最适所得课税

最适所得课税郭庆旺就大多数发达国家来说，所得税制主要有三大特征：第一，以综合所得基础课税，即综合所得税制。第二，设置各种必要扣除，免除人的、物的最低生存费用，即所谓最低限额课税。第三，超过特定所得部分，实行超额累进税率制度征税。最适所得课税论研究的主...     

所得概念的界定与所得课税

随着社会经济的发展,各国政府离不开所得课税这一有力的宏观调控手段。而研究所得课税必须明确最基本理论前提——所得概念的涵义。我国所得课税研究中关于所得涵义的界定较少且不成体系。本文在借鉴国内外研究成果基础上将所得定义为：一定时期内所有能代表其拥有者支付能力的从各种渠道获得的各种形式的收益和财产。这一定义既有理论价值又有现实意义。     

均衡模型中的商品课税效率分析

均衡模型中的商品课税效率分析李万甫一、收入效应与替代效应商品课税的选择是否符合效率原则，一般是用课税的效率损失的大小来衡量的。以现代新古典学派为代表的西方财税理论界对课税效率损失进行了大量的理论与实证的研究。以马歇尔对货物税“超额负担”的分析，掀开了...     

消除股息所得经济性重复课税的若干方案研究

2008年,我国的企业所得税法基本消除了企业间相互投资分回利润的重复课税;当今世界许多国家也已消除或缓解了个人投资于企业所获股息所得的重复课税.这一改革也被称为“企业所得税与个人所得税的一体化改革”.文章基于上述背景,首先梳理了学界对我国这一税制发展趋势的研判与建议;其次,运用税收统计和上市公司的整体与个体数据,测算并比较了主要备选方案的减税效应,“双税率法中降低个人所得税税率的方法”具有最缓和的减税效果,“归集抵免法”与“个人所得税免税法”的效果居中,而“企业所得税免税法”的减税幅度最大;再次,考虑非上市企业与上市公司税收待遇不同造成的扭曲效应及征纳双方避税与反避税博弈的法理分析,改革的必要性更加紧迫;最后,结合我国“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”的整体改革方向,提出了消除股息所得重复课税的近、中、远期的方案,分别是“个人所得税免税法”、“企业所得税免税法”和“归集抵免法”.文章借鉴国际经验并结合我国现实数据进行的改革效应模拟测算,为相关税制发展提供了参考.     

浅析实物福利所得课税问题——“月饼税”引发的思考

中秋节"月饼税"事件曾引发社会的广泛争议,反映了人们对实物福利所得课税认知上的盲点或观点上的混乱,其重要原因之一在于我国实物福利所得课税法律制度的缺失。目前,我国实物福利所得主要集中于高收入群,其存在扣缴义务人代扣代缴质量不高、纳税人申报不实、税务部门征管效率不高等问题,造成实物福利所得税收入流失严重,弱化个了人所得税对收入分配的调节作用。     

关于证券交易所得课税的理论争论与进展

证券交易所得税是以证券资产在买卖过程中产生的增值所得为课税对象而征收的一种税,又可称为资本利得税.长期以来,经济学家和立法者就资本利得税制争论的焦点在于:资本利得是否为所得,是否应被课以重税?各国根据本国的具体国情权衡利弊,从而决定各自的税收政策和相应的税收制度.     

股份制经济课税的国际比较与思考

<正> 随着现代企业制度的建立,股份公司将作为现代企业的主要组织形式而得到长足的发展。因此,对股份制经济课税的问题,是建立现代企业所得税制必须解决的重要命题。本文力图通过对股份制经济课税的国际比较,探索优化我国股份制经济税制的途径。     

