对健全销货退回手续的几点建议

对健全销货退回手续的几点建议胡建国税改后，新增值税实行凭发票注明税款进行抵扣的制度，对销货退回的手续要求较税改前就更加严格。但是，在实际工作中，销货退回的处理很不规范，有的直接用红字发票冲减收入，抵扣销项税款，有的所附证明字迹不清楚，内容不齐全，很难...     

销货退回或销售折让时增值税发票及税款的处理

最近,笔者在一次税收检查中发现某一般纳税人企业发生销货退回,在未收到对方开出的《企业进货退出及索取折让证明单》的情况下,就开具了红字增值税专用发票给购货方,并将红字增值税专用发票的存根联、记帐联作为扣减当期销项税额的凭证。这种做法是错误的。那么,企业发生销货退回或销售折让时增值税专用发票应如何处理呢?笔者对此作些介绍。销售货物并向购买方开具增值税专用发票后,如发生退货或销售折让,应区分以下情况处理:1购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下,须将原发票和税款抵扣联主动退还销售方。销售方收到后,应在该发票联和…     

一张假发票

去年，我们在对某单位审计时，发现了 一张９２年版本的工业企业煤炭销货发票，金额达２３６３６．８０元。审计组对此产生了疑问：税制改革后，工业企业销货发票都是９４年以后的新版本，９２年版本怎么会沿用至９８年？该单位煤碳采购部分会计凭证中只有购货发票和保管员的实物入库单，而应作为附件的销货人提供的调运单或过磅单为什么时有时无？该单位用煤长期由一个体户供应，年采购上千吨，为何其他发票均从运管部门开出，而独此一张却与众不问？单位职工为何对购煤环节反映较大？为了解开重重疑团，审计人员带着一连串问号开始调查。 …     

会计核算中红字的应用刍议

随着市场经济的发展．经济业务活动也日趋复杂，“红字”在会计核算中的应用日渐广泛。财政部制定发布的《会计基础工作规范》中对用红色墨水记帐作了详细的规定。例如：工业企业结算转成差异、零售企业日终结转营业成本．以及销货退回等会计事项，都可使用红字进行会计处理、错帐更正中的红字更正法，更是离不开红字。     

现金折扣后销货退回或折让的会计处理

《企业会计制度》规定，企业发生现金折扣时，按总价入账，发生销货退回或折让时，允许按实际发生额冲销销售收入和增值税的销项税额。冲销的销项税额按照发生退货或销售折让时开出的增值税专用发票上注明的红字金额冲减；应冲销的销售收入在《企业会计制度》中给出了计算方法，但笔者认为，按照《企业会计制度》的处理有待斟酌。     

企业应正确填开红字增值税专用发票

企业应正确填开红字增值税专用发票郭建民我们在日常工作中，发现有一些增值税一般纳税人不能正确使用红字填开增值税专用发票。一是未取得进货退出及索取折让证明单，开具红字发票扣减当期销项税额；二是未使用红色复写纸，单联填开专用发票，违反了税法规定。正确使用红...     

给予现金折扣后发生销货退回或折让的会计处理

我国企业会计准则规定，企业在销售时发生的现金折扣，按总额法进行会计处理，发生销货退回或折让时，允许按实际发生额冲销销售收入和增值税销项税额，即按照发生销货退回或折让时开出的红字增值税专用发票上注明的金额冲减相关金额。对于冲销的增值税，毫无争议地应该按照增值税专用发票上注明的金额处理，但是对于具体应冲销多少销售收入，在会计实务中没有明确规定。     

对现金折扣计算基数的不同看法

现金折扣的发生 ,使企业会计处理上面临的问题是 :对销售方企业来说 ,发生的现金折扣是当收入抵减还是当费用增加 ;对现金折扣是采用总价法还是净价法核算 ;现金折扣的计算基数是否含价外的增值税额以及其他款项等问题。新颁布实施的《企业会计准则———收入》已经明确规定了前两个问题的处理方法 ,而对于上述的第三个问题 ,却只有在准则应用指南以及其他一些讲解资料中有所涉及 ,它们的做法都是只以贷款作为现金折扣的计算基数 ,其基本观点是 :《增值税暂行条例》及其实施细则中只规定发生销货折让、销货退回时可以按规定开出红字发票 ,冲…     

谨防利用红字发票做假

谨防利用红字发票做假李安玉一个时期以来，笔者在审计实践中发现一些单位在办理退货手续时只凭一张红字退货发票作为记帐凭证附件，据以登记帐簿。这种做法是不正确的，一不符合会计制度要求，二会给不法分子营私舞弊造成可乘之机。如：某单位在一个月份，一本发票存根上...     

