论述同一控制下企业合并中权益结合法的应用

此处所述同一控制下的企业合并，是从合并方出发，确定合并方在合并日对于企业合并事项应进行的会计处理。合并方，是指取得对其他参与合并企业控制权的一方；合并日，是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期。我国会计准则规定，同一控制下的企业合并应按照被合并方的账面价值进行账务处理，近似于我们一般称为的权益结合法。本文现就同一控制下企业合并中权益结合法的应用做客观探讨与简要论述。     

我国合并会计方法的现实选择

企业合并可以分为共同控制下的企业合并和非共同控制下的企业合并。对于共同控制下的企业合并,国际通行的做法(包括美国、英国、澳大利亚等国家)是采用权益结合法。而对于非共同控制下的企业合并的会计方法主要有购买法和权益结合法。一、权益结合法同购买法的主要区别两种会计处理方法的区别主要集中在:被并企业的净资产是以公允价值还是账面价值计价;合并成本中的商誉是否在账上确认;被并企业的利润是否应并人购买方。购买法按公允价值记录收到的资产和承担的负债,确认商誉并在规定的期限内摊销,只有合并日后被并企业的利润才能进入购买方…     

公允价值在非同——控制下的企业合并中的运用

2006年2月,财政部颁布了新的企业会计准则,其中的一大亮点就是公允价值的重新应用,其中就包括在非同一控制下的企业合并中的应用。该文主要从各主要国家对公允价值的定义入手,通过联系不同的计价基础--即公允价值和账面价值,来讨论公允价值在非同一控制下的企业合并中的运用。     

公允价值在非同——控制下的企业合并中的运用

2006年2月,财政部颁布了新的企业会计准则,其中的一大亮点就是公允价值的重新应用,其中就包括在非同一控制下的企业合并中的应用。该文主要从各主要国家对公允价值的定义入手,通过联系不同的计价基础——即公允价值和账面价值,来讨论公允价值在非同一控制下的企业合并中的运用。     

对新会计准则下的资本公积的理解与探究

企业在日常经营活动中因接受捐赠、接受投资,股票增值以及资产评估增值等因素而形成的资金称为资本公积,也称资本溢价。资本公积是本身与企业的收益无关,但与企业资本相关的会计科目。资本公积主要由投资者或者其他单位投入到企业。当投入实物或无形资产的公允价值超过法定资本时,该部分溢出的资金就是资本公积。需要注意的是,投资者或其他单位依然享有投入实物或无形资产的所有权。近年来,伴随着我国会计准则的调整和变动,资本公积的会计核算方法也和过去有了明显的不同,本文就是从资本公积的概念、性质、特征入手,从而分析资本公积对企业的意义以及对其的理解。     

对委托经营方式下合并财务报表的一些思考

实务中，经常会出现一家公司将旗下子公司（以下简称被委托公司）委托第三方经营管理，收取委托经营管理费的情况。然而，对于委托经营下的被委托公司到底是由委托方还是受托方在编制合并财务报表时予以合并，实务中做法不一，有的认为受托方对被委托公司不持有股权，故受托方不能将被委托公司合并进来；也有的公司一旦受托经营管理了某企业，便将该企业纳入合并财务报表。这种状况造成了不同会计主体对同一事项的会计处理理念不同甚至截然相反，下面谈谈笔者对委托经营方式下合并财务报表的一些思考。     

企业合并商誉处理的国际比较及其思考

商誉作为会计问题引起人们的关注起源于企业兼并业务，企业合并主要有吸收合并、新设合并和控制合并三种形式。吸收合并（又称兼并）是一家企业兼并另外一家或几家企业的合并，其中被兼并企业的法人资格消失，兼并企业继续保留原法人资格并从事生产经营活动；新设合并是指两家或两家以上企业取消原法人资格。合并建立一个新法人企业的合并；控制合并。则是通过一家企业对其他企业投资从而取得被投资企业的表决权和控制权而实现的经济意义上的合并。其中投资企业和被投资企业的法人资格继续保留。在这三种企业合并中，吸收合并（兼并）最直接提出了商誉问题．     

企业购并及合并会计报表编制的方法及相关问题探讨

一、企业合并的会计处理：购买法和权益结合法 1．企业合并会计处理的焦点 (1)被合并企业的净资产(或长期股权投资)以公允价值还是账面价值计价；(2)合并成本中所含有的商誉或负商誉，是否应当在账上(或合并会计报表上)确认；(3)被合并企业的合并前利润及合并时的留存收益是否应当并入实施合并企业。由此产生了两种不同的会计处理方法：购买法和权益结合法。     

资本公积转股本的涉税政策以及对企业财务报表的影响分析

<正>一、前言资本公积转股本作为一个重要的财务操作，对企业财务报表产生了较大的影响。同时，资本公积转股本涉税政策也需要引起企业的重视，以便合理利用税收优惠政策，为企业发展提供坚实保障。二、资本公积转股本概述资本公积转股本，是指将公司在盈利过程中形成的盈余公积或其他留存利润等一部分转化为股本的过程。这种转化通常通过向股东配发新股或进行股份回购等方式实现。资本公积转股本的目的是通过调整公司的资本结构，提高股东权益，改善公司的财务状况，增强公司的实力和竞争力。     

