加快增值锐立法的建设

加快增值税立法,是深化增值税改革,全面加强税收法制建设以及顺应税制改革和发展的需要。作者指出,增值税立法是介于流转税和所得税之间的中性立法,要理顺增值税立法的内部和外部的结构关     

对现行增值税制度的思考与建议北大核心CSSCI

目前,增值税立法已被列入党的十二届全国人大立法规划,积极推进增值税立法等准备工作,建立国内完善、国际先进的中国增值税制度已势在必行。本文结合笔者多年来的工作实践,剖析现行增值税制度存在的问题,并提出完善的建议。     

土地增值税立法:目的引入与税制修正

相较于暂行条例,《土地增值税法(征求意见稿)》未设置立法目的条款,未明确税种主要属性,只在立法说明中简单阐释立法意义和税制功能,此种立法技术很难经得起正当性拷问,既无法为集体土地增值税制明确构成要件和发展趋向提供指引,还在程序和实体两个维度抑制土地增值税调控功能的充分发挥.立法目的绝非可有可无的对象,而是税收立法的起点和税制正当性的来源,是在理论上、实务中提醒和督促祛除课税弊端的最佳利器.土地增值税是地方调控税,财政目的位居其次,若欲进一步夯实其立法正当性基础,应重新设置目的条款,即"为推动房地产市场健康发展,合理调节土地增值收益,健全地方税体系,制定本法".做实土地增值税立法目的,有利于调控税制并使集体土地增值税制相关问题尽快得到解决,推进税收实质法治建设.     

金融服务业征收增值税的国际比较与借鉴

本文指出了金融服务业征收增值税出现的特有问题,分析了我国金融服务业征收营业税现状,在借鉴国际上对金融服务业征收增值税不同经验模式的基础上,提出我国金融服务业征收增值税的立法建议。     

加强土地增值税清算实践与探索

本文首先分析了当前我国关于土地增值税的立法现状与问题:征纳方式复杂,遵从成本过高;征税对象交叉,重复征税现象较突出;税务机关自由裁量权,造成了权力滥用,然后分析了国外关于土地增值税的立法先进经验,最后分析了我国的土地增值税改革的途径:合并税种,设定资本利得税;简化征纳程序,减少遵从成本.     

“营改增”背景下完善增值税抵扣制度研究

增值税的核心是抵扣制度,而我国现行增值税抵扣制度却存在税率档次多、优惠政策繁杂、纳税人设计不合理等缺陷.本文借鉴国外增值税抵扣制度的先进立法经验,建议我国可从简化税率、规范优惠政策、取消小规模纳税人等方面对增值税抵扣制度予以完善,以完善我国增值税的抵扣制度.     

解析TAWD房地产土地增值税清算的税企争议

由于土地增值税立法存在大量空白和盲区,在税务争议中土地增值税的清算争议最大、矛盾最为突出,为清算工作带来很多困难和障碍.TAWD房地产公司土地增值税清算方案提交税务局复核了半年,与税务局存在大量的争议.现具体阐述土地增值税清算过程中的存在的税企争议,并论述各自的观点,希望为其他房地产土地增值税清算提供参考和借鉴,也希望...     

国内

政策法规人大酝酿制定增值税法取代目前的增值税条例据悉,全国人大正在做准备,将制定增值税法取代目前的增值税条例。截至目前,中国现行税制有22个税种,实际征收的税种有20个。处于停征状态的是固定资产投资方向调节税和筵席税。2008年1月1日,新《企业所得税法》开始施行,现行的《外商投资企业和外国企业所得税法》和《企业所得税暂行条例》同时废止。2006年,中国国内增值税收入为12894.6亿元,占全国收入的比重为34.3%,为第一大税种。关于增值税法的立法进程,全国人大财经委官员表示,现在各方面在讨论沟通,这首先需要列入全国人大立法规划。     

税事文摘

破解四大难点增值税法草案正在起草中新一轮税收立法工作即将向前迈出坚实一步。据悉,由财政部、国家税务总局负责起草的增值税法草案预计于今年下半年由国务院提请全国人大常委会审议。     

跨境数字交易增值税制度国际实践、共性分析及启示

数字经济的快速发展,给全球跨境数字交易增值税制度带来诸多问题.一些国家和地区,如欧盟、澳大利亚和英国等对跨境数字交易增值税制度进行了大量探索实践,提供了有益的参考.跨境数字交易增值税制度呈现出由消费地原则取代来源地原则,对跨境供应商实行零门槛登记制度,第三方数字平台被赋予更重的责任,跨境数字交易出口国实行零税率,征管手段在不断丰富发展等趋势.国际实践对于我国完善增值税立法具有诸多启示,我国立法应清晰定义数字交易的概念,探索引入消费地原则,完善出口零税率相关规定,探索完善相关的征管制度等..     