购物卡销售货物销售方式的认定和发票开具问题探析

以购物卡方式销售货物是现阶段大型商业零售企业普遍采用的一种方式，由于其兴起时间较短，监管不成熟，实践中出现许多问题，如滋生腐败、扰乱金融秩序、逃税、发票违规等。下面笔者仅从销售方式的认定及销货发票的开具方面探析以下两个问题： 一、以购物卡方式销售货物，在增值税中应归属于何种销售方式     

对工业企业分期收款销货会计处理的探讨

对工业企业分期收款销货会计处理的探讨朱敏，刘昕分期收款销货，是指企业在发出商品之前与购货单位签定分期收款合同，明确规定每次付款的数额与时间，以及违约罚款办法的销货方式。按我国现行工业企业会计制度规定，分期收款销货会计处理过程如下：以出商品时：借：分期...     

浅谈小金库审计的几种方法

严肃查处小金库,是加强廉政建设的一项重要措施。由于这项工作难度大,牵扯面较广,审计时必须抓住重点,有的放矢。从小金库资金收支两个方面去发现线索,查明真相。一、红字发票排查。为获取小金库收入,企业往往采取开红字发票的办法,冲减销售收入从账内提取现金,应...     

’2010问题解答之七（068～075）

068．对方给我公司开具了一张增值税专用发票，我公司已认证通过。后因这批货存在质量问题，做了退货处理，要求对方开具红字增值税专用发票。请问我公司需要履行什么手续？ 答：《国家税务总局关于修订（增值税专用发票使用规定）的通知》规定：一般纳税人取得增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》）。     

合资企业偷漏税手法种种

连续几年开展的中外合资企业审计,使我们初步摸清了合资企业在现行政策下偷漏税行为普遍采用的手法: 1.销售收入不入销售帐,挂往来帐项。审计中,识破假象并不困难,只要对帐面往来款项逐笔弄清其来胧去脉,便可真相大白。 2.销售不开发票,收入长期挂预收货款。其特点是:购销双方是长期合作关系,并采取交款提货方式,而销货方暂不开出销货发票,所收货款长时间挂预收货款帐,而不作销售处理,经长时间积累后,分次开出销货发票,     

内控制度审计流程及其抽样技术的运用——对某物流公司内控制度审计的实证分析

一、公司背景及主要业务流程 该公司在董事长、总经理负责制下设有营销、运输、仓储、财务、综合等部门。采用的主要控制凭证有：购销合同、验收单、收料单、付款通知单、支票领用单、销货清单、销售发票、运输委托单、客户验收单、银行存款余额调节表等。该公司物流控制摸式：一是供货方将物资直接送到客户工地，营销部门以供货方提供的客户验收单和供货方发票编制单、合同编制反映购进成本与销售价格的销货清单，据此开具销售发票，根据销售清单和销售发票分别登记销售成本和销售收入。二是购进物资，但物资保存在供货方，营销部门依据供货方发票编制收料单传递到财务部门进行购货     

普通发票不能计提进项税金 进货单价应降低幅度的计算

普通发票不能计提进项税金进货单价应降低幅度的计算刘钟新税制规定，一般纳税人企业销货开出的普通发票（因对方不属一般纳税人），应按增值税发票标准计提销项税金。但因货源等问题，企业经常要向非一般纳税人的市场采购原材料，只能取得普通发票，而新税制规定普通发票...     

给予现金折扣后发生销货退回或折让的会计处理

我国企业会计准则规定,企业在销售时发生的现金折扣,按总额法进行会计处理,发生销货退回或折让时,允许按实际发生额冲销销售收入和增值税销项税额,即按照发生销货退回或折让时开出的红字增值税专用发票上注明的金额冲减相关金额。对于冲销的增值税,毫无争议地应该按照增值税专用发票上注明的金额处理,但是对于具体应冲销多少销售收入,     

如何做好企业销售环节财务监控

企业的生产经营从采购、生产，最终通过产品销售，才能实现企业的经营业绩。销售环节在企业的内部控制环节中是非常重要的一个环节，做好销售环节财务监控，也是促进企业销售环节内部流程有效控制的关健。企业的销售环节主要包括接受客户订购单，核准购货方的信用，发运商品，开具销货发票，记录销售收入和应收帐款[第一段]     

两种应收帐款让售方式下有关业务的账务处理

应收账款让售 ,是指销货企业将应收账款出让给专门以购买应收账款为业的信贷公司 ,由信贷公司直接向客户收账的一种交易行为。采用这种方式融资 ,一般可按以下程序进行运作 :( 1 )企业开票给客户销货 ;( 2 )企业申请信用审查 ;( 3)信贷公司同意受让账款 ;( 4)信贷公司支付受让款项给销货企业 ;( 5)企业发货 ,通知客户其账款已让售给信贷公司 ;( 6)信贷公司直接结算收款。只有经过信贷公司信用审查并同意贷款后 ,销货企业才可同时将商品运出和将应收账款让售给信贷公司。信贷公司根据发票金额 ,减去允许客户的现金折扣、信贷公司佣金以及主要…     

审计中如何辨别发票的真假

审计中如何辨别发票的真假管地发假发票是行政、事业、企业偷漏税款，私设小金库，吃、喝、玩、乐，请客送礼，乱发钱物的主要资金来源和违纪手段。审计中如何辨别发票的真假，我们主要从以下几方面入手：１、审计发票的使用时间和单联填写。某银行１９９５年６月份列支经...