论税收遵从度对我国税收征管工作的启示

在当今税务理论界上,把纳税义务人对税收的表现模式大致上分成两大类:税收遵从和税收不遵从.税收遵从是指纳税义务人在税收收入确认的国家法律制度的基础上,考虑成本和效益,积极维护税收法律制度,认真履行义务的具体表现形式,是相对纳税不遵从问题.纳税活动的中心和要义就是维护纳税人的合法权益和税收遵从度的不断提高.本文运用税收遵从理论,结合我国税收遵从实际和税收征管现状,在借鉴西方国家先进的税收征管经验基础上,分析归纳出我国可以借鉴的做法,最后对构建专业化、科学化、精细化的税收征管体系提出相应的对策.     

税收遵从视角下的纳税服务优化路径

文章在分析税收遵从理论的基础上,探讨了优化纳税服务的有效路径,通过引导纳税遵从,提高纳税人的税收遵从度,营造一个依法诚信纳税的良好环境。     

直接税比重、税务检查与税收遵从度

提高税收遵从度对降低税收征管成本、优化税制具有重要意义。相对于间接税制,在直接税制下,纳税人选择纳税遵从行为的收益较大;而税务检查比率越高,则纳税人的逃避税成本就越高。这些均有助于提高纳税人的纳税意愿。我国1997～2011年的31个省级面板数据的实证分析的结论显示,直接税比重、税务检查与纳税人的税收遵从度均存在正相关性。构建以直接税为主体税种的税制结构、强化税务机关的税务检查可以有效地提升纳税人的税收遵从度。     

税收遵从成本与税收征管

税收遵从度,是指纳税人受主观心理态度的支配所表现出来的对税法的遵从程度.税收征管是税务管理的重要组成部分,是税务机关根据有关的税法的规定,对税收工作实施管理、征收、检查等活动的总称,又称"税收稽征管理".因此,纳税义务人对税收的尊从度,影响着税务机关税收征管工作的开展.     

税收遵从、纳税服务与我国税收征管效率优化

税收遵从和纳税服务是围绕税收征管产生的一个问题的两个方面,在传统税收征管体制下,二者之间呈对立关系,导致税收征管低效率。本文基于新公共管理理论、客户关系管理理论和委托—代理理论对二者间存在的互动关系进行了分析。鉴于我国在处理二者关系上存在的一些制度缺陷,本文认为提高我国税收征管效率应该从厘清税收岗位纳税服务的职责、建立科学考核机制,激励主动服务、整合纳税服务相关资源、着力降低纳税人的税收遵从成本、加强纳税服务的社会协作等方面入手,从而提高我国整体税收征管效率。     

我国当前税收不遵从行为的原因分析——基于税收价格论角度

目前国内已经有不少研究税收遵从问题的文章,这些文章也针对税收遵从问题提出了一系列的解决对策,但是这些对策往往是从加强税收征管,加大处罚力度和培养纳税人的纳税意识等角度来论述的.本文的创新之处在于从税收本质的角度来论述这个问题,税收的本质在于交换,税收是公众为了享受公共物品和服务而支付的代价.所以当纳税人能够从公共物品和服务中得到预期的效用时,他们纳税的积极性就高,反之,就低.当前我国的税收不遵从行为之所以比较普遍,一个重要的原因在于政府没有为公众提供满意的公共物品和服务,公众对政府的消极看法比较多.所以,解决税收不遵从问题,一个重要的措施就是塑造诚信、高效、法制和服务型的政府,为公众提供良好的公共物品和服务,提高民生福利水平.     

我国当前税收不遵从行为的原因分析——基于税收价格论角度

目前国内已经有不少研究税收遵从问题的文章，这些文章也针对税收遵从问题提出了一系列的解决对策，但是这些对策往往是从加强税收征管，加大处罚力度和培养纳税人的纳税意识等角度来论述的。本文的创新之处在于从税收本质的角度来论述这个问题，税收的本质在于交换，税收是公众为了享受公共物品和服务而支付的代价。所以当纳税人能够从公共物品和服务中得到预期的效用时，他们纳税的积极性就高，反之，就低。当前我国的税收不遵从行为之所毗比较普遍，一个重要的原因在于政府没有为公众提供满意的公共物品和服务，公众对政府的消极看法比较多。所以，解决税收不遵从问题，一个重要的措施就是塑造诚信、高效、法制和服务型的政府，为公众提供良好的公共物品和服务，提高民生福利水平。     

从行为经济学视野看税收不遵从问题

税收不遵从问题已成为国际社会日益关注的问题之一。行为经济学的前景理论研究了在不确定性或风险条件下影响作为纳税行为主体的纳税人做出决策的因素，提出我国应从建立公平的税收制度，加大税收不遵从的惩罚力度，增强公共财政的透明度，建立税收激励机制，加强税收文化建设，培养公民的纳税意识等五个方面遏制我国税收不遵从行为。     

更新诚信服务理念创造诚信纳税环境

"依法诚信纳税,共建小康社会"是第12个全国税收宣传月的主题,依法诚信纳税从法律和道德两个方面来规范、约束税务机关和纳税人的涉税行为.提倡诚信纳税,税务机关和税务工作人员首先要求自己做到带头纳税和诚信对待纳税人."打铁先要自身硬"、"正人先正己"、"己所不欲勿施于人"讲的都是这个道理.<税收征管法>及其实施细则将纳税服务提升为税收行政行为的重要组成部分.崇尚诚信,强化服务,彻底转变税收征管理念,从单纯强调纳税人的义务,服从管理向重视纳税人的权益,加强为纳税人诚信服务转变,广泛宣传诚信纳税观念,将以往精神文明领域的工作纳入行政执法的范畴.     