个人所得税课税模式比较及我国的选择

1课征模式比较分析 课税模式设计是个人所得税的基础之一。不同类型的课税模式在税基和税率等税制要素方面差距较大,在体现效率和公平原则上也有很大区别。从世界各国实践看,个人所得税有三种模式： 1．1分类所得税制是指对于纳税人的各类所得,要区分所得来源分别适用于不同税率。分类制的理论依据是,对不同性质的所得项目采用不同税率,以使各类所得的税负轻重有别。例如,对勤劳所得（如工薪）课以较轻的税,对非勤劳所得（如利润、股息、红利、租金等）课以较重的税。分类制区分勤劳与非勤劳所得课以轻重不同的税体现一定的社会公平性,而且具有分类源泉课征,征收简便,征管成本低的优点。     

金融服务的所得课税:基于经济租金理论的探讨

金融服务的所得课税问题,实际上主要是资本所得课税的最优政策制定问题。公司税作为对股东税收的预提会造成一定的税收扭曲,建立在经济租金理论基础上提出的现金流量税能够提供一种简化而有效的资本所得课税方法,可以作为对金融服务所得课税的政策指导。     

西方个人所得税课税模式的经验与借鉴

个人所得税作为具有普遍性的税种,在西方国家经历了百年的发展过程,相关理论与实践的研究成果丰富。我国经历了30年的高速发展后,居民财富得到较大增长,个人所得税覆盖面扩大、牵扯利益众多,促使个人所得税改革备受关注。该文通过对西方主要国家不同政治社会环境、不同经济发展进程下的个人所得税模式进行分析,探索个人所得税发展的一般规律和符合我国现行经济社会条件的税制模式,并对下一步个人所得税改革提出了模式选择和措施要求。     

社会主义劳动力商品论评析

关于社会主义公有制经济中的劳动力中否商品的问题，我国理论界已争论了２０年了，但意见并未统一，依然有不少同志持与“劳动力商品论”相反的见解。本文认为，要弄清楚社会主义公有制经济中劳动力是否商品的问题，应首先弄清两个问题：一是“劳动力商品论”的理论和事实根据能否成立？有无理论意义和实际意义。作者对这两个问题一直是持否定意见的。     

证券发行环节课税的国际比较

证券发行环节的课税是指对一级市场上发行的证券课征税收,即对经济活动和经济交往中书立、领受的各种合同、书据等应税凭证所课征的一种税。一、证券发行环节课税的经济效应第一,影响证券市场规模的“收入效应”。证券发行的成本主要由发行费用和印花税构成。在其他条件不变的前提下,印花税税负的高低会增加或降低证券发行成本,从而引起证券价格的变动,导致投资者收益的变化,由此影响参与证券市场申购的投资者数量,影响投资者购入证券的数量和品种,影响证券市场的币值总量,进而缩小或扩大证券市场的规模,达到收缩或扩张证券市场的目的。对证…     

业务权益论和主体理论的比较研究

会计主体是会计理论中最基本的概念 ,企业在进行账务处理时 ,必须以特定的会计主体为对象 ,并从主体信息需求的角度反映企业的财务状况和经营成果。对会计主体的不同认识 ,形成了会计主体学说的各个流派。迄今为止 ,最有影响的是业主权益论和主体理论 ,它们具体指导着现代企业的会计实务 ,本文将对这两个理论作一比较研究。一、业主权益论 (Proprietary theory)业主权益论又叫所有权理论 ,是以业主即所有者为主体展开的理论。业主权益论是一种传统的会计理论 ,产生于18世纪以前的独资企业与合伙企业中 ,在这些企业里 ,业主操纵大权 ,集所有…     

对国有资源用益物权人课税：理论基础与制度框架

物权法的实施,为国家对使用国有资源的用益物权人课税,提供了法律基础。本文以国家课税的三个基础为逻辑起点,根据国有资源有偿使用原则和所有权与用益物权可分离的法理,阐述了我国对国有资源用益物权人课税的理论根据,并对我国准备开征的物业税的性质与功能定位,以及如何建立物业税的双重构架模式,笔者提出了基本观点和政策建议。