我国税务行政复议制度现状及对策分析

随着我国税收法制化建设的逐步深入,纳税人的法制意识正在加强。纳税人比以往更加重视用法律手段保护自己的合法权利,在法律法规允许的范围内谋求最大利益。在这种情况下,税务争议案件比以往有了大幅度增加。如何解决税务争议,便成了税收征纳双方共同关注的焦点问题。本文从我国税务行政复议现状开始展开讨论,分析了其不足,并提出了应对策略。     

我国税务行政复议制度现状及对策分析

随着我国税收法制化建设的逐步深入,纳税人的法制意识正在加强.纳税人比以往更加重视用法律手段保护自己的合法权利,在法律法规允许的范围内谋求最大利益.在这种情况下,税务争议案件比以往有了大幅度增加.如何解决税务争议,便成了税收征纳双方共同关注的焦点问题.本文从我国税务行政复议现状开始展开讨论,分析了其不足,并提出了应对策略.     

关于保障纳税人权利的探讨

在我国当前的税制建设和税收理念中，均注重强调税务部门的权利和纳税人应履行的义务，而忽视了税务部门的义务和纳税人的权利。当前，依法治税工作的推进和依法治税的社会环境的营造，有赖于纳税人权利观念的树立。     

健全信息共享机制 提高税源监管水平

在税制公平的要求下，税务部门需要对纳税人的财务状况有真实全面的了解，但在进一步改善信息获取途径上却存在着银行与税务部门之间缺乏严密的纳税人财务信息共享机制、地税机关与国税机关之间信息不能共享等技术障碍。在披露纳税人财务信息方面，西方国家有着丰富的税收征管经验。我国银行与税务部门信息共享机制存在着一些问题，应在借鉴西方发达国家税收征管经验的基础上，提出切实可行的政策建议。     

税收征收管理法知识问答

税务行政复议45 什么是税务行政复议?搞好行政复议有哪些重要意义和作用?税务行政复议是解决税务行政争议和纠纷的一项法律制度。纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他当事人因不服税务行政处罚、强制执行措施或者税收保全措施,依法向原处理税务机关的上一级税务机关设立的复议机构提出申请,要求重新处理;复议机构根据申请人的申请书,对原处理税务机关处理是否合法与适当进行审查,并依法作出复议决定书。搞好税务行政复议,对正确贯彻《行政诉讼法》,妥善处理税务争议和纠纷,减少司法机关诉讼程序,保证税收工作顺利进行,维护纳税人及其他当事人的合法权益,具有重要意义和积极作用。     

关于纳税人权利问题的几点认识

随着社会主义市场经济的发展，我国的税收法律制度也逐步得到完善，纳税人的税收法制观念正在逐步增强，一种新型的税收征纳关系正在形成。在这个前提下，纳税人的权利问题也日益引起社会各界的重视，并事实上成为税收立法、税务司法的一个重要议题。     

推行税务代理制度的设想

推行税务代理制度的设想姚林香税务代理是指税务代理人在规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。《中华人民共和国税收征收管理法》第一次提出了税务代理，这既体现了对纳税人合法权益的保护，也为我国在建设社会主义市场经济...     

从大企业视角谈税收执法中自由裁量权的滥用及应对

税收执法是国家行政机关重要的执法活动之一,是国家税务机关及其工作人员依照法定职权和程序,根据国家税收法规和政策对纳税人及其他管理相对人行使的具体税收征管行为。税收自由裁量权是税务行政管理权的重要组成部分,但往往又是税法执法中产生税企争议的重要原因。税收自由裁量权是一把"双刃剑",其合理、适度运用有利于提高税务行政效率,但如果运用失当,必然损害纳税人利益。本文就从大企业纳税实践角度出发,谈税收执法自由裁量权的滥用与应对,以期为纳税人提供借鉴作用。     

我国反避税体系的局限及其立法完善

税收直接导致纳税人财产的减少,纳税人竭力通过税务筹划、避税和逃税,少缴纳或不缴纳税款,但是避税和逃税严重损害了国家的税收权益,造成了纳税人之间的不公平,因而国家致力于反避税。英美国家的反避税体系存在着对税收立法进行扩充解释的风险,给纳税人带来了诸多的不确定性因素。公平合理的反避税体系,应当在反制“滥用性税收安排”的同时,保护税务筹划的核心地带;应当确立“疑则利于纳税人”原则;应当使用排除法来划定“滥用性税收安排”与税务筹划之间的分界线;应当确立咨询专家组,以便纳税人和税务机关调整对“滥用性税收安排”与税务筹划之间分界线的理解。     

我国反避税体系的局限及其立法完善

税收直接导致纳税人财产的减少,纳税人竭力通过税务筹划、避税和逃税,少缴纳或不缴纳税款,但是避税和逃税严重损害了国家的税收权益,造成了纳税人之间的不公平,因而国家致力于反避税。英美国家的反避税体系存在着对税收立法进行扩充解释的风险,给纳税人带来了诸多的不确定性因素。公平合理的反避税体系,应当在反制"滥用性税收安排"的同时,保护税务筹划的核心地带;应当确立"疑则利于纳税人"原则;应当使用排除法来划定"滥用性税收安排"与税务筹划之间的分界线;应当确立咨询专家组,以便纳税人和税务机关调整对"滥用性税收安排"与税务筹划之间分界线的理解。     

