增值税两种纳税人税负平衡的探讨

国务院决定，从１９９８年７月１日起，凡年应税销售额在１８０万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人，均应按照小规模纳税人的规定征收增值税，同时决定将商业小规模纳税人的增值税征收率由６％调减为４％。调减小规模纳税人...     

新增值税法下的企业纳税筹划

2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革.这次改革主要体现在:采用消费型增值税,允许抵扣固定资产进项税额:降低小规模纳税人征收率;延长纳税申报期限;降低增值税小规模纳税人标准;对个别混合销售行为进一步规范.本文结合新增值税法,从企业设立、采购和销售等方面提出增值税筹划策略,以达到减轻税负、增加企...     

增值税转型改革之反思

2008年11月,国务院常务会议批准了财政部、国家税务总局提交的增值税转型改革方案,决定自2009年1月1日起,在全国范围内实施增值税转型改革:允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,同时,取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%,将矿产品增值税税率恢复到17%.     

小规模纳税人增值税政策探讨

新冠肺炎疫情常态化下,国家为小微企业发展持续纾困,税务总局日前发布公告,明确至2022年底,对符合条件的小规模纳税人免征增值税。减税降费政策颁布实施已久,其中增值税小规模纳税人从中获利颇多。本文以“减税降费”为基本研究背景,对小规模纳税人关于增值税的政策进行研究,并根据政策详情及演进提出政策建议。     

对小规模企业缴纳增值税税负问题的探讨

当前我国社会主义市场经济正蓬勃发展,国有大中型企业改革正在进一步深化,合资、股份制企业所占比例不断扩大,个体工商业和私营企业也在迅速增加,特别是小规模企业,是不可忽视的经济组成部分。《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,增值税纳税人分为两种类型:一般纳税人和小规模纳税人,分别适用不同的税率或征收率。由于纳税人资格不同,可能出现增值税税负有别的情况。在现行税收制度下,企业能否选择纳税人资格,纳税人如何在这方面进行税务筹划,合法地节约税收支出,以达到减轻税负的目的,本文对此进行一些探讨和分析。现举例予以计算说明:…     

现金净流量法在增值税纳税人身份选择中的应用

税法对一般纳税人和小规模纳税人在税负上的差别待遇,为小规模纳税人与一般纳税人身份选择上的纳税筹划提供了可能,本文运用现金净流量法对增值税纳税人身份的选择进行纳税筹划,为企业选择合适的纳税人身份提供了参考。     

税制改革后企业产品的订价决策

税制改革后，企业以什么样的价格售出产品，这在采用价内税，产品价格由国家划定标准的情况下是不难解决的。实行增值税后，采用价外税，使用专用发票，有了一般纳税人和小规模纳税人之分，企业在订价时，则要从以下几个方面认真考虑：一、一般纳税人的销售价格与小规模纳税人含税价格一致。在一般纳税人可扣除进项税额时，企业就可以从纳税方面有较大的优势，达到按增值额纳税的效果，但小规模纳税人由于不能抵扣进项税额，就有纳税方面的更大负担，在含税价格一致的情况下，小规模纳税人其产品必然难以销售。二、小规模纳税人即使某些地区…     

农产品增值税下调后农民合作社如何进行账务处理?

正2019年4月1日起,《关于深化增值税改革有关政策的公告》开始执行,纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。一、农产品包括啥?不包括     

一般纳税人和小规模纳税人税负分析

我国税法规定，增值税纳税人有两种：即一般纳税人和小规模纳税人。它们的区别：一是销售额是否超过规定标准；二是会计核算制度是否健全。销售额超过规定标准的，税务部门可认定为一般纳税人；如果一般纳税人会计核算不健全，或者不能提供准确的税务资料，或者虽符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的，则按小规模纳税人对待。在计算应纳税额时，一般纳税人实行税额抵扣制度，进项税额在销项税额中抵扣，适用税率有三档：17％、13％和0％，其中后一种零税率仅适用于出口货物。小规模纳税人不实行税额抵扣制度，直接接销售额…     

固定资产的处置及相关涉税业务的分析与处理

企业在生产经营过程中,出于调整产品结构、转变投资方向、盘活资产、偿还债务等方面考虑,需将固定资产进行转让、抵债以筹集资金、清偿债务。在处置过程中,是否需要纳税、需要缴纳哪些税项以及如何正确计算等问题笔者谈几点认识。一、用固定资产偿还债务财政部、国家税务总局《关于增值税营业税若干政策规定的通知》规定“单位和个体经营者,销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车,无论销售者是否属于一般纳税人,一律按简易办法依照4%的征收率计算缴纳增值税,并且不得开具专用发票。销售自己使用过的其他属于货物的固定资产,暂免征…     

