经济后果观与会计准则制定目标

会计准则一度被人们视为“检验实务的标准和未来实务改良的指针”。这种就准则论准则的技术观，对会计准则理论框架的建立起到了巨大的作用，但是它导致了对会计准则体系技术上的刻意追求，而忽视了外部因素对会计准则制定的影响。事实上，会计准则作为会计信息生成与提供的规范，不是一种纯粹的技术手段，而是一种具有经济后果的制度。不同的准则会产生不同的信息，影响不同经济主体的利益。     

会计政策的经济后果

会计政策是指导企业进行会计核算的基础,企业选择不同的会计政策产生不同的会计信息,导致企业利害关系集团不同的利益分配结果和投资决策行为,进而影响社会资源的配置效率和结果,企业会计政策在形式上表现为企业会计过程的一种技术规范,但其本质上却是一种经济和政治利益的博弈规则和制度安排,会计政策选择具有一定的经济后果.     

并购会计方法的信息质量和经济后果比较分析

企业合并是公认的会计三大难题之一。其中最主要的两种会计处理方法：权益结合法和购买法的应用一直存在着很多争议。本文首先从两种方法所提供的会计信息质量及其产生的经济后果进行比较分析，近而结合并购会计方法选用的原则和国际惯例，从我国合并资产的质量问题出发，建议取消权益结合法，采用以可辨认净资产公允价值代替的购买法。     

经济后果、会计管制与会计寻租

本文通过深化会计经济后果学说的内涵 ,研究了会计管制与会计寻租之间的互动关系 ,并认为会计管制不一定导致会计寻租 ,而会计寻租的存在则表明存在某种程度的会计管制 ,会计寻租一旦存在就会以其惯性促使会计管制及会计设租现象的持续存在 ,因而会计寻租在一定条件下只能被适度控制而不可能彻底消除 ,而会计寻租的存在会导致社会经济资源租值的耗散 ,从而引起社会福利的损失。我国经济的转型特征及我国会计规则的“双轨”运行 ,表明我国现在乃至将来都将存在会计寻租现象 ,会计寻租将随我国政治经济生活的民主化进程的加快而日益普遍 ,因此开展会计寻租研究具有较重大的现实意义。     

会计稳健性的经济后果研究述评

会计稳健性是一项由来已久且备受争议的会计惯例,近年来以FASB为代表的会计准则制定机构对其所持的否定态度引发了学术界针对会计稳健性经济后果的研究热潮。本文在总结述评研究现状的基础上,从研究背景和研究方法等方面探讨未来的研究方向,认为国内外有关会计稳健性经济后果的研究成果主要集中在会计稳健性的融资效用和投资效用两个方面,分别检验了会计稳健性的债务融资效用和权益融资效用,考察了会计稳健性对现有投资项目和未来投资项目的影响,但我国特殊的制度环境为会计稳健性经济后果的研究提供了新的机遇,有助于更为全面地认识会计稳健性在不同经济环境中所发挥的作用,公司层面会计稳健性的计量方法、会计稳健性的投融资效用的形成机理以及会计稳健性与其他公司治理机制在发挥投融资效用时的相互关系都值得深入研究。     

慈善组织信息披露的经济后果研究

大量资本市场的研究表明信息披露是有经济后果的。与此类似,慈善市场的信息披露也有经济后果,信息披露与后期收到的捐赠额、筹资费用及慈善组织自身价值等显著相关。本文拟在研究慈善组织信息披露经济后果的基础上提出改善信息披露的措施,以期信息披露带来良好的经济后果。     

慈善组织信息披露的经济后果研究

大量资本市场的研究表明信息披露是有经济后果的.与此类似,慈善市场的信息披露也有经济后果,信息披露与后期收到的捐赠额、筹资费用及慈善组织自身价值等显著相关.本文拟在研究慈善组织信息披露经济后果的基础上提出改善信息披露的措施,以期信息披露带来良好的经济后果.     

