论纳税人权利的保护

近年来,我国税制改革不断推进,在此过程中关于"纳税人权利的保护"问题引起了学者们广泛而持续的关注。总所周知,衡量一国税收法治的发展水平的关键就是纳税人的权利是否得到了充分、有效的保护。转变纳税人地位、完善纳税人权利的保护是中国税制改革的动力和源泉,同时也是中国税制改革的支撑和皈依。本文主要对税收立法以及税制改革中应如何加强纳税人权利保护提出了一些建议。     

税收情报交换中纳税人信息权保护的理念跃升与制度调适

税收情报交换作为国际税收合作的必要手段,是提高税收透明度、强化税收征管的有效途径。作为一种扩张性极强的工具,税收情报交换在一定程度上挤压了纳税人信息权的生存空间,引发各界高度关注。围绕纳税人信息保护“权利化”论证呈现的复杂面相,源于长期隐匿在国库主义阴影下的纳税人权利保护始终处于“消极状态”,对其认知存在模糊性。由此,关注纳税人权利进程的纳税人主义应运而生,作为调适征纳双方权义结构的可能思路,得到越来越多国家的认同。域外纳税人信息权保护规范及路径对我国立法起到积极垂范作用,意欲在中国的税法土壤上培育出“纳税人权利之花”须坚持国库主义与纳税人主义的“二元化立场”理念,在制度调适上以修法为契机落实纳税人信息权、构建一体分层的保护机制、强化责任追究与权利救济机制,方能实现纳税人信息权的系统保护。     

税收有哪些优先权

税收是国家财政收入的主要来源,体现的是公共权利,满足的是社会共同需要,因此税收体现的公权应当优先于满足个别需要的私权。税收优先,是指税务机关在征收税款的过程中,遇到纳税人的财产不足以同时缴纳税款和偿付其他有关财务时,应优先征收税款。税收优先体现了国家的政治权利优先于一部分经济权利,在一定程度上体现了税收的强制性。     

论保护纳税人权利的信息非对称问题

新的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)及其实施细则,更注重对保护纳税人权益和为纳税人服务的规定,但如何使纳税人能够真正了解和掌握《税收征管法》赋予的权利从而加强对自身权益的保护,是一个需要探讨的问题,本文对此问题谈点个人看法。一、问题的提出所谓信息非对称,是指市场经济的主体的一方总是比另一方拥有更多的信息。纳税人的权益,是指纳税人依照法律所拥有的权利。纳税人的权益可分为权利和利益。权利与义务相辅相成、结伴而行。在征税与纳税关系中,对征税人来说,纳税人的义务便是征税人的权利;从纳税人来看,税务机关的义务基本上就是纳税人的权利。但从目前情况来看,由于种种原因,征税人与纳税人对自己应享有的权利及应履行的义务存在着十分典型的信息非对称:只有税务人员十分清楚自己享有的权利和应履行的义务,而纳税人对自己应履行的义务可以说非常清楚,但对自己所享有的权利却不甚了解,征税人与纳税人对权利的信息非对称,这样就不利于建立社会主义市场经济条件下的新型的征纳关系。二、解决的途径1.税务机关要更新税收理念,改变工作方法。税务机关要改变以往的“以我为主”的思想,更新税收理念。在实际工作中,可以尝试与纳税人换位,站在...     

征税行为激励的制度分析

征税是一个包括国家、征税人和纳税人在内的动态过程,我国大量税收流失与对征税行为的激励不足有关,本文通过建立模型和对七大变量的讨论,认为未来我国税收征管制度的改革应充分重视对征税行为激励的制度建设。     

浅析纳税人的权利与义务

作为税收关系中的权利主体,国家有权利依法征税,而身为义务主体的纳税人,其在税收关系中的义务就是依法纳税。然而纳税人不仅仅只是具有纳税的义务,其还具有相应的权利,但是到目前为止,我国在实际工作和理论界中关于纳税人的权利问题未给予高度重视。我国传统的税收观念的理论基础就是固定性、强制性、无偿性,这也是将税与非税之间的重要区别标志。在本文以体现统一国家和纳税人权利与义务的观点,即国家提供公共产品的成本费用是税收,为分析对象,对我国的税收理论提出合理建议。     

纳税人权利保障与税收法治

保障纳税人权利是税收法治的灵魂。目前我国在税收立法以及税务行政执法方面对纳税人权利的保障还存在缺陷。解决问题的出路就在于要建立对权利的监督制约机制、完善税收立法和税收权利的行政司法救济系统。     

税收筹划浅探

以前,我国经济封闭,税种单一,纳税人的权利得不到重视,税收筹划空间狭小.随着社会进步,纳税人权利受到重视,尤其是随着经济全球化和税制改革的深入,企业的经营管理可以选择最有利的投资地点和经营方式,税收筹划的空间越来越广阔.     

国际税收情报交换制度下纳税人涉税信息保护的实现路径

国际税收情报交换制度具有涉税信息共享的制度优势,但制度的不完善增加了纳税人涉税信息泄露的风险.梳理国际和国内相关立法可以发现,当前国际税收情报交换领域纳税人权利保护的规定具有概括性和原则性的特点,我国国内法也在税收情报法律支撑、保密范围、保密过程、保密条款使用等方面存在不足.在此背景下,我国纳税人涉税信息保护路径的构建应考虑制定具有较强可操作性的行动指南、适当界定税收情报的范围、加强审慎审查义务、完善违反保密措施的处罚措施等,在法治的前提下,探索税收情报交换制度中纳税人信息保护的渐进式改良道路,促进我国税收制度体系现代化.     

