谈内审取证的基本原则

谈内审取证的基本原则郭志芳内部审计证据是内审人员在审计作业中根据项目审计目的，运用一定的审计、审计程序和方法取得的用来证实被审计事项真相的客观证明材料。内审证据的取证过程是审计工作的核心，因此，内审证据质量的高低不仅直接影响内审工作的质量，而且还影响...     

对审计取证工作存在问题的思考

《审计机关审计证据准则》第四条规定,审计人员收集的审计证据必须具备客观性、相关性、充分性和合法性。只有具备以上四性的审计证据才是具有充分证明力的审计证据,才能够支持审计结论。但是,目前在审计实际工作中,审计人员更注重在审计过程中如何发现问题,怎样处理、处罚,对如何取得符合“四性”的审计证据往往未引起必要的重视,给审计执法工作带来了风险。本文仅就目前审计取证工作中存在的一些问题谈几点粗浅的意见,供审计同行们参考。     

关于建立审计反证质询制度的思考

关于建立审计反证质询制度的思考叶立毅,张东华,蒋立伍审计查证建立在具体审计假设之上,审计事实也是由与审计假设──即审计证明方向相同的证据所证明的。所以,审计人员在审计活动中着重收集与审计证明方向相同的证据。这一特点,客观上造成审计人员对当事人（指被审...     

审计证据的证明力及取证用证方法

一、现代审计对审计证据质量的要求审计证据是审计人员在审计过程中依照合法的程序和方法收集的、用以证ｕ审计事项真象并作为审计结论基础的材料。审计证据必须满足两个条件：一是证据本身必须具有充分证ｕ力;二是对证据的评价必须恰当。前者作为应如何认识审计证据的证明力、规定了审计证据本身所应具备的质量特征,后者作为审计取证论证的内容,规定了审计人员应如何收集、鉴定和综合审计证据,在此主要讨论审计证据的质量特征。具有充分证明力的证据应当体现如下质量特征;（一）可靠性特征审计证据的可靠性特征,是指证据反映客观经济…     

收集审计证据的原则和方法

审计证据直接关系到审计质最的优劣。审计证据的收集是一项政策性、技术性强的工作,因此审计人员在收集审计证据时必须遵循以下原则。１、相关性原则。审计证据相关性是指审计证据与审计目标、审计事项的内在联系程度。审计人员收集审计证据与审计目标、审计事项必须密切相关才具有证明力。审计人员只能利用与审计目标、审计事项相关联的审计证据来证明和否定被审计单位认定     

审计证据的特征与获取

审计证据是审计机关对审计事项作出正确评价，出具审计意见书和下达审计决定的基础性证明材料，它在审计过程中起着至关重要的作用。而且随着我国社会主义民主法制建设的不断完善，规范行政机关执法行为的法律、法规逐步健全，作好审计证据工作（取证、用证、举证）就更加重要。审计机关要适应行政执法大环境的要求，做到依法审计，提高审计工作质量，规范取证和用证行为。国家审计署制定的（审计机关审计证据准则），规定了审计人员收集审计证据必须遵守的4条要求，从该项规定中可以看出审计证据应具备四个基本特征：即客观性，相关性，充…     

内部审计查处经济案件的做法与体会

内部审计由于自身的局限性，要发现单位内部人员犯罪的直接证据很不容易。因为很多证据往往存在于被审计单位的财务账册之外，并且需要得到外部业务单位的证实，而内审人员又无权对外部单位实施审计取证。外部单位即使接受内审人员调查也往往从维护被审计单位有关人员出发，不会轻易吐露实情。因此内审人员常常只能发现被审计单位种种不正常的现象，如采购价格高，     

谈内部审计证据的获取方法和整理

内部审计证据是内审人员在实施审计过程中采用各种方法获取的、用以证实或否定被审计单位财务状况、经营成果的真实性和合法性的所有资料。内审人员要实现审计目标、形成审计结论、作出审计决定或意见、提出审计建议，都必须以合理有效的内审证据为基础，否则，出具的审计...     

关于审计证据的探讨

审计证据是审计机关作出审计决定的支柱。没有客观、真实、可靠、合法的审计证据做支持,就不可能作出受法律保护的审计结论。审计证据是规避审计风险的基础。 本文结合《审计证据准则》发布三年来的审计工作实践,对审计证据的收集、认定等问题提出意见,供审计同仁参考。 一、如何收集数据量较大且相同的证据 我认为审计证据的客观性,体现在所列违纪事实的取证应当是原始凭证。即账页、会计凭证、原始票据     

综合信息

老河口实行审计证据资源共享 近日,老河口市审计局在审计机关内部实施了相互协作、审计证据资源共享制。该局要求:审计人员在对被审计单位进行审计时,发现其他单位有可能有违法、违纪问题的线索时,应按规定进行取证,将证据交综合科存档。综合科做好资料交接、保管、传递工作。待审计该单位时,由综合部门负责将证据交实施审计的业务科查证。实施审计的业务科应对交接来的证据按规定进行核实、取证,并依法对其责任单位或责任人进行处理处罚。同时,     

提高审计证据证明力的思考

审计证据是审计人员在实施审计过程中,按照一定的程序、方法获得的能够用以判明被审计单位财政财务收支、经济活动的真实性,分清经济责任,作出审计结论和处理决定的具有证明能力的材料。提高审计证据的证明力是极其重要的。但我们在实际工作中,发现有相当数量的审计证据证明力不强,亟待采取措施加以解决。一、当前审计证据证明力不强的主要表现一是取证手段不够完备。审计证据必须具有证人和证人单位的签章,以及取证的日期、地点、证据的来源和取证人的签章,才具有法律效力。然而,有些审计人员取证时,没有认真履行这些手续。有的审计证据没有证人和证人单位签章。有的证据上的证人是审计人员自行画上的;还有的证据上几处修改,但没有修改人的盖章。     