税务筹划的理论基础分析

自从出现了税收，人们就产生了规避税收、减少税负的欲望和动机。税务筹划是在法律许可的范围内，纳税人为实现自身价值最大化，在既定的税收环境下，利用税法赋予纳税人的税收优惠和选择机会，通过经济活动的事先安排和策划，对纳税支出和资本收益最大化综合方案进行纳税优化选择的一种财务管理活动。对其进行理论上的分析，有助于我们更好的理解和研究税务筹划行为。     

完善我国税务代理制的思考

完善我国税务代理制的思考张志强，赵鹰飞税务代理是指税务代理人在规定的代理范围内．受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。它是目前国家税务总局正在设计的税收征管体制的一个组成部分，也是目前我国税制改革的重点。因此，对我国税务代理制...     

浅谈当前纳税评估中存在的问题及解决对策

我国部分地区的税务部门在税收征管改革后的职能配置时，将引入纳税评估机制作为强化管理功能、消除机构“疏于管理、淡化责任”缺陷的建设性措施，并作为深化征管改革的必由选择。纳税评估处于纳税申报之后，税务稽查之前，是税务机关对纳税人进行税收监控管理，对税收征管质量进行监督检查的中期税收管理环节，有助于税务稽查整体效能的发挥。实践证明，纳税评估是连接税款征收与税务稽查的有效载体；是提高税源监控能力和水平的一项具体措施；是税务稽查实施体系的基础。纳税评估的有效开展对提高纳税人诚信纳税的自觉性，加强税务日常管理具有积极的作用。     

税务行政复议制度刍议

在税收征收管理过程中,税务机关由于多种原因,不可避免地会给纳税人的合法权益造成侵害。税务行政复议是解决税务行政争议的一种有效方法。所谓税务行政复议“是指法定的行政复议机关对公民、法人及其他组织认为侵犯其合法权益的税务具体行政行为,基于申请而予以受理、审查并作出相应决定的活动。”04规则比99规则有许多优点。本文先指出04规则的亮点和缺陷,然后再对如何完善税务行政复议制度作一些思考与探索。     

如何防范税务稽查风险

税务稽查风险包括纳税人被稽查所形成的税务风险和税务稽查本身由于开展稽查活动所存在的税务风险。前属于违规、违法风险的范畴，后属于管理风险的范畴。防范和规避税务风险，纳税人和税务稽查主体都应当熟知并能熟练应用，以提高纳税人税法遵从程度和税收征收管理质量。税务稽查存在过程中的技术风险和税务稽查结果的定性、定量风险的防范，这里着重谈纳税人税务稽查风险的防范。     

增值税税务筹划方法探析

一、纳税人身份的税务筹划。不同身份的纳税人适用的税率不同，税收优惠政策也不同，且差异较大，正是这种差异性为税务筹划提供了可能，而且纳税人身份认定的明确界定提供了税务筹划的空间。（1）个人、非企业性单位和不经常发生增值税应税行为的企业只能是小规模纳税人，没有进行税务筹划的必要。（2）如果企业生产的产品主要销售给一般纳税人，增值税专用发票使用频繁，则最好选择做一般纳税人。     

关联企业劳务转让定价问题的思考

我国转让定价税务管理法规还不完善，对劳务没有进行明确的界定和合理的分类，对劳务转让定价方法规定不够详细，对纳税人进行劳务转让定价时应该举证的材料也没有明确规定，造成纳税人难以进行税收遵从以及我国税收收入的流失。本文对这些缺陷进行分析并提出了完善劳务转让定价税务管理的一些设想。     

对税务代理的几点看法

《中华人民共和国税收征收管理法》附则规定，纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜，这种活动就称为税务代理。我国实行税务代理制度必将对税收征管制度的改革、市场经济的形成和发展产生重要影响。笔试就税务代理的若干问题谈点粗浅看法。     

论纳税人权利保护制度的完善

在税收法律关系中,由于征纳双方权利与义务的不对等性,使我国税收立法长期以来存在着重视纳税人的义务而忽视纳税人的权利的情况,这既不利于对纳税人合法权益的保护,也不符合建设社会主义法治国家的客观要求.因此,通过明确纳税人的宪法性权利、 制定税收基本法、 扩大纳税人权利的范围、 提高税务行政赔偿的标准、 健全社会监督机制、 加强税务公开机制建设等举措来完善纳税人权利保护制度意义重大.     

“税收行政复议”修改对纳税人的影响分析

税收行政复议在一定程度上对减少税务纠纷,维持征纳双方势力均衡起着举足轻重的作用.为了更加人性化地解决征纳双方的税务纠纷,创造和谐税收环境,《税收行政复议法》在2010年3月进行了修订.“税收行政复议”的修改会对纳税人产生何种影响？这个问题值得税务研究者思考.文章在明晰《税收行政复议法》修改后新变化的基础上,通过案例分析的形式说明“税收行政复议”修改给纳税人带来的具体影响.