纳税人权利保障制度的立法探讨

在税收法律关系中，由于征纳双方权利与义务的不对等性，使我国税收立法长期以来存在着重视纳税人的义务而内税人的权利的情况，这既不利于对纳税人合法权益的保护，也不利于国家财政收的实现，而且这种税收方法上的偏颇也不符合社会主义法治国家的客观要求，因此，通过对宪法的修正、制定税收基本法和完善税收程序法是建立纳税人权利保障制度的当务之急。     

税收情报交换制度中的纳税人权利保护

税收情报交换制度作为各国间合作的主要机制之一,在国际反避税领域发挥了重要的作用,然而在此过程中,主管机关对纳税人的权利保护往往略显不足。本文在简要介绍我国税收情报交换中保护纳税人权利现有规定的基础上,介绍了OECD的有关经验,并有针对性地对我国加强税收情报交换中纳税人权利保护提出了建议。     

税收有哪些优先权

税收是国家财政收入的主要来源，体现的是公共权利，满足的是社会共同需要，因此税收体现的公权应当优先于满足个别需要的私权。税收优先，是指税务机关在征收税款的过程中，遇到纳税人的财产不足以同时缴纳税款和偿付其他有关财务时，应优先征收税款。税收优先体现了国家的政治权利优先于一部分经济权利，在一定程度上体现了税收的强制性。税收优先权主要体现在以下三个方面：[第一段]     

推定征税的权义结构分析

推定征税具有保障国家财政收入、税收公平的合理性,也有被滥用,从而侵害纳税人权益的危险。分析推定课税的权义结构,可厘清税务机关和纳税人双方在其中的职权与职责、权利与义务,并通过纳税人协助义务、税务机关推定征税权和纳税人异议权的相互制约和激励,以达成推定征税的正当与合理适用。     

税收征管法修订不妨“权利本位”

<正>税收征管法修订稿近期做出了较大调整,在原来基础上新增47条,修改67条,总计十一章141条。此次大调整主要新增和修改以下四方面内容:针对个人所得税、房地产税等税制改革的特点,建立对自然人的税收管理体系;完善纳税人的权利体系,减轻纳税人的负担;健全税收征管基本程序,规范税收执法行为;健全争议解决机制,补充争议解决的处理方式。点评:税收征管法的修订,以及传递出来的信息,留给纳税人相当大的想像空间,其中,让人们对权利的向往看到曙光。原有征管法即便有纳税人的权利内容,也基本上是凤毛麟角,显然不成"权利体系",应该说,现行的税收征管     

纳税人拒绝协力的边界厘定与规则补正

在税收征管的过程中,纳税人承担协力义务,牺牲其部分自由利益以配合税务机关查明真实的课税要件,有助于提高税收征管效率。然而实践中,由于相关法律规范的供给不足,税务机关在要求纳税人提供协力时存在裁量权过大、转移举证责任、缺乏约束机制等问题,导致纳税人税收遵从度下降。因此,在保护纳税人权利的理念下,有必要构建纳税人对于协力义务的拒绝权并对配套的税收征管制度加以完善和明确,以保证纳税人在合理的范围和限度内承担协力义务。     

税务行政执法程序案例分析及启示

市场经济下,税务机关的日常税收征管活动,须在税收相关法律、法规和规章的框架内展开,不可避免地触及纳税人的经济利益,引发税务行政诉讼。当纳税人认为其权利受到侵害,提起税务行政诉讼时,     

税收征纳关系的发展方向?

改进税收征纳关系是很多国家正在进行的改革措施。在纳税人和税务机关之间建立诚信机制,实现服务性税收和良性治理成为税收征纳关系发展的方向。但国家间的税收竞争、跨国公司的税基侵蚀和利润转移以及税务咨询机构协助纳税人进行的恶意税收筹划等行为,又导致税收征管不能完全建立在纳税人自愿、自觉的基础上。因此,只有同时加强信任和权力,才能确保税收征纳关系向公开、合作的和谐方向发展。     

纳税人的权利宣传不容忽视

纳税人的合法权益是指纳税人由《税收征管法》所赋予并保障的权益。纳税人能不能享受权利,以及能享受多少权利,要由国家法律所决定,并受社会经济文化水平所制约。     

美国纳税人权利保护制度及启示北大核心CSSCI

美国税收征管程序和税务纠纷解决机制中贯穿着对纳税人权利的保护。了解美国的纳税人权利保护制度,对我国加强税务立法、建设服务型税务机关和完善税务纠纷解决机制可以起到学习借鉴的作用。     

我国公民纳税人意识缺乏的原因及其对策

不同的税收文化导致了不同纳税意识,相异的纳税意识则导致了中外纳税人不同纳税心理和行为。首先,保护纳税人的各项权利。其次,应该在我国现行税收法律规定中贯彻税收公平原则,实行量能课税。再次,通过正向激励来引导纳税人,高调重塑市场经济相关的纳税诚信。