《企业所得税法》“特别纳税调整”解读

随着我国经济的不断发展,境外投资日益增多,形式愈渐多样,关联交易也愈趋频繁和复杂。为了适应新形势,有效遏制企业利用关联交易避税的行为,《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）专门设置了第六章“特别纳税调整”,对原有的反避税税收法律法规进行了补充、拓展,完善了转让定价、纳税人举证、第三方协助和法律责任等内容。增加了成本分摊协议、预约定价安排、受控外国企业、防范资本弱化、防止避税地避税和一般反避税条款以及反避税罚则等内容。这是首次以国家法律的形式加以明确,是反避税的全面立法。     

打击跨国企业避税“特别纳税”办法出台

国家税务总局最近出台了《特别纳税调整实施办法（试行）》,对反避税操作管理进行了全面规范。国家税务总局国际税务司有关负责人表示,《办法》的出台标志着我国反避税管理工作步入科学规范、全面提升质量的新阶段。据介绍,2008年1月1日开始实施的《企业所得税法》及其实施条例第六章规定了“特别纳税调整”条款,这是我国第一次较全面地反避税立法。     

关于企业同期资料准备相关问题的探讨——基于《特别纳税调整实施办法(试行)》

特别纳税调整是新企业所得税法着重强调的内容,是现行反避税制度的集中体现.本文对<特别纳税调整实施办法(试行)>(以下简称<办法>)中的同期资料管理的条款进行了解析,对提供同期资料的法律义务和具体内容进行了分析,提出了同期资料提交及管理方面应注意问题,并阐述了未按规定保存、报送或者拒绝提供同期资料及同期资料不符合独立交易原则的风险.     

我国转让定价制度的新突破——基于新《企业所得税法》“特别纳税调整”的分析

<中华人民共和国企业所得税法>中的"特别纳税调整"的适时出台,既是我国规制转让定价行为的税收法律体系建设的需要,也是我国转让定价制度的一次新的突破.它不仅提高了转让定价制度的法律层级,增强了其权威性与拘束力,而且还补充、完善了原有转让定价制度的缺憾之处,使其更具系统化、规范化.有效地解决了原有的定价转让制度中存在的法律层级偏低,缺乏权威性;相关规定过于简单,不完整性问题等问题,使我国转让定价制度更加具有系统性与可操作性.     

浅析企业收入项会计与纳税差异调整

新颁布的会计准则和现行税法对收入项核算与纳税差异性较大,尤其是税法不断修改完善,收入项会计核算和纳税差异的调整显得非常重要。本文从收入项新会计准则与税法在所得税问题上的主要差异进行分析,深刻阐述企业新会计准则与税法关于收入项会计与纳税差异的相关规定。     

房地产出租的会计处理与纳税调整解析

本文分析了新会计准则下,房地产出租的会计处理和有关税收规定,并以案例分析的方式阐述了相应的会计处理和递延所得税处理方法。     

浅谈税务行政复议纳税义务前置的“非理性”——兼论《税收征管法》第88条第1款的修订与完善

税务行政复议旨在保护纳税人及其他税务当事人的合法权益,保障和监督税务机关依法行使职权的行政司法活动。但是纳税义务前置于税务行政复议的规定,存在诸多"非理性"。本文旨在通过对我国税务行政复议纳税义务前置规定的不合理性进行分析,并在借助其他国家相关先进政策的基础上拟提出对我国纳税义务前置规定的修改意见,以充分保护纳税人的合法权益,有利于税务法治的建设。     

对债务重组中“以资产清偿债务”的处理方法及纳税调整的思考

由于原债务重组准则和国家税务总局发布的《企业债务重组业务所得税处理办法》(以下简称《办法》)的依据、立场和目的不同,因此在具体处理上存在着一些差异,缴纳企业所得税时需要进行纳税调整。新债务重组准则的出台,大大减少了会计处理与税务之间的差异,简化了债务重组业务的纳税调整,这无疑给税务人员和企业会计人员带来了方便。笔者主要对新旧债务重组准则中“以资产清偿债务”的会计处理及纳税调整的具体方法谈谈个人的看法。     

