如何完善上市公司内部控制

上市公司内部控制建设关系到广大投资者的切身利益，一直受到监管层的高度重视和市场的普遍关注。2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合发布的《关于印发（企业内部控制基本规范）的通知》、《企业内部控制基本规范》，通知要求上市公司自2009年7月1日起执行．鼓励非上市的大中型企业执行。该规范的出台无疑为企业尤其是上市公司彻底理清自身风险带来了契机。也更为中国企业走出去参与全球竞争奠定了管理基础。本文基于这一规范及新会计准则体系谈谈上市公司的内部控制问题。     

论我国企业内部控制的缺失与完善

企业内部控制是一个系统工程，涉及企业管理的方方面面。然而在我国一些企业，存在资产大量流失，经济效益严重滑坡，生产经营陷入困境等问题，这与我国企业内部控制缺失有很大的关系。2009年7月1日，《企业内部控制基本规范》在上市公司范围内施行，同时也鼓励非上市的大中型企业执行，这充分说明了完善企业内部控制制度的迫切性。本文主要对我国企业内部控制缺失现状进行分析，并究其原因进行剖析，有针对性地提出完善内部控制的局限性的建议．以促使企业建立有效的内部控制机制，规避财务风险。     

浅议内部控制中的控制活动

财政部2008年5月会同证监会、审计署、银监会、保监会制定的《企业内部控制基本规范》,自2009年7月1日起在上市公司范围内施行,鼓励非上市的大中型企业执行。这对于加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益具有重要意义。控制活动作为企业内部控制五要素之一,是企业为了合理保证资产安全完整、将风险控制在可接受范围之内,而针对具体的业务事项或业务活动采取的具体措施。     

企业内部控制风险管理初探

由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的我国第一部《企业内部控制基本规范》于2008年7月1日起实施。内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段，建立健全内部控制制度已成为法定要求，只有建立完善的内部控制制度．才能确保资本的保值增值，提高企业的经济效益，实现企业的战略目标。内部控制就是一种风险管理机制，体现为风险的识别、处理、反馈。那么如何通过内部控制加强对企业风险的管理呢？这就需要构筑风险控制体系。它包括以下几个方面内容：     

《企业内部控制基本规范》2009年7月1日起施行

6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》（以下简称基本规范）。基本规范自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。执行基本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计。     

论上市公司如何建设实施内部控制

国家财政部、证监会等五部委的《企业内部控制基本规范》具有强制性,纳入实施范围的企业应当严格遵照执行,因此我国上市公司必须结合行业要求和自身特点开展内部控制建设与实施工作。上市公司内部控制体系建设是提高公司经营管理水平,完善公司治理的关键环节;围绕公司发展战略,识别公司的主要风险,以及应对这些风险的关键控制活动;关注公司重大决策流程、重大决策执行和重大风险控制与防范,为实现公司健康发展提供重要保证。通过内部控制建设与实施工作,促进上市公司全体员工明确职责分工、正确行使职权,加强对权责履行的监督,合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。     

风险管理视角下的农业上市公司内部控制研究

随着经济的不断发展,内部控制对企业的作用越来越明显。文章根据上海证券交易所和深圳证券交易所农、林、牧、渔业42家农业上市公司2011年、2012年的内部控制自我评估报告、年度报告,分析了农业上市公司所面临的各种风险、内部控制中存在的问题,提出了从风险管理的角度进一步完善我国农业上市公司内部控制的措施。     

上市公司内部控制鉴证报告披露的影响因素探讨

2008年6月,财政部等五部委颁布了<企业内部控制基本规范>,鼓励有条件的企业披露内部控制鉴证报告,但2007年沪深两市主板有186家A股上市公司自愿披露了内控鉴证报告,上市公司披露内控鉴证报告会增加其披露成本及法律风险.那么,上市公司披露其内部控制鉴证报告的原因及影响上市公司披露其内部控制鉴证报告的因素有哪些?文章将着重探讨以上问题,在此基础上提出了改进上市公司内部控制鉴证报告的建议.     

五部门联合发布我国第一部企业内部控制基本规范

财政部、证监会、审计署、银监会、保监会日前联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》（以下简称《规范》），这是中国会计审计领域的又一重大改革举措。财政部副部长王军在此间举行的新闻发布会上宣布，该《规范》将于2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。根据这一《规范》，执行《规范》的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计。     

中信泰富事件折射出国企内部治理问题

2008年10月20日,国有控股的中信泰富公司发布公告,称其因签订的澳元外汇累计期权合约而亏损147亿港元,这一亏损掀开了金融危机下的"冰山一角".近年来这一系列中国国有企业投资海外的败笔,暴露出了现实中国企境外上市公司在内部控制与风险控制方面仍存在较大问题.文章从企业内部控制的角度分析中信泰富事件,以公司内部治理主体为依据分别从董事会、独立董事、股东、管理层等角度剖析中信泰富的几大问题.     

