结合案例梳理汇总纳税企业所得税核算流程之我见

《企业所得税法》规定汇总计算的当期企业所得税包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款,总机构按照总分机构的当期应纳税所得额和适用税率向总机构所在地主管税务机关汇总申报,并按照国家税务总局2012年第57号公告办法在总分机构间进行分摊,由总分机构分别向各自所在地主管税务机关缴纳.总分机构按照当期应纳税所得额和适用税率分别计算、计提的应交所得税费用,与分摊缴纳数之间存在的差额如何处理?笔者依据现行法律、法规的相关条款,结合企业实操案例,从企业向总机构所在地主管税机关报审汇总纳税分支机构清单时点出发,梳理税款预缴、汇算清缴、查补等环节的总分机构所得税核算流程,逐步推导,认为企业内部独立核算、分别考核绩效的分支机构,其计提应交数和分摊缴纳数之间的差额可以通过总机构多退少补,让总分机构各自应交企业所得税的账户按期清零,避免长期挂账.     

税改物流业几家欢喜几家愁

税调后民营企业如何应对 上海物流企家协会秘书长陈永军 此次上海物流业“营改增”试点实施后,民营企业特别是做干线、运输的末端物流企业受到的影响很大,一方面,他们要为上游企业开具增值税发票,另一方面,他们的进项没有可以用来抵扣的发票,这些企业最关注的就是以下四个问题。     

浅议物流企业分支机构内部控制

本文通过四个方面 ,从物流企业分支机构的设立、财务核算、业务运作、财产物品等方面阐述如何对分支机构进行有效管理、监控 ,以使其发挥更大作用。     

“四治”并进 构建高速公路和谐企业

建立平等、互助、协调的和谐社会,一直是人类的美好追求。构建和谐企业,是构建社会主义和谐社会的基础,也是企业发展的内在要求。江苏宁宿徐高速公路有限公司(以下简称公司)自组建以来,坚持以构建和谐企业为方向,大力实施"四治",即坚持人本治企保和谐、民主治企促和谐、阳光治企推和谐、文化治企育和谐、经济效益和社会效益得到大幅提升。笔者结合公司管理实践,对构建高速公路和谐企业工作进行一些探讨与思考。一、实施人本治企在企业中,"人"的理解的主要包括两类:一是企业员工;二是用户顾客。1.始终以企业员工为本     

施工企业"财务共享"环境下的"业务财务一体化"初探

随着施工集团企业经营规模不断扩大,施工地域范围不断延伸,集团企业对各分支机构的财务管控能力面临严峻挑战。施工集团企业尝试通过建立财务共享中心,实现对集团财务业务的流程再造与标准化。"扁平化"的财务组织变革,高效快速的信息数据传递方式和存储技术,给施工企业推进"业务财务一体化"带来新的契机。     

红柠铁路实行路企直通运输分析

分析红柳林—神木西专用铁路(红柠铁路)在技术设备、货物运量、作业特点和组织机构等条件因素,提出红柠铁路路企直通运输组织办法,论述调度指挥、列车运行办式、作业组织、列车预确报和维修施工等方面,并对实施路企直通运输的效果进行分析预测。结果表明,在降低企业运营成本、提高铁路运输效率等方面"路企双赢"效果显著,也为进一步推广和普及路企直通运输提供了可借鉴的经验。     

国家税务总局关于3项企业所得税事项取消审批后加强后续管理的公告

<正>国家税务总局公告2015年第6号根据《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》(国发〔2014〕27号、国发〔2014〕50号)规定,取消"享受小型微利企业所得税优惠的核准"、"收入全额归属中央的企业下属二级及二级以下分支机构名单的备案审核"和"汇总纳税企业组织结构变更审核"等项目审批,现就有关企业所得税后续管理问题公告如下:     

营改增后总包如何进行分包抵税及其会计处理

营改增以来,建筑行业相关的税务问题是税企双方最关注的热点和难点,鉴于建筑行业的特殊性,总分包工程税种变化直接影响到了会计处理。     

新收入准则下建筑企业的增值税会税差异分析

财政部发布新修订的《企业会计准则第14号——收入》,自2021年起将全面实施.我国"财税分离"的税务会计核算模式下,准则修订使企业增值税计算中的会税差异进一步增大.本文以受新准则影响最大的建筑施工企业为研究对象,通过典型案例分析"五步法"模型下的增值税会税,为会计实务工作提供指导和借鉴.     