“集约型”税务稽查与纳税遵从度提高

当下,国家税务总局提出了新的税收征管工作的总体要求,税务稽查作为税收征管中的重要环节,先进的税务稽查模式的创建成为必然。目前的税务稽查更多地是"收入型稽查"或称"数字型"稽查,组织收入成为了税务稽查的基本职能,而忽略了惩戒、监控、教育和促进纳税遵从的职能作用的发挥。由此,导致了税务稽查工作中的一些违法违规现象频繁发生,非但没有提高被查对象的纳税遵从度,反而一定程度上阻碍了税务稽查的威慑效力,增添了很多税收隐患,加重了税务稽查的执法风险。本文通过对当今"收入型"税务稽查对纳税遵从的影响分析,提出创新税务稽查模式的必要性和建立"集约型"税务稽查模式的建议,以期促进良好的税务稽查执法环境的创建,促进纳税遵从度的提高。     

“快营销”：品牌制胜的利器

“快鱼吃慢鱼,慢鱼吃水草”,无论哪个企业哪个品牌都离不开快速前行,都必须比竞争对手更快一步,才能立足才能发展。市场营销,速度决定一切。所以,“兵贵神速”这句战场上的名言,在这个纷繁复杂的商场上同样适用。     

ISO 14064：赢得市场的“绿色”利器

开展温室气体量化与报告已逐步成为一种趋势,企业应做好准备以应对压力     

浅议企业政府补助收入的所得税纳税调整及会计核算

一、企业政府补助收入的所得税规定与会计规定的差异中华人民共和国企业所得税法及其实施细则规定,企业取得政府补助的补贴收入,包括在企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入总额中,除国务院、财政部、国家税务总局另有规定在外,应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额,计纳企业所得税.     

电子采购成削减成本的“利器”

在金融危机的背景下,越来越多的企业开始尝试电子采购的新模式。通过采用这种新模式,不仅可以解决传统人力采购过程中出现的暗箱操作问题,而且将大大削减企业采购成本。推动企业采购与供应链管理创新,进而为企业创造出新的竞争力。     

“营改增”对施工企业纳税方面的影响

随着我国社会主义市场经济体制的不断完善,社会分工也日益细化,劳务与货物之间的界限也越来越模糊。在这种情况下,分税制显然已经无法适应社会需要。对营业税进行改革,采用更加科学的增值税加以取代是社会经济发展的必然趋势。本文中主要对营改增对施工企业的影响进行分析,进而提出了相应的对策与建议。     

铁路企业“营改增”纳税影响分析及措施

按照相关增值税务的要求标准（财税〔2013〕106号）,在我国国家范围以内提供铁路运输业和邮政业等服务活动的所有组织和个人,相关税务的缴费者(以下称纳税人)。从去年年初就已经纳入营业方式改增试点的经济体,根据铁路交通运输部的相关要求,按照其11%的税率来征收业务税、所有税务根据6%的增值税来收取。     

解析美国“337条款”

近年来，我国已经成为“337”调查的主要针对国之一。在不断增多的调查中，中国企业极少胜诉。     

建筑业“营改增”中的企业纳税筹划切入点探究

营改增为我国十二五期间结构性减税的关键内容,目的是推动国家市场企业经济的进一步发展。营改增税收制度下的企业发展应制定新税收政策,并于企业中严格落实纳税筹划,从而为企业节省成本,降低企业财务风险。建筑业已是现代城市发展的重要支柱,而营改增的发布使得建筑业营改增成为业界热议的重要话题。文章分析了建筑业营改增中的企业纳税筹划切入点,提出了实用性应用措施,为建筑业营改增中的企业纳税筹划提供参考依据。     

企业债务重组业务的纳税调整问题研究

债务重组包括以现金资产和非现金资产清偿债务、将债务转化为资本、修改其他债务条件(如减少债务本金、降低利率、减少或免去债务利息、延长偿还期限)等方式。《企业所得税法实施条例》对债务重组等多种方式的纳税调整进行了明确,本文以现金资产和非现金资产清偿债务为例进行探讨。     

“营改增”后企业增值税的纳税筹划

营改增是我国税收政策重要的改革举措,在不断推进的过程中有效降低了企业的税负,提升了企业活力,为促进我国社会经济的长久持续发展提供了充足的动力。但营改增的实施,使企业在适应新政策的也同时面临较大的挑战,企业应合理利用政策优惠,合理选择销售方式,恰当的选择购买渠道,采用纳税期递延法;加强企业增值税专用发票管理,对财务人员进行专业培训,完善税务管理体系,提升财务能力加强制度管理,有效避免重复纳税,促进企业的长远发展。