村集体出租房屋的财税处理

正一、村集体出租房屋需缴纳的税种(一)增值税。村集体或者农村经济合作社作为非企业单位,如果不经常提供应税服务,可选择按照小规模纳税人方法纳税;如果经常提供应税服务且达到一般纳税人的认定标准,即年应征增值税服务销售额超过500万元,则需登记为一般纳税人,按照一般纳税人进行纳税申报。     

一步到位计算增值税

增值税是价外税,是以不含税的销售额为计税基数。因此当销售额是含税的时候,必须先换算为不含税的销售额,否则虚大了计税基数,纳税人就吃了亏。换算公式如下:     

个体户经营不满一个月的如何征税

根据《税收征收管理法》的规定，对不设置账簿等情形的个体工商户，税务机关可采取定期定额的方式，核定其应纳税营业额。但对经营期限不到一个月的个体工商户如何征税的问题，现行税法没有明确的规定。对这个问题。结合税收日常管理工作的实际，对经营时间不到一个月的个体工商户，可以采取换算成日定额的方法，计算应纳月定额和应纳税额。     

当前林业锐费体系存在的问题

一、林业税费体系存在的主要问题 1.林业税费种类繁多、负担重. 据调查,目前国家规定的针对原木、原竹的税收有:农业特产税,在生产环节和销售环节各征收8%,加上10%的地方附加,实际税率高达17.6%;增值税计征税率为13%,对初加工产品税率为17%;小规模纳税人税率为4%;城建税,分区域不同按应交增值税额的1%、5%、7%计征;还有教育费附加,这几种税合计起来为木材销售价的20%左右.     

物流企业增值税涉税业务处理

物流行业属于生产性服务业,是以营业税为主的纳税义务人,由于不经常发生增值税应税行为,增值税涉税业务可以选择小规模纳税人,并适用增值税低税率按简易办法纳税,但不得抵扣进项税额。笔者认为,下一步增值税改革应当是逐渐扩大增值税的征收范围,消除重复征税,减轻企业税收负担。     

分支机构认定一般纳税人的实务分析

国有农场从改革开放之初推行农工商综合经营、围绕农业办工业以来 ,形成了一大批场办农产品加工企业。这些企业也是农场发挥农产品生产优势 ,实施农业产业化经营的骨干力量。许多场办农产品加工企业的产品销售市场具有显著的区域性 ,往往集中在场部所在县域和周边县市。为了占有和巩固市场份额 ,扩大销售 ,设立销售分支机构是一个很常用的办法。分支机构向其所在地主管税务机关申请办理增值税一般纳税人手续非常必要。为了严格增值税的征收管理 ,增值税法规依据纳税人的经营规模和核算水平 ,将其分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人使…     

浅析回扣与增值税

企业在日常经济活动中经常遇到“回扣”（也称折扣、折让、返利）现象，它实际上是部分经济利益由买卖双方的其中一方转移到另一方。其中增值税的实施运行不可避免要涉及到回扣问题，具体表现为销货回扣和购进回扣两种形式。一、销货回扣《增值税实施细则》规定，小规模纳税人以外的纳税人，因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减。国税发犤１９９３犦１５４号《增值税若干具体问题的规定》中规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的…     

如何确认实际税负

增值税的减免税优惠政策有一条:一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品按17%的法定税率征收增值税后,对其实际税负超过3%的部分实行即征即退政策.很多人误认为对这些软件产品先按17%的税率征收增值税,然后再按14%的税率退税.这种理解是错误的.     

国务院:暂免征收部分小微企业增值税和营业税

7月24日,国务院总理李克强主持召开国务院常务会议,决定从今年8月1日起,对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,暂免征收增值税和营业税,并抓紧研究相关长效机制。据统计,当前我国的中小企业数量占全国企业总数的90%以上,贡献了中国60%以上的国内生产总值、50%以上的税收,并创造了中国80%的城镇就业。此举将使符合条件的小微企业享受与个体工商户同样的税收政策,为超过600万户小微企业带来实惠,直接关系几千万人的就业和收入。     

森工企业应纳增值税额的计算和会计处理

《条例》规定，增值税有～般纳税人和小规模纳税人之分。一、一般纳税人应纳税额的计算一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，其计算公式为：应纳税额一当期销项税额一当期进项税额上述公式中，如果当期销项税额小于进项税额时，其不足抵扣的部分，可以结转到下期继续抵扣。公式中的消项税额是指纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额，其计算公式为：销项税额一销售额X税率上式中的销售额是指向购买方收取的货物价款，包括价外补贴，或者是应…