浅析企业纳税遵从行为及其模型构建

纳税遵从作为一国税制和征管体制优劣的一个评价指标,已引起了税务当局以及学术界的广泛关注。在税收实践中,纳税人是否选择纳税遵从,涉及很多主客观因素。本文从纳税人的角度出发。运用预期效用最大化理论,分析纳税人在做纳税决策时所考虑的成本因素,建立企业纳税遵从行为的模型,分析纳税人的纳税遵从行为,并给出相关的政策性建议。     

我国税收宣传工作存在的问题及对策

席卷全球的金融危机使得我国税务部门的税收征管工作面临着巨大的挑战.税收宣传对于提高纳税人税法遵从意识从而高质量地完成纳税义务具有不可替代的作用.我国应该尽快解决目前税收宣传工作中存在的问题,加大税收宣传参与度,建立税收宣传常态机制,树立积极的税收宣传意识,注重税收宣传工作的针对性,建立和完善税收宣传绩效考核评估体系.     

纳税遵从行为的经济学分析

纳税遵从是税收征管的一个基本评价指标,理性的经济人会权衡遵从的成本和收益并作出理性的选择。本文分析了影响纳税人行为选择若干因素,提出要优化财政税收体制,完善纳税信用等级评估制度,培植出一种新型的税务遵从文化来提高人们的纳税遵从概率。     

税收遵从成本对企业纳税遵从的影响分析——基于企业逃税模型的视角

在传统的A-S逃税模型中加入税收遵从成本因素分析以及对纳税遵从的影响,只适用于个人纳税。运用企业逃税模型分析税收遵从成本对企业纳税遵从的影响不仅符合企业实际,而且在我国更有现实意义。当前,应完善税收征管,简化税制,优化税收环境,从根本上降低企业税收遵从成本。     

面向高收入者的税收执法策略研究

本文通过问卷调查和模拟实验,对面向高收入者的税收执法策略选择问题进行了研究。研究结果表明：在各税收执法因素中,查获概率对高收入者纳税遵从的影响最为显著;在各税收执法策略组合中,威慑与奖励并行的策略组合对其纳税遵从的影响要普追优于其它策略组合。因此,本文认为,要提高高收入者的纳税遵从度,应当提高对其不遵从行为的查获概率,并构建成慑与激励相结合的征管机制。     

公共服务满意度、税制公平与纳税遵从——来自中国的证据

公共服务与税收公平是影响纳税遵从的重要因素。基于中国背景,将公共服务满意度、税制公平与纳税遵从纳入公平理论框架分析三者之间的作用机制后发现:公共服务满意度影响纳税人对税制公平的评价,无论是对政府部门的日常行政服务还是其他公共部门的基础公共服务而言,公共服务满意度越高,纳税人对税制公平的评价就越高;同时,税制公平对纳税遵从有正向影响,纳税人对税制公平的评价越高,其纳税遵从度就越高;税制公平评价在公共服务满意度与纳税遵从之间发挥着中介的作用。因此,现阶段提高我国公众纳税遵从度可以从改善公共服务和强化税制公平两个角度入手。     

论税收优先权实现的方法与途径

优先权制度被税法移用后，税务机关如何实现之巳成为实践中急需解决的问题，税收优先权是公法之债的优先权，应当具备税务机关的税收债权合法、纳税人的纳税数额确定、纳税人的纳税期限期、纳税人有多个债权人等条件。税收优先权的实现方式有一般方式与特定方式之分，税收优先权的实现途径主要是行政途径与司法途径。     

关于优化纳税服务的几点思考

纳税服务工作是税收征管的基础性工作,不断优化纳税服务是税收征管改革的大趋势,这对于提高纳税人纳税遵从度、减少税收征收成本和加强征纳关系和谐等方面都具有重要意义.     

辨析财务遵从与纳税遵从

针对纳税人权利与义务,从财务角度理解税收实体法和税收程序法,增强纳税人的纳税遵从意识,从而避免涉税风险。     

进一步优化纳税服务的思考

随着《税收征收管理法》及其实施细则的颁布和实施，广大税务干部提高了对新时期税收征管工作的认识，纳税服务意识明显增强，纳税服务逐步融入到税收征管工作的各个环节。如加强服务设施建设，推行多元化纳税申报方式，规范服务用语等。但在如何节省纳税人的时间、精力和费用，为纳税人提供更加方便、快捷、及时的纳税服务，建立平等对称的税收征纳关系，构建公平、公正、公开的纳税服务体系等方面，还不同程度地存在着一些差距。     

试论纳税心理

纳税心理是指纳税人由于各自的法律意识、道德品质及文化知识等方面的差异,对依法纳税表现出来的不同心理状态。纳税人的心理直接反映成纳税人的行为,在整个征纳活动中处于重要的地位,纳税人的一切行为均按其心理引导,表现为依法纳税、千方百计避税、偷逃税或者公然抗税。这对税收能否按时、足额收缴有重要影响。