资本公积核算的发展演变

提出资本公积核算的初创、调整和完善这三个时期， 并评述了资本公积核算的发展演变，说明了各个时期资本公积的核算方法， 以及前两个时期资本公积核算的缺陷和最后一个时期资本公积核算的发展完善。     

“权益结合”还是“购买”——企业合并会计问题辨析

<正> 企业合并的经济实质与权益结合法存在的合理性企业合并的会计处理一般分为购买法和权益结合法。分别运用于购买性质的合并及股权联合性质的合并。两种方法在对被合并企业的资产和负债是按其账面价值入账,还是按其公允价值     

浅析企业接受捐赠资产的会计处理及纳税调整

企业接受捐赠资产的会计处理和纳税调整又有了最新的规定。根据财会〔2003〕29号文件的规定,企业接受捐赠取得的资产,应按会计制度及相关准则的规定确定其入账价值,企业按税法规定确定的接受捐赠资产的入账价值,通过“待转资产价值”科目核算,在期末进行纳税调整时,扣除应交纳的所得税后,计入“资本公积”,即对接受捐赠资产,不确认收入,不计入企业接受捐赠当期的利润总额。根据国税发〔2003〕45号文件规定,企业接受捐赠取得的资产,须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入,并入当期的应纳税所得,依法计算缴纳企业所得税。     

分红预案中的“黄金”

对于很多投资者来说，年报看点，除了每股收益，就要算分红预案了。 分红预案可以包括三项内容：一是利润分配预案；二是资本公积转增股本预案；三是盈余公积转增股本预案其中利润分配又有两种方式可以选择，一是分现金，二是送红股。分现金很容易理解，而送红股实际上是会计科目之间的调整，不涉及现金流出。     

利率与账面市值比对上市公司资本结构调整的影响——来自中国的证据

文章利用PanelVAR方法来分析利率与账面价值比对中国上市公司资本结构调整的影响。结果表明:在资本结构调整中权衡理论有很强的说服力;上市公司资本结构调整既依赖负债又依赖权益,且调整依赖权益的程度高于负债;利率对于权益、债权都有显著影响,账面市值比对权益有显著影响。     

新旧所得税会计准则对账务处理的差异及对策建议

按照新旧企业所得税会计准则衔接相关规定，原采用应付税款法核算所得税的企业，首次执行日应先调整有关资产、负债的账面价值，然后计算确定计税基础，确认相关的递延所得税影响，同时调整盈余公积和未分配利润。实际执行新所得税会计准则（以下简称新所得税准则）时，其最大的难点是分项确认因会计准则与税收制度规定不同而形成的暂时性差异。笔者通过对比新旧企业所得税会计准则。分析了两者的区别，并提出了相应的对策建议。     

公允价值不确定性对企业并购产生的影响

在公允价值计量下，由于公允价值有时需评估，所以会存在较大的利润操纵空间，同时准则对非同一控制下的企业合并没有规定公允价值的取得方法，缺乏可操作性，在实际操作中可能会有一定的困难，这些因素都造成了公允价值的不确定性。     

非财务指标对中小微企业价值评估的影响研究

中小微企业价值评估既是学术界十分关注的一个重要课题，也是资本市场上一个非常突出的问题。以中国证监会2012年分类标准下的A股类计算机、信息行业上市公司为拟选可比企业，系统的考察了非财务指标对中小微企业价值评估的影响。结果发现：市场占有率与中小微企业价值呈正相关关系；创新能力对中小微企业价值呈正相关；供应链集成对中小微企业价值呈显著的负相关关系；客户利润率以及社会责任对中小微企业价值的影响不存在显著的正相关关系。最后，在控制财务指标的条件下，得出非财务指标对中小微企业价值评估存在重要影响，并且降低了企业价值。同时，通过以上方法得出目标企业的企业价值范围。据此提出建议和展望。     

环境信息披露评价与市场价值：第三方机构的影响研究

真实准确且全面的环境信息披露是实现资本市场高质量发展的关键。本文以第三方机构公布环境信息披露质量评分为准自然试验,通过多期双重差分方法检验了第三方机构公布的评价结果与重污染行业企业市场价值之间的关系。研究发现,首先,在较低的环境信息披露水平下,第三方机构的评价结果导致大股东和机构投资者减持,被评价企业市值平均下降约5.49%;其次,因国有企业和大中型企业以稳定型投资者为主,在第三方机构介入后其市场价值受到了显著的负向冲击;最后,对于非国有大中型企业,第三方机构的评价促进了企业后续的环境披露质量提升。总之,第三方评价激发了资本市场的绿色导向,是优化绿色投融资机制的重要抓手。     

论风险的传导机制及其对企业价值的影响

风险对投资主体的影响被企业的资产结构和资本结构放大了两次。股东和企业法人承载了不同的风险水平。一般地说，股东面临的风险要大于企业法人。所得税降低了企业的风险，相对提高了企业的价值；但对股东所承担的风险没有影响。在所得税下，企业应该存在一个最优的资本结构。     

对投资准则中成本法转换为权益法的思考

在新修订的《企业会计准则——投资》中对于长期股权投资的成本法转换为权益法的相关规定为：“投资企业因追加投资等原因对长期股权投资的核算从成本法改为权益法，应于实际取得对被投资单位控制、共同控制或对被投资单位实施重大影响时，按股权投资的账面价值作为初始投资成本，初始投资成本与应享有的被投资单位所有者权益份额的差额，作为股权投资差额，按一定期限平均摊销，记入损益。”