习惯形成与最优税收结构

本文在新古典世代交迭(OLG)模型中引入外部习惯和内部习惯两种习惯形成的类型,考察最优的资本收入税与现收现付制社会保障系统的一次性税收之间的选择。研究发现,资本收入税与外部习惯呈正相关,当不存在外部习惯时资本收入税为0;在存在外部习惯的条件下,资本收入税与内部习惯呈正相关;对年轻一代的一次性税收(补贴)与内部习惯呈正(负)相关;对年轻一代的一次性税收(补贴)与外部习惯呈负(正)相关。考虑到外部习惯与内部习惯形呈的作用,具体的税收结构取决于人口增长、资本效率和经济发展的特定水平。     

中国电子商务税收管理体制探索

随着全球电子商务的快速发展,伴随电子商务发展而来的电子商务法律法规问题成为各国关注的焦点。对于是否应对电子商务征税及如何对其征税等问题,欧美等一些国家已出台了部分专门的法规。而对于经济迅速发展的中国而言,电子商务税收管理也是一个不可避免的问题。国内一些电子商务企业已试图或正在努力开拓国际市场,而部分国外电子商务企业也已进入国内市场。如何正确、合理地制定相关的电子商务税收政策,以促进我国电子商务的发展及其国际化是我国政府亟需解决的问题。     

小政策赢得大税收——山东泰安市国税局推行税收管理员制度

短短两年多的时间,一粒粒的小钢球滚雪球般滚成了大产业、滚出了大税源,成为山东省泰安市宁阳县颇具特色的富民产业。截至2004年底的统计数字显示,该县已有各类钢球加工企业120多家,年产各类钢球6万多吨,占全国钢球产量的30%,年实现税收收入3600多万元。这是山东省泰安市国税局推行税收管理员制度的一个成功例证。税收管理员制度的特点是权利与责任相结合、管户与管事相结合、管理与服务结合,形成高效运作的税收管理机制,从而有效解决了税务人员职责不     

Decentralized Taxation and the Size of Government: Evidence from Swiss State and Local Governments

According to the Leviathan Model, fiscal federalism is a binding constraint on revenue‐maximizing government. The competitive pressure of fiscal federalism reduces public sector size, as compared to unitary states. This study uses panel data of Swiss cantons from 1980 to 1998 to empirically analyze the effect of different instruments on government revenue and its structure. Because of the considerable tax autonomy of sub‐national Swiss governments, it is possible to investigate different mechanisms by which fiscal federalism may influence government size. The results indicate that tax exporting has a revenue‐expanding effect; whereas, tax competition favors a smaller size of government. Fragmentation has no robust effect on the size of government revenue for Swiss cantons. The overall effect of revenue decentralization leads to fewer tax revenues but higher user charges. Thus, revenue decentralization favors a smaller size of government revenue and shifts government revenue from taxes to user charges.     

A Model of the Optimal Tax Mix Including Capital Taxation

Atlantic Economic Journal - This paper uses a three-tax linear model to study the optimal tax mix numerically. The three aggregate taxes relate to labour, capital and commodities. The most striking...     

动态最优税收理论的一般分析框架

动态最优税收理论的分析框架主要有三种:一级最优(First-best)分析框架;二级最优(Second-best)分析框架和三级最优(Third-best)分析框架.本文首先在一个扩展的最优税收模型中讨论了最优税收理论的一级最优和二级最优分析框架.然后在一个基准的动态最优税收理论模型中考察了二级最优税收政策的时间不一致性.最后回顾了三级最优分析框架的最新进展.本文创新之处主要在于将"财富攀比效应"引入到基准的动态最优税收模型,得出二级最优税收不为零的结论,这同现实经济更为接近.另外,本文分析还表明,如果经济的不完备来自于财富的负外部性,政府去干预市场将会使得经济更好,因为这时市场本身并不能达到帕累托有效配置.     

