中立性、专业性和独立性的组织担当遗产税的纳税人,综合、积极、公平、协调、一体化地处理遗产的需要,是遗产利益各方共同的要求。遗产税纳税人职业化的可行性在于：纳税人的确定只是一个技术性问题,遗产税纳税人的职业化在理论上并无障碍,确定遗嘱执行人、遗产管理人为遗产税的纳税人是各国普遍做法,而遗嘱执行人、遗产管理人的职业化在财税法律服务发达的国家是自然而然的事,我国破产管理人的改革实践表明,我国的遗产管理人、遗嘱执行人的遗产税纳税义务及其职业化问题的解决也应该是顺理成章的事。分析遗产税纳税人职业化的必要性和可行性,就能认识其必然性,在此基础上,就可勾画出我国遗产税纳税人职业化的大框架。     

论个税自行申报——导引价值、制度障碍与对策

个税自行申报具有培育纳税人权利与责任意识、收集纳税人信息,有效监控税源和倒逼税制改革等导引价值。然而,现行个人所得税制的分类征收方法、"一刀切"扣除项目以及完税凭证协查机制等与个税自行申报存在诸多矛盾,这是个税自行申报元年遇冷的根本原因。因此,应把个税税制改革作为个税自行申报有效运行的突破口。     

The Laffer curve in schedular multi-rate income taxes with non-genuine allowances: An application to Spain

This paper models the connection between tax revenue and marginal tax rates in modern personal income taxes. In so doing, new analytical expressions for the elasticity of tax revenue to tax rates are derived taking into account global and schedular income taxes in the presence of non-standard allowances. Based on these new analytical elasticities the implicit Laffer curve is characterised and explored in detail. Calculations are performed for the individual taxpayer and the aggregate population. When applied to microdata, the model permits us to locate individually the position of every taxpayer on the entire range of the Laffer curve as well as to characterise the “representative” aggregate Laffer curve. The utility of the model to forecast revenue is illustrated by applying it to Spanish personal income tax. The model confirms that the Laffer curve is essentially an intrinsic individual matter although a virtual aggregate Laffer curve for the whole population can be inferred.     

中国个人所得税的性质及其效果分析

以工资薪金税收为主体的个人所得税是一种消费者税。由于起征额的存在,个人所得税并不是一种完全的所得税,而是一种个人收入调节税。基于消费者税的理论基础,提出了关于中国代表性居民纳税人的理论平均税负的一个简单模型,以及一个关于中国个人所得税对全部税收的贡献率的理论计算公式。中国个人所得税改革应着眼于如何改善工薪所得税的累进性,增强税收的收入再分配职能,相对提高低收入劳动者的实际报酬。为此,应将个人所得税易名为个人收入调节税,减少税率档次,提高免征额。     

增值税转型对固定资产会计处理的变化及特例

增值税转型造成了固定资产核算过程中,因固定资产购置时间不同和原购置时增值税的处理不同,从而使固定资产新增时增值税进项税、视同销售时销项税的处理发生了改变。购进用于非应税项目等的固定资产不允许抵扣进项税额;纳税人销售自己使用过的固定资产要区分不同情形征收增值税;纳税人已抵扣进项税额的固定资产用于非增值税应税项目,以及自制或购进固定资产发生非正常损失要在当月按原适用税率计算并转出不得抵扣的进项税额。通过增值税转型后固定资产核算特例,详细分析了增值税转型前后的变化与纳税影响。     

Tax Morale and the Taming of Leviathan

An explanation for tax morale based upon a simple model of psychological costs that depend on the perceived legitimacy of public policies is introduced. It is shown that empirically observed low levels of tax evasion can be explained even for a risk-neutral taxpayer with such a model. In a discussion of aggregate tax revenue, it is argued that tax revenue as a function of tax rates may differ fundamentally from the notorious Laffer curve. It is then necessary to look at the interaction of formal and informal institutions to predict the nominal tax rates chosen by a revenue maximizer.      

个人所得税：基于博弈论的偷逃税行为分析

偷述个人所得税问题与税务机关的稽查概率、稽查成本、处罚标准、税率及纳税人内疚成本等因素相关。税务机关提高稽查概率，提高处罚标准，加强纳税宣传是防止和减少偷逃税行为的有效措施。     

构建我国纳税人诉讼制度初探

税收体现了国家与公民之间的财产关系,公民纳税以政府提供公共服务为对价,为保证税收真正地实现"取之于民,用之于民"的目的,当代法治先进国家纷纷建立了保障纳税人用税监督权得以实现的纳税人诉讼制度。在我国,建立纳税人诉讼制度不但是必要的,而且具有可行性。     

个人所得税缩短贫富差距的作用分析

随着经济的发展,我国人民的生活水平不断提高,一部分人已经达到较高的收入水平,因此,有必要对个人收入进行适当的税收调节。在保证人们基本生活费用支出不受影响的前提下,高收入者多纳税,中等收入者少纳税,低收入者不纳税,以此缩短贫富差距。无论国家的正常运转,还是创建稳定和谐的社会,都离不开纳税人缴纳的税款。     

Separating small and big fish: The case of income tax evasion

This paper proposes to offer the taxpayer a choice of tax-enforcement schemes for self-selection. More specifically, the taxpayer should have the possibility of opting for the prevailing regime with a certain penalty on the evaded tax or for an alternative regime with a higher penalty on the evaded tax but a reduced tax rate. It is shown that this leads to a separation of taxpayers characterized by a relatively high degree of evasion (H-evaders) from taxpayers who evade only a relatively small amount of tax (L-evaders). Furthermore, the procedure is not self-defeating, it is effectively possible to direct the efforts of auditing towards the H-evaders. At the end of the game the L-evaders experience a welfare gain, the H-evaders are induced to reduce their evasion activities and the government can expect higher yields.We wish to thank Johann K. Brunner and two anonymous referees for many helpful comments.