对行政事业性单位收费征税的“四难”

对行政事业性单位收费的征税现行政策规定：凡经中央和省级财政部门批准，纳入预算管理或财政专户管理的行政事业性收费，无论是行政单位收取的，还是事业单位收取的，均应征收营业税，未纳入预算管理和财政专户的，一律照章征收营业税。为了方便征管，由中央及省级财政、税务部门分批下达不征收营业税的收费项目名单，到目前为止，财政部、国家税务总局分别以财税字[1997]5号、财税字[1997]117号、财税字[2001]31号，三次下发不征收营业税收费项目名单430项。安徽省财政厅、安徽省地税局也分别以财税法字[1997]858号、财税法字[1998]392号、财税法字[1998]878号、财税法字[1999]1087号，四次下发不征收营业税收费项目名单204项。为减少征缴工作的矛盾，安徽省在下发第三批不征税收费项目名单时，还对中央未明确的8项收费项目是否征税以前，决定对这一部分收费暂缓征税，待中央明确规定后，再作调整。下发不征税收费项目名单不但前后时间跨度达四年之久，而且名目繁多，加之到底还有多少不征税收费项目，基层税务机关和纳税人都不得而知，弄得税务机和纳税人都无所适从。     

关于对行政事业性收费纳税问题的探讨

行政事业性收费纳税是国家为了加强对行政事业单位经营、服务性收费管理，由财政部、国家税务总局根据《中华人民共和国营业税条例》和中华人民共和国企业所得税条例》的有关规定，按照行政事业单位收费项目的性质，对部分项目中的经营服务性收费收入依法征收的税收，对于加强行政事业单位经营服务性收费管理，严格区分经营服务性收费和政府职能性收费、增加财政收入起到了积极作用。但由于对行政事业单位依法设立的收费项目所取得的收入征收营业税和企业所得税，是从过去财政预算外资金收费管理中派生出来的一种国家行为，且开征时间不影响和制约，不同程度地存在一些不可避免的矛盾和问题，亟待我们去进一步研究、探索与改进。     

行政事业单位财经违纪新趋势及对策探讨

一、当前行政事业单位财经违纪新趋势1、一些行政事业单位未严格执行非税收入“收支两条线”管理．削弱了政府宏观调控能力。一是个别单位私设“小金库”有所抬头,通过自印票据直接截留各项收费罚没收入、乱收费等手段将单位公款以个人名义存入银行信用社或者由出纳直接现金存放保管,不纳入单位财务会计部门账内核算。二是部分单位违反收费管理规定,擅自减免以及未按合同规定时间收费,直接减少及延缓收费收入入专户。     

行政事业单位财经违纪新趋势及对策探讨

一、当前行政事业单位财经违纪新趋势 1、一些行政事业单位未严格执行非税收入“收支两条线”管理，削弱了政府宏观调控能力。一是个别单位私设“小金库”有所抬头，通过自印票据直接截留各项收费罚没收入、乱收费等手段将单位公款以个人名义存入银行信用社或由出纳直接现金存放保管，不纳入单位财务会计部门账内核算。二是部分单位违反收费管理规定，擅自减免以及未按合同规定时间收费，直接减少及延缓收费收入入专户。三是一些单位违反单位预算管理规定将房租收入直接人工会账，如某单位将一年房租所有收入98万元全额直接入工会账。四是少数单位违反银行账户管理规定，在银行和信用社违规设立收入过渡户等，瞒报、少报、坐支非税收入。损害国家利益。     

税收

国家税务总局明确暂免征收部分小微企业增值税和营业税有关问题；财政部：加快推进营改增等相关税制改革 国家税务总局近日下发公告，明确部分小微企业暂免征收增值税和营业税的优惠政策相关问题。公告明确，“月销售额或营业额不超过2万元”包含“月销售额或营业额为2万元”。季度销售额或营业额不超过6万元（含6万元）的企业或非企业性单位，暂免征收增值税或营业税。公告称，增值税小规模纳税人中的企业和非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应该分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额。此外，公告明确，增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。     