会计准则制定的国家利益博弈与经济后果

经济全球化使各国会计准则的发展走向趋同，而国际会计准则的形成和发展过程，实际上是就各个国家的利益博弈过程。本文试图用制度经济学的观点来解释各国在会计准则国际化过程中所采取的策略。     

上市公司会计监管行为与经济后果研究:数理模型的推衍

本文试图通过经济学的基本理论模型,构建上市公司会计监管的理论研究模型,并作进一步推衍,梳理在上市公司会计监管中各方的行为和经济后果,以期为后续研究寻求理论支撑。     

Standard Setting and Economic Consequences: An Ethical Issue

This article examines difficulties associated with the Australian Conceptual Framework requirement that standard setters have to take into account the economic consequences of their decisions, particularly in relation to the possibility that qualitative criteria such as representational faithfulness might have to be sacrificed in the process. By identifying and assessing the ethical implications of the standard setting task, these difficulties are shown to be avoidable.     

合并会计方法选择的经济后果探讨

企业合并历来就是证券市场的焦点.企业财务报告是投资者预测和评价合并效应的主要依据,而不同的合并会计方法产生不同的会计信息,导致各利害关系集团不同的利益分配结果,进而影响社会资源配置的效率和效果,即具有经济后果.本文从理论上分析了合并会计方法选择的经济后果,并以TCL集团吸收合并TCL通讯为例,比较了购买法和联营法下的财务状况、经营成果和主要财务指标,在此基础上,探讨了我国企业合并会计方法的规范问题.     

企业合并会计的经济后果分析——兼论我国会计准则体系中计量属性的整合

本文在回顾相关文献的基础上 ,指出购买法和权益法的选择不仅具有明显的会计后果 ,而且在企业特定因素和我国特殊融资和监管环境的作用下可能转化为严重的经济后果。本文最后勾勒出我国企业合并会计的逻辑框架并对我国会计准则体系中计量属性的整合提出初步见解     

债务重组会计准则变更的经济后果

本文对2001年债务重组会计准则变更的经济后果进行了研究,实证分析了1999年和2001年债务重组会计准则下重组公司盈余管理行为和重组后公司长期业绩的差异。研究结果发现,2001年债务重组会计准则减少了重组公司利用重组收益以达到扭亏为盈、股权再融资和撤销ST的动机;同时,2001年债务重组会计准则下重组公司重组后的长期业绩比1999年债务重组会计准则下要好。研究结果表明,2001年债务重组会计准则的变更抑制了公司运用债务重组收益进行盈余管理的动机,从而使得重组公司的长期业绩更好。本文的研究结论可以为我国会计准则的制定和投资者的投资决策提供重要依据。     

A Classification System for Economic Consequences Issues in Accounting Regulation

This paper offers a classification system for economic consequences issues based on dividing perceived economic consequences issues into those that arise from decision making by users of accounts and those that arise from the mechanistic application of regulation or contracts. In order to test the system, twenty examples of economic consequence issues were selected (all of them relating to the UK or the Republic of Ireland) and subjected to three tests. The paper argues that the system proposed meets the tests. In addition implications for the definition of economic consequences are identified.     

新会计准则中合并报表理论变革的经济后果研究——基于少数股东权益、少数股东损益信息含量变化的研究

本文研究新会计准则在合并财务报表方面的变迁对少数股东权益和损益信息含量的影响。2006年2月15日颁布并于2007年实施的"新合并财务报表准则"(企业会计准则第33号——合并财务报表)相对旧准则做出了修改:规定少数股东权益在合并资产负债表所有者权益项目下单独列示;少数股东损益在合并利润表中净利润项目下单独列示。本文发现,新会计准下,少数股东权益的价值相关性显著提高,且显著高于净资产其他组成部分的价值相关性提高程度;少数股东损益信息含量显著增加,且增加量显著高于盈余的其他组成部分带来的信息增加量。本文的经验证据支持了新会计准则中合并财务报表的实体理论,研究结论说明,新会计准则的实施使得合并财务报表具有更多信息含量。