实施《行政强制法》带来的税收滞纳金问题

《行政强制法》自2012年1月1日起实施后,其关于滞纳金的规定与《税收征管法》及其实施细则的规定存在不一致的情况,导致税收滞纳金的加收存在分歧和困惑。一、《税收征管法》和《行政强制法》中滞纳金差别比较(一)产生条件不同。《税收征管法》规定加收滞纳金的条件是两个:一是行政相对人产生了纳税义务;二是超过了法律法规或者税务机关根据法律法规确定的税款缴纳期限。《行政强制法》规定加收滞纳金的条件也是两个:一个是     

提高税收确定性的路径选择——基于IMF和OECD《税收确定性专题报告》的启思

国际货币基金组织（IMF）和经济合作与发展组织（OECD）的《税收确定性专题报告》深入分析和探讨了税收不确定性的性质、导致税收不确定性的原因以及税收不确定性对政府公信力、贸易、投资和市场环境的影响，并概述了一套实用而具体的解决方案。借鉴参照《税收确定性专题报告》中关于税收不确定性的相关分析思路和解决方案，结合我国税收不确定性管理现状，本文重点从税收立法、税收征管以及国际税收三个维度探讨提高我国税收确定性的路径选择。     

浅议税源专业化管理改革

强化税收风险管理是顺利推进改革的关键。税收风险管理是风险管理科学在税收管理中的具体应用,欧盟委员会编写的《税收风险管理指南》把税收风险管理流程划分为5个环节,分别是风险识别、风险分析、风险优先级别的确定、风险应对、风险管理效能评估。《江苏省税收风险管理暂行办法》把税收风险管理划分为风险识别、等级排序及推送、风险应对及反馈、监督和评价四个步骤,目的是既要降低税务人员的执法风险,提高执法水平,也要降低纳税人的涉税风险,     

税收

我国首个大企业税收服务和管理规程出台 日前,《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》（下称《规程》）正式发布,这是国家税务总局成立大企业税收管理司以来,第一个有关大企业税收管理工作的规范性文件,标志着大企业税收服务和管理工作将以此为基础,正式进入全面的“落地”阶段,同时也标志着符合我国国情的大企业税收专业化管理模式的探索工作全面启动。     

试析《税收基本法》立法中应重点确立的税收基本原则

《税收基本法》已列入全国人大五年立法计划,确立和贯彻税收的基本原则是《税收基本法》立法的核心工作之一。为此,建议借鉴国内研究成果和国际经验,在《税收基本法》的立法工作中确立和贯彻税收法定主义原则、财政收入原则、税收公平原则、税收效率原则,并对相关税收原则的关系进行定位。     

税收

我国首个大企业税收服务和管理规程出台 日前,《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》（下称《规程》）正式发布,这是国家税务总局成立大企业税收管理司以来,第一个有关大企业税收管理工作的规范性文件,标志着大企业税收服务和管理工作将以此为基础,正式进入全面的“落地”阶段,同时也标志着符合我国国情的大企业税收专业化管理...     

完善《农业税收会计制度》的一点建议

为了进一步规范和加强农业税收会计核算管理,国家税务总局颁发了《农业税收会计制度》,江苏省财政厅在制度基础上制定了《江苏省农业税收会计制度实施办法》(以下称实施办法)。这两个文件的出台,是预算会计制度改革在农业税收会计制度中的具体体现,是农税干部盼望已久的一件大事,得到了广大农税人员的拥护。但《实施细则》在具体执行中也存在一些问题,需要进一步研究和完善。     

论惩治偷税犯罪法律制度的完善

我国现行的偷税犯罪法律制度主要是由1992年1月1日实施的《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第四十条和1997年7月1日施行的》《中华人民共和国刑法》（以下简称《刑法》）二百零一条两部分构成。《税收征管法》初步建立起我国惩治偷税犯罪的法律制度，而《刑法》则在很大程度上完善了我国的税收犯罪法律制度。但从总体上讲，我国目前的税收犯罪法律制度仍然是不完善的，主要表现为以下几个方面。     

强化采矿行业资源税征管

安徽省天长市地方税务局金集分局针对采矿行业资源税难征管的实际,认真研究采矿企业开采作业的特点,创新征管办法,使资源税近3年来持续增长。依托"两个办法",加强源泉控管。"两个办法",即《天长市税收征管保障暂行办法》和《天长市矿石采掘行业资源税核定征收管理办法》。《天长市税收征管保障暂行办法》要求各相关单位建立综合管理平台信息系统,定期向税务机关传递相关信息,协助税务机关做好税收征管工     