以家庭为单位征收个人所得税的制度设计问题--基于三种所得税征收模式的讨论

1993年确立的我国现行个人所得税征收模式,随着经济形势的发展变化,虽然做过数次局部调整,从整体来看与经济发展的匹配度仍然不高。学界对我国个人所得税制度的改革主要持两种观点,一种认为应该坚持并完善现行成熟的分类所得税制,通过征管手段的提高,强化源泉课税,减少税收流失。另一种观点则主张放弃现行的分类所得税制,选择实行综合所得税制。本文主要对以家庭为单位征收个人所得税,是以分类所得税制、综合所得税制,还是混合所得税制为基础更适应现实国情的问题展开分析,在此基础上提出了混合所得税制之下实行以家庭为单位征收个人所得税的制度假设。     

日本转移定价税制研究

转移价格是指跨国关联企业之间进行交易时使用的价格。70年代以后，随着日本经济实力的增强，日本企业经营国际化迅猛发展，出现了许多利用国际关联企业转移所得而避税的情况，而日本有关跨国公司转移定价的税制的实施，使这一避税现象得到了了的避免。随着我国加入WTO后外资的更多进入，加强转移定价的管理势在民行，学习发达国家的先进做法，将有助于我们在这方面少走弯路。     

Correction to: A Model of the Optimal Tax Mix Including Capital Taxation

Atlantic Economic Journal - The initial online publication contained several typesetting errors. The original article has been corrected.     

企业研发的竞争与合作行为研究

本文对Claude D'Aspremont和Alexis Jacquemin(1988)的两阶段双寡头博弈模型进行了扩展,进一步讨论了企业研发竞争与合作行为中研发的竞争与合作的选择性问题.     

社区医疗卫生服务体系建设中的政府角色

在我国医疗卫生体制中,初级和二级医疗服务缺乏制度性的分工,导致民众大量的初级医疗卫生服务主要由医院承担,一方面造成医疗资源的浪费,另一方面也对医疗费用升高推波助澜。这一问题的症结在于,政府医疗资源大多流向各类医院。不同政府部门之间缺乏协调.社区医疗卫生服务体系有欠发达。政府增加投入以及各政府部门加强协调,引入医疗服务的守门人制度,是促进社区卫生服务发展的关键。     

完善我国科技税收法律制度的几点思考

我国现行的科技税收法律制度大多数散见于行政法规和由财政部和国家税务总局联合制定或单独制定的部门规章中，在税收法律中对科技税收制度的规定则寥寥无几。科技税收的法律层次较低，缺少权威性，在税法的执行过程中就不可避免地受到来自各方面的冲击。此外，我国现行的各项     

国家治理转型中的财税体制改革

财政是国家治理的基础和重要支柱,财税制度安排深刻影响着经济、政治、文化、社会、生态及党的建设等领域。在推进国家治理体系和治理能力现代化的进程中,财税体制改革始终承担"先行军"的使命,发挥"突破口"的作用。新一轮财税体制改革是在经济社会发展步入"新常态"的背景下启动,财税体制改革应立足全局、着眼长远,引领"新常态",通过预算制度、税收制度和财政体制的系统性重构,建立统一完整、法治规范、公开透明、运行高效的现代财政制度,以此促进国家治理现代化。     

我国宏观税负与税制结构的相关分析

宏观税负占国内生产总值的比重高低对保证国家财政收入,增强政府宏观调控能力有重要的作用,本文用实证的方法分析了我国宏观税负水平总体的发展态势,指出宏观税负水平下降的根本原因在于税制结构存在制度性缺陷,在此基础上提出了完善税制结构的对策建议。     

中国企业年金税制研究

税收优惠是企业年金发展的原动力,制定合理的税收优惠政策是促进企业年金建立和迅速发展的因素之一。主要研究了企业年金税制的选择以及中国企业年金税收模式,分析了中国在企业年金税收优惠方面存在的问题,并据此提出了建议和对策。     

电子商务对当代税制的新挑战

电子商务作为一个全新的概念有着广义和狭义之分,就广义范畴而言,电子商务泛指所有应用电子及信息技术来进行的经济和贸易活动,而狭义的电子商务,则是指利用电子信息网络设施（因特网）来实现的商品与服务交易活动的统称。它包括提供互动式娱乐节目,网上发布广告和直接进行商品交换,从事服务和经贸活动,开展金融,保险,电子汇兑和结算业务等等。那么,就传统的国家税收而言,电子商务又将会带来些什么呢？在驱动经济增长,提高经营效益,涵养丰厚税源的同时,对建立税制所奉行的主要原则,税制的基本构成要素,税收的征收管理,各国现行税制及国际税收的一些基本理论均提出了严峻的挑战,本文对此做一探讨。