国际财务报表准则(IFRS)导入方法的多样性一对欧盟,澳大利亚,美国,日本以及中国的考察一

IFRS的导八方法存在多样性.但大致可以分为"趋同"和"采用"这两种方法.在110多个已经或即将导入IFRS的国家及地区当中以"采用方法"为主.但同为"采用"也存在完全或部分采用等区别.另一方面,使用"趋同方法"的代表性国家只有美国,日本及中国等国家.但在2009年后,美国及日本前后暗示了导入I风s方法转变的可能性.因此,对于仍贯彻使用"趋同方法"的中国需要更广泛的关注.     

国际会计准则趋同历程回顾及对我国的启示——以欧盟、美国、日本和俄罗斯为例

十多年前,随着全球经济一体化程度的不断加深,会计准则国际趋同的步伐日益加快。我国自2005年起就明确将与国际会计准则趋同作为制定中国会计准则的基本目标之一,经过十多年的发展探索出了一条基于转型国家会计国际化的道路。与此同对,我们看到在这十多年风起云涌的国际会计准则趋同大潮中,其他国家和地区各自走上了与中国大相径庭的趋同道路。在此背景下,本文回顾了欧盟、美国、日本及俄罗斯这四大经济体会计准则国际趋同的进程,就我国下一阶段会计准则趋同的具体目标和策略提出建议。     

国际财务报告准则的普适性研究——以《日本修正国际准则(JMIS)》为例

2015年6月,日本会计准则委员会(ASBJ)公布了《日本修正国际准则(JMIS)》,旨在进一步普及国际财务报告准则(IFRS)。本文从多个角度对其进行对比研究,发现JMIS缺乏实用性和可操作性,违背充分认证程序,缺乏完整性、统一性以及明晰的发展方向。JMIS既不能从根本上推动IFRS在日本的普及,也无法成为有效向国际社会表达意见的方式,因此日本政府还需寻找其他合理有效的方式。JMIS在国际趋同中遇到的挫折和教训值得我国反思。     

中国会计学博士论文的选题、方法与理论:趋势与国际比较(2002-2006)

本文考察了2002年-2006年答辩的会计学博士学位论文,包括论文的选题、采用的研究方法和借鉴的理论基础,发现最近几年有许多博士论文选择了财务管理和公司治理方面的主题,越来越多的博士论文使用资本市场公开数据进行实证研究,而且大多数论文作者都强调使用了规范研究与实证研究相结合的方法。与国际会计学博士论文相比,我国会计学博士论文的主题较少涉及到会计教育、会计史、政府与非营利组织会计等领域,并且实验方法和分析性方法的使用仍然比较少见。会计学博士学位论文中引用最多的理论是代理理论和契约理论,但是管理会计研究更多地引用管理学理论。     

对长期股权投资置换核算准则的再思考——基于ST威保(600550)业绩火速变脸的考察

正随着经济全球化以及全球产业结构的转型升级,为谋求生存和发展,企业间并购,以及资产重组事件层出不穷。其规模日巨、重组内容和形式越来越多样化,甚至已跨越了国界。由于现行会计准则对重组损益的当期费用化处理,导致关联企业利用重组事件扭亏的事件也时有发生。本文通过对ST威保2014年一季度业绩迅速变脸原因的考察,在明确长期股权投资准则规定对企业盈余管理作用路径后,发现现行会计准则对于企业间长期股权投资置换业务处理还存在政出多门带来的或重复规制或集体遗漏、准则适用条件模糊等现象,由此而为企业盈余管理实践提供了一定空间。本文在明确长期股权投资要素性质及其置换实质基础上提出长期股权投资置换溢价资本化建议及修正长期股权投资和非货币性资产交换准则的具体方案。     

进口国贸易便利化对促进中国农产品出口的影响效应——基于美国、日本、韩国及欧盟25国的实证分析

根据国际贸易全成本理论,基于扩展的引力模型,选取2006-2017年世界银行营商环境报告数据,评估美国、日本、韩国及欧盟25国跨境费用维度的贸易便利化对中国农产品出口的影响。结果表明:理论上,进口国跨境费用的减少对中国农产品出口具有一定的促进作用,但实际上被农产品技术性贸易措施所产生的抑制作用弱化,最终导致进口国跨境费用视角的贸易便利化水平提高不但没有促进中国农产品出口,反而产生了一定的抑制作用。     

中国可转债的美式交换期权定价与实证研究——基于非线性最小二乘蒙特卡洛模拟方法(NLS-MC)

可转债的实质是一份交换期权,其内含的赎回及回售条款则具有巴黎期权和美式期权特性。考虑转债的标的股票的分红及信用价差,再纳入赎回和回售条款并结合赎回公告期的影响,引入美式交换期权这一工具,采用非线性最小二乘回归蒙特卡洛模拟集成的方法为其定价。最后选取沪深两市交易活跃的五只可转债进行实证,其结果表明:预测效果良好,将转债所含的转股权视为一份美式交换期权来处理是合适的。     

结构金融产品系列讲座(摘登)——穆迪对意大利不良贷款证券化的评级方法

从组合资产的角度而言,影响不良贷款组合的信用水平的因素主要有: 不良贷款组合的特点; 组合管理者的战略和效率; 任何额外支持的可得性.     

金融危机前后中国(大陆地区)、香港、美国、日本对巴塞尔新资本协议的基本态度、反应及比较

1988年巴塞尔委员会提出了资本监管的概念和要求;从1999年开始,该委员会又开始在全球广泛征求意见,促成新的监管协议。然而,随着2008年9月开始的全球金融危机的发生,各国监管层又开始探讨对现有的新协议的改进。本文首先介绍新协议的基本内容和与旧协议的不同之处;接着讨论在征询意见稿结束之后、此次危机发生之前,几个主要地区所提交的意见和持有的基本态度及比较;然后讨论金融危机发生之后给这几个地区银行监管部门带来的新的思考。     

经理报酬对中国上市保险公司效率的影响——基于随机前沿(SFA)方法的实证研究

以中国人寿、中国平安和中国太保三家上市保险公司作为研究样本,包括中国平安2004年～2010年、中国人寿2006年～2010年和中国太保2007年～2010年的全部16组样本数据,采用Cobb-Douglas成本函数作为随机前沿成本函数和随机前沿利润函数的形式,结合BatteseCoelli(1995)模型构建中国上市保险公司利润效率和成本效率的实证模型,并在此基础上分析经理报酬对中国上市保险公司效率的影响,从而得出结论:经理薪酬对公司利润效率有显著的负向影响,对成本效率没有显著影响;经理持股对公司利润效率有显著的正向影响,对成本效率有显著的负向影响。     

会计和财务报告性质变化对中国注册会计师行业带来的机遇和挑战——访Grant Thornton(美国)合伙人约翰·赫普

约翰.赫普博士(Jone Hepp):Grant Thornton美国芝加哥事务所合伙人,有着近10年海外工作经验,主要从事会计、审计及推广国际财务报告准则、银行监管、资本市场监管等方面工作。目前担任美国伊利诺伊州注册会计师协会国际财务报告准则工作组主管,曾任该协会专业标准委员会主席、美国财务会计准则委员会高级项目经理。