试析收集审计证据过程中产生风险的原因及注意事项

审计证据的风险，是审计风险之中的重要组成部分。在收集审计证据过程中，为什么会产生风险性？从实践经验看，造成收集证据过程中的风险的原因，概括起来有如下几个：一、客观事实存在的风险性。这种风险是不以人的意志转移的，不管审计人员愿不愿意，它都是存在的。这表现在：１．审计对象本身就存在风险性。这里所说的审计对象，主要是指具体事物或环境。这些事物和环境直接构成对审计人员在取证过程中难以或无法深入现场，从而收集不到直接证据，只能运用间接证据来分析、判断，使审计意见存在不真实、不客观、不公正的可能。２．被审计…     

审计工作底稿与审计证据的关系与区别

编制审计工作底稿与收集审计证据是实施审计中最基础的业务工作,正确编制审计工作底稿与合理收集审计证据是审计人员必须掌握的基本业务技能。由于受多年习惯做法的影响,加上对审计规范的理解不够到位,当前不重视收集原始审计证据的现象比较普遍。审计人员习惯于采用编制审计证明材料（取证类底稿,下同）替代原始审计证据取证的做法。实践中出现了一些不能正确处理审计工作底稿与审计证据关系的情况：一种是将审计工作底稿与审计证据混为一体。如有的审计工作底稿重复审计证明材料的内容,有的仍沿用过去的审计工作记录,既作审计工作底…     

如何保证审计证据的法律效力

审计证据是形成审计结论的基础,要保证审计结论客观、公正、合法,就必须要有法律效力的审计证据为保证,这是防范审计风险的基础。因此,要抓好以下三个方面的取证环节来保证审计证据的法律效力。一、审计取证的程序合法。《审计法》第三十八条第二款规定,审计人员向有关单位和个人进行调查时,应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。因此,审计取证必须向取证单位和个人出示证件和法定文书,履行法定程序。二、审计取证的手段合法。《审计法实施条例》第三十八条明确,审计取证主要的合法手段有:搜集、取得能够证明审计事项的原始资料、有…     

积极促进依法审计

审计机关作为行政执法机关,只有坚持依法审计,才能确保审计监督行为的合法性和权威性。一是要严格执行法定的审计程序。对于《审计法》及其实施条例和其他审计法律法规规定的审计程序,必须严格执行。二是审计取证必须符合“四性”要求。审计证据是审计定性和处理处罚的事实根据,审计取证工作必须符合客观性、相关性、充分性和合法性要求。要实行审计证据终身负责制,出现问题要追究领导人员、审计组长以及直接承办人员的责任。三是加强对审计的过程控制。在审计实践中,要积极探索加强审计过程质量控制的有效措施和方法。建立和执行审计质量过…     

浅谈审计证据质量

浅谈审计证据质量叶立毅，蒋立伍审计证据质量，体现在审计证据的客观性、相关性、充分性、必要性以及法律性等特征上。保证审计证据质量，实质上就是要在收集、鉴定以及运用证据的过程中，满足上述特征的内在要求。一、客观性要求审计证据的客观性，即证据必须是确实存在...     

从一审计案例谈审计取证的体会——学习《中国审计规范》札记

国家审计署颁布的《审计机关审计证据准则》(简称《准则》)第四条规定,审计人员收集审计证据必须遵守四方面要求,即客观性、相关性、充分性、合法性(简称“四性”)。收集审计证据,“用以证明审计事项真相并作为审计结论基础的材料”,乃是审计程序的一个重要步骤,这步工作做得好坏,对于准确把握运用审计标准,写出合乎事实的审计工作底稿,作出对审计事项实事求是客观公正的评价,乃至写出高质量的审计报告,有重要意义。     

公共工程效益审计的方法

一、审计证据收集方法 审计证据收集方法，又称审计取证方法，是指收集审计证据时所采取的各种方式和技术。目的在于查明事件真相，证实被审计问题。公共工程效益审计证据收集方法主要包括。     

影响审计证据真实可靠的几种因素

审计证据是能够证明被审事项真实情况的一切凭据,大凡合格的审计证据,它们共有的特征之一,便是审计证据必须真实可靠。所谓审计证据的真实可靠,是指证据必须客观地反映被审事项,不能主观臆断,不能歪曲事实。审计证据真实可靠是对审计取证工作的要求,同时也是降低审计风险,提高审计工作质量的保证。影响审计证据真实可靠的因素很多,具体讲,主要包括以下几种:     

如何正确运用审计取证方法

审计取证方法是审计人员在审计工作过程中,收集审计证据时所采用的各种方法的总称。正确运用审计取证方法,就有可能搜集到可靠、相关、充分、有效的审计证据,为提高审计工作质量,顺利完成审计任务创造条件。笔者认为,审计人员在运用审计取证方法时应注意以下几点：一、综合运用各种审计取证方法,发挥它们的合力审计取证方法虽然多种多样,但各种方法之间并不是相互排斥的,同时每种方法也不是尽善尽美的,需要与其他各种审计取证方法结合运用,扬长避短相辅相成形成合力,才能达到审计目的。比如审阅法常与核对法、复算法结合运用,审…