民营企业内部控制缺陷及其修复与企业信贷约束关系的研究——以制造业为例

文章采用项目选取2012～2017年,即采取强制披露原则后的民营制造业上市公司作为研究样本,主要研究内部控制的缺陷及修复对于企业的信贷期限和成本的影响。研究发现,内部控制缺陷的产生增加了企业风险的不确定性,从而会使企业面临的信贷约束增强,而内部控制缺陷的修复可以降低这一约束。     

对企业推行内部控制建设的思考——中国石油化工股份有限公司内部控制建设实践的启示

《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》），要求自2009年7月1日起在上市公司范围内施行．并鼓励非上市的大中型企业执行。本文试图根据中国石油化工股份有限公司内部控制建设的实践，就新形势下持续有效地把内部控制建设作点探讨。     

解读《企业内部控制基本规范》

文章结合当前国内企业,特别是国内上市公司内部控制现状、存在问题以及国际企业内部控制标准发展历程及趋势等对五部委最近出台的《企业内部控制基本规范》进行了较详细的解读,指出《基本规范》的出台是一项在会计审计领域与国际标准接轨的重大改革,将有利于提高国内上市公司经营管理水平和风险防范能力,有利于资本市场的持续健康发展。     

上市公司内部控制鉴证调查分析

2008年6月28日，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》和17项具体控制规范，同时发布了《企业内部控制鉴证指引》，被人们称为是“中国版萨班斯法案”的出台，意味着我国旨在有效保护投资者利益的企业内控标准体系的建立。《企业内部控制鉴证指引》取代了2002年颁布的《内部控制审核指导意见》，成为指导我国内部控制鉴证业务的规范，表明我国上市公司施行内部控制鉴证也将成为一种必然趋势。     

浅析现代企业治理机制下的内部控制制度

我国经济正处在欣欣向荣的时期，真实，完整的会计信息对维护市场经济秩序和促进社会经济的发展尤为重要。然而，在我国现实经济生活中，一些单位会计信息严重失真，各种违法舞弊事件纷纷上演。这在很大的程度上是由于没有健全的内部控制制度或者内部控制制度没有得到很好的实施。2008年5月22日财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行，小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。     

关于上市公司预算控制的思考

预算控制做为企业内部控制内容之一，是风险控制的一种手段。本文从全面预算控制的作用着手，着重分析了在部分上市公司预算控制中还存在的组织结构不完善、预算目标不合理、分析不深入、考核不全面等问题，并对提出的问题给出了一些改进建议，以期能够启发人们更深层次思考，让上市公司能持续、健康的发展。     

浅析上市公司内部控制缺陷对财务报告信息质量的影响

提高财务报告信息质量是公司内部控制的主要目标之一，如果上市公司存在严重的内部控制缺陷，那么该公司的财务报告质量将会大大降低。本文从内部控制缺陷对财务报告信息质量的影响方式和风险预警两个方面进行分析，希望对上市公司防范内部控制缺陷提供借鉴意义。     

浅论财务人员担任企业内控专员的优越性

根据财政部等五部委发布的企业内部控制指引要求,境内上市公司自2011年1月1日起率先实施内部控制制度,开展内部控制评价,披露内控自我评价报告。企业内控部门或内控专员是内控工作的组织者和实施者,在尚未设置内控机构的企业中,由谁担任内控专员是摆在上市公司,尤其是上市公司附属企业面前的现实问题。本文将从财务人员职业道德、专业水准和组织能力入手,论述财务人员担任企业内控专员的优越性。     

政策法规

《企业内部控制基本规范》2009年7月1日起施行6月28日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称基本规范)。基本规范自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行,鼓励非上市的其他大中型企业执行。执行基本规范的上市公司,     

浅析优化企业内部控制的措施

自2009年7月1日起,国家规定上市公司首先施行《企业内部控制基本规范》,并鼓励非上市的大中型企业执行。目前我国上市公司及大中型企业在运行过程中,内部控制制度还存在着诸多问题,本文就企业内部会计控制方面存在的主要问题进行分析,并提出一些措施。