增值税小规模纳税人身份转换的现实困境与制度创新北大核心CSSCI

增值税小规模纳税人身份降低了其交易便捷度与税务机关的征管效率,扭曲了市场经济活动,因而需将增值税小规模纳税人转换为一般纳税人。通过结合税收公平原则与税收效率原则的分析可知,小规模纳税人转换为一般纳税人既具有理论上的正当性,也具有实践中的合理性。但实践中小规模纳税人身份转换在立法、税负、经营成本、票据等方面陷入困境。因而,需完善小规模纳税人身份转换的立法,降低小规模纳税人身份转换后的税负与经营成本,加强小规模纳税人身份转换后的票据风险防范,以实现增值税纳税人与税务机关在经济发展与行政管理中的"双赢"。     

关于增值税扩大征收范围的法律思考

增值税扩大征收范围是我国十二五期间税制改革的重要举措之一。从我国当前情况看,在完成增值税转型之后,扩大其征收范围不但十分必要,而且也具有可行性。增值税扩围有利于减轻相关行业和企业的税负、促进第三产业发展,但是也会扩大中央和地方间的收入差距、加大征管难度、增加适用税率。针对这些消极效应,应配合新一轮税制改革,加快增值税立法与科学设计增值税税制,强化增值税的税收征管以及完善相关配套措施,从而实现增值税改革的平稳过渡。     

为什么增值税还要改革？

据报道．经过修改的全国人大常委会2010年立法工作计划安排即将于10月召开的十一届全国人大常委会第十七次会议审议增值税法草案。此消息引起许多人的困惑．增值税已经成功转型．为什么还要改革？     

欧盟金融业增值税制的主要做法及启示

本文从纳税人、应税范围等税制要素方面详细介绍了欧盟金融服务业增值税的做法,从立法和经济影响等方面对该模式进行分析,据此提出我国金融业税制改革的意见:应参考欧盟金融业增值税的做法,在完善利率市场化改革的基础上,推动我国金融业从营业税到增值税的转变;改革时应规范相关金融业务的征免税处理和抵扣方式的选择,建立和完善金融服务出口退税的管理制度;改革后,金融企业应纳入增值税一般纳税人管理中,由国税系统统一征管,但应加大地方的增值税分     

税事集萃

新财税体制改革重点发力＂六税一清＂ 中共中央政治局近日审议通过了《深化财税体制改革总体方案》,未来税制改革的重点是＂六税一清＂。一是增值税改革,即营业税改征增值税,二是消费税改革,三是资源税改革,四是环保税,五是房地产税先立法,     

数字经济时代增值税扣缴制度的现实困境与因应之道

在现行增值税制度中,扣缴制度是跨境交易纳税申报的重要组成部分,对我国增值税管辖权的实现至关重要。增值税扣缴制度主要包括三方面规则：经营机构确认规则、代理人确认规则以及购买方身份确认规则。与《国际增值税指南》建议相比,我国增值税扣缴制度尚存在适用范围不明确、经营机构认定标准模糊、购买方纳税义务不清晰以及容易导致跨境交易双重不征税等多重现实困境,为应对数字经济所带来的税收挑战,我国应当在下一步增值税立法中完善并细化扣缴制度。     

增值税制度中的经营机构概念：立法模式与优化路径

在增值税制度中,固定机构对于跨境B2B服务或无形资产交易征税权的划分以及纳税人身份的确定具有重要意义。较为遗憾的是,《国际增值税/货物劳务税指南》作为该领域的国际惯例,未明确增值税制度中机构场所的概念及构成要素。欧盟增值税制度在跨境B2B的一般规则中规定了固定机构的确认方法,澳大利亚将所得税领域的常设机构概念迁移至货物劳务税制度中。反观我国现行增值税制度,采取了与固定机构概念较为接近的经营机构概念,但是未阐释经营机构的内涵外延以及构成要素,这在实践中极有可能会导致税收征管混乱,降低税收征管效率。经营机构的概念以及构成要素应当在下一步增值税立法中予以明确。     

我国增值税“扩围”改革面临八大挑战

我国增值税扩围改革已迫在眉睫,但由于增值税扩围改革不仅是税收制度的重大变革,也是利益关系的重大调整,因此将面临并经受模式选择、制度设计、财政承受、企业负担、地方接受、价格控制、机构协调、立法推进等八大挑战。     

新增值税实施细则的重要变化

2008年12月15日,财政部、国家税务总局公布了修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》,自2009年1月1日起施行。新《细则》是《增值税暂行条例》的深化和细化,按照准确、简练、统一、规范的原则,在立法角度、纳税义务、征收范围、销售行为等方面的具体规定都做了较大幅度的调整。     

国内房地产税立法过渡期地产市场调控政策分析

党的十八届三中全会提出了"加快房地产税立法,并适时推进改革"的要求。鉴于房地产税改革思路发生的重大变化及其影响,本文立足于房地产税立法过渡期地产市场调控理念转换的形势,同时考虑以往土地增值税、房产税试点改革等因素的重要影响,对房地产税立法过渡期地产市场调控政策走势进行分析,预计未来一段时间将呈现出政府调控与市场作用相结合、总体放松与局部严控相结合以及行业调控与税制改革相结合的态势。