成品油价格改革中费改税部分对公路物流企业成本影响定量分析

我国成品油价格费税改革问题,对以消耗成品油为主要燃料的公路物流企业有很大的影响。本文根据自己在公路物流企业工作的经验,探讨这次费税改革中用增加的消费税税额来取代以往征收的公路养路费、公路运输管理费、公路货运附加费和未来逐步取消政府还贷二级公路收费对公路物流企业的影响问题。并对这次成品油费税改革提出自己的观点和看法。     

促进物流业健康发展的九条建议

取消企业异地设立分支机构的限制 物流企业具有网络化经营的特征，许多大型企业需要跨区域甚至在全国开展物流业务。如德邦物流在全国有3000多个网点，申通快递在全国有5000多个门店。其中，大部分网点是区域公司的业务操作单位，由区域公司统一管理、统一经营。从事分拨、收件和派送业务，不具有主体生产经营职能，理应注册成非法人分支机构。但是，许多地区不允许外地物流企业设立非独立核算的分支机构，     

大型物流企业增值税汇总纳税之思考

从1994年1月1日我国开征增值税以来,增值税汇税纳税已成为热门话题,特别是我国全面"营改增"试点以来,跨省大型物流企业发展较快,目前税务总局对增值税汇总纳税的法律规章难以满足该类企业发展的要求,需强化增值税汇总纳税法规的制定和修改。     

依托外向 产运联合——探索新形势下国有运输企业改革发展的新途径

随着我国经济体制改革的不断深入,运输企为业间的竞争日趋激烈。如何对国有运输企业进行体制改革,我认为最根本的一点就是要端正运输企业对自身地位和经营方向的认识,依托大市场,抓住大货主,与生产企业实行密切的配合。应将运输业从过去单纯看作为公用事业或半公用事业,转变为应     

合纵联横业态融合——谈我国交通物流行业发展之路

2011年6月8日国务院召开的常务会议,研究部署了促进我国物流行业健康发展的政策问题.8月2日国务院办公厅颁发了《关于促进物流业健康发展政策措施的意见》(国办发[2011]38号),公布的主要政策措施包括切实减轻物流企业税收负担、加大对物流业的土地政策支持力度、促进物流车辆便利通行、加快物流管理体制改革、鼓励整合物流设施资源、推进物流技术创新和应用、加大对物流业的投入、优先发展农产品物流业和加强组织协调等9个方面,使交通物流行业较为关心的"同业不同税"、"重复征税"、"土地支持"和"物流车辆便利通行"等政策问题可望得到解决.     

关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告 国家税务总局公告2023年第6号

<正>2023年3月27日为支持小微企业发展，落实好小型微利企业所得税优惠政策，现就有关征管问题公告如下：一、符合财政部、税务总局规定的小型微利企业条件的企业（以下简称小型微利企业），按照相关政策规定享受小型微利企业所得税优惠政策。企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。     

贯彻《条例》 强化安全管理

近两年来，通过客运企业经营资质的评定和线路超类别经营的调整，山西省客运经营结构发生了深刻的变化。现在全省三级以上客运企业有9家，其分支机构107家，拥有全省80％以上的客运车辆和市场份额。去年，山西省安全生产管理局、交通厅、交通运输管理局对三级以上客运企业及其分支机构的安全生产状况进行了评估，向2家不合格的企业下发了限期整改通知书。加强了客运安全管理工作。     

高职邮政类专业“四位一体”产教融合路径研究

文章针对高职邮政类专业特点和产业对人才培养总体要求,结合产教融合现实基础和动力,分析高职院校开展的"政行企校,四方联动"产教融合模式,从产业发展与专业建设、企业生产与教学实践、生产艺术和教学艺术、企业文化与院校文化四个层面提出产教融合途径,使人才培养符合产业发展需求。     

“大客户”运输协议密切路地企三方合作

2012年2月24日,昆明铁路局与云南省工业和信息化委员会共同组织召开铁路运输路地企座谈会。昆明铁路局与17家重点企业签订了2012年货运"大客户"运量互保协议,17家"大客     

急需为改变国营汽车运输业的困境创造搞活的条件

公路运输实行放宽搞活的政策后,出现了国营、集体、个体汽车运输业一起上的新局面,运输难的情况有所缓和。但目前集体和个体运输业税率低,国营运输企业税收负担重,使国营运输企业处于一种相对萎缩、难以发展的境况。其原因主要是: 1.企业负税重,留利低。第二步利改税实施后,开征企业营业税、所得税、调节税、城市建设维护税、建筑税、能源交通重点建设基金等,这些税金占企业利润的百分之八十以上。如再开征房产税、土地使用税、车船使用税,企业负担将更重。由于税负重,企业人均留利大大减少。如河南省汽车运输公司等五个公司,人均留利不足二…     

提升外卖电动自行车管理效能的对策建议

正针对外卖电动自行车交通违法现象突出和交通事故高发的态势,为推动警社合作、警企共治,加强和规范外卖行业电动自行车交通管理,4月23日,公安部交管局下发了《关于警企共治创新外卖行业电动自行车交通违法治理工作的通知》,要求各地公安交警主动与外卖企业联系,建立警企协作、信用惩戒、指导帮扶、宣教培训、联合整治的"五大机制",对外卖行业健康、规范、可持续发展起到了良好的促进作用。笔者就进一步提升对外卖电动自行车的管理效能提出以