新企业所得税申报表:弥补亏损及税收优惠明细表填报解析

《弥补亏损明细表》、《税收优惠明细表》是企业所得税年度纳税申报表中的两张重要附表,尤其是《税收优惠明细表》,集中体现了企业所得税的各项税收优惠政策。本文从《弥补亏损明细表》和《税收优惠明细表》的基本结构、填报解析、注意事项等方面,对其做了全面和深入的解析。     

深入研究数字经济与税收治理 更好服务税收现代化建设——2021年度“数字经济与税收治理”征文活动综述

<正>《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》提出,以数字化转型驱动治理方式变革,将数字技术广泛应用于政府管理服务,推动政府治理流程再造和模式优化,不断提高决策科学性和服务效率。中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》（以下简称《意见》）明确要求,全面推进税收征管数字化升级和智能化改造,整体性集成式提升税收治理效能。为深入研究数字经济对税收治理的影响,不断完善新时代税收治理体系,提升税收治理能力,     

新一轮《税收征管法》修订需要解决的几个问题

本文就现行《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)在实施过程中暴露出的三个比较重要的问题进行法理探讨:税收强制执行措施没有赋予税务机关冻结欠税人银行存款的权力;清税前置规定不合理,纳税人的合法权益得不到及时保护和应有救济;税务机关能否在移送违法案件前做出行政处罚规定不明确。针对上述问题,文章提出了一些解决方案,供立法机关在修订《税收征管法》时参考。     

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《税收征纳》大家谈

随着2004年的风景长廊即将走完，《税收征纳》杂志也在风风雨雨中迎来了第17个年头。本期是《税收征纳》杂志发行200期。     

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新中国新疆印花税票

新中国成立后，中央人民政府政务院于1950年1月30日发布《关于统一全国税收的决定》与《全国税收实施要则》，确立了“印花税”为全国统一开征的14个税种之一。同年3月8日新疆省人民政府发布《关于新疆省执洗全国统一税收的命令》。4月2日，中央人民政府财政部发布《印花税暂行条例案》下放各地试行。     

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对《外商投资创业投资企业管理规定》的宏观审视

《外商投资创业投资企业管理规定》(以下简称“《规定》”)以及《国家税务总局关于外商投资创业投资公司缴纳企业所得税有关税收问题的通知》(以下简称“《税收问题通知》”)先后出台后．不少学者针对《规定》和《税收问题通知》的具体条款做了不少精辟的分析。但笔者认为，要完善我国创业投资的法律体系，还需要跳出《规定》和《税收问题通知》本身．从更广阔的视野来审视《规定》和《税收问题通知》中的一些带有根本性的问题。为此．本文结合两个文件的出台背景，既肯定了《规定》和《税收问题通知》的象征性意义，又提出了通过出台关于创业投资企业的一般性法规和在国务院层次上，从根本上解决我国创业投资企业发展的法律问题和税收政策问题的必要性。在此基础上．作者最后指出：要从根本上解决好创业投资企业的法律问题和税收政策问题．必须首先走出以下三个认识误区：第一，走出简单化地以为有限合伙便可以解决创业投资企业运作的所有法律问题的误区；第二，走出将创业投资企业混同为一般的投资性企业，从而对其实行政策歧视的误区；第三，走出单纯从“经营主体”来理解双重征税问题．从而无法真正解决创业投资企业的双重征税问题的误区。     

全国宣传贯彻《新税收征管法》会议要求：掀起宣传贯彻新税收征管法热潮

最近召开的全国宣传贯彻新《税收征管法》工作会议提出，随着新《税民征管法》的实施，认真贯彻落实新《税收征管法》，将成为“十五”时期税收工作开好头的一个关键。会议要求，各级税务机关必须立即行动起来，掀起宣传贯彻新《税收征管法》的热潮，抓住有利时机，把贯彻落实新《税收征管法》与整顿和规范税收秩序结合起来，将税收征管工作乃至整个税收工作推上一个新的台阶。     

破产清算中税收优先权的类型化分析北大核心CSSCI

自从《税收征管法》设置税收优先权制度以来,关于这方面的内容一直备受争议。在破产清算程序中,税收债权的内容复杂多样、性质各异,因此讨论其税收优先权更具有典型意义。本文采取类型化的分析思路,首先将破产清算程序中的税收债权是否属于破产债权进行区分,在此基础上进而讨论税收债权的不同分类与相应的税收优先权,并针对不同层次的税收优先权内容提出了对于《税收征管法》和《破产法》的立法协调和修订完善的具体建议。