不征收营业税的收费(基金)项目名单(第六批)

关于下发不征收营业税的收费(基金)项目名单(第六批)的通知根据财政部、国家税务总局《关于调整行政事业性收费(基金)营业税政策的通知》(财税字[1997]5号)的有关规定,现发布第六批不征收营业税的收费(基金)项目名单。对列入名单的收费(基金)项目,自2003年2月1日起不征收营业税,此前已征税款不再退还,未征税款不再补征。对列入名单的收费(基金)项目,今后凡经财政部、国家计委发文明确调整为经营服务性收费的,从调整之日起,征收营业税。附件:不征收营业税的行政事业性收费(基金)项目名单(第六批)一123456789101112131415161718192021222324252627282930313233343536二12行政事业性收费建设工程质量监督费保存人事关系档案费出国政审费协调调入调出争议费城市规划编制资质证书工本费注册土木(岩土)工程师执业资格考试费、报名费房地产经纪人执业资格考试费、报名费注册土木(岩土)工程师注册证书工本费房地产经纪人注册证书工本费注册土木工程师执业印章工本费报刊出版许可证工本费布图设计登记费布图设计登记复审请求费著录事项变更手续费延长期限请求费恢复布图设计登记权利请求费非自愿许...     

强化预算外资金管理探索

长期以来,由于有关预算外资金管理的法制建设滞后,财政监督管理乏力,管理体制未从根本上解决,致使不少单位和部门擅自设立收费项目和基金,随意扩大征收范围和提高收费标准,于是出现乱收费、乱罚款和无证收费现象,导致预算外资金急剧膨胀,滥支乱用屡禁不止。这在一...     

对非正常纳税人应实行税务稽查制

非正常纳税人是指除企业、企业性事业单位和个体工商户外，在日常业务中没有销售货物或提供劳务职能，只偶尔有应税收入的行政事业单位、军队、社会团体及其他单位。按照我国税收制度规定，不论何种单位，只要发生应税行为，就负有纳税义务。而这些偶而有应税收入的单位却正在漏征税款。如：农村乡镇政府经常引进市场畅销而本地没有的优良农作物品种或养殖物，加价出售给农民谋取利润；一些位于商机地段的机关团体、事业单位为了弥补经费不足或为职工谋福利，建起门市房或者腾出一些办公室对外出租，收取租金；一些非营利型医院在项目收费上提高价格或变相加价获得收益等等。既然非正常纳税人存在着应税行为，税法上又有明确的纳税义务规定，税务机关就不能熟视无睹、坐视不管。应当采取相应的监管措施，把应征税款征收上来。为此，税务机关应当成立专门的稽查科对辖区内容易出现应税行为的单位不定期的稽查，添补非正常纳税人的税收空白。对非正常纳税人应实行税务稽查制@李霄羽$沈阳市新民地税局 @唐欣光$沈阳市新民地税局     

票据管理工作亟待加强

我们在日常审计工作中发现,少数行政事业单位违规使用票据现象较为严重。其主要表现为:一是擅自使用自制收据进行收款;二是无票据领用登、记核销制度未,保留票据存根且,有缺号现象;三是收取的资金违反『收支两条线规』定私,存私放;四是所收款项大多用来支付不合理开支资,金安全存在隐患。建议:一是行政事业单位要健全内控制度规、范操作有,关人员应加强学习提,高认识增,强法制意识和政策观念;二是有关监督管理部门要加强对行政事业单位收费收、款票据和收费项目的管理和监督从,源头上杜绝使用非法票据现象发生发,现问题严肃查处;三是加强宣…     

预算外收入是否应该纳税?

《中州审计》编辑部 :最近在对我市某自收自支事业单位进行审计时 ,发现该单位的预算外收入一方面纳入市财政专户管理 ,同时又办理了税务登记证 ,依法照章纳税。单位负责人对此无所适从 ,一再要求审计人员给个说法。请问 :事业单位预算外收入是否应该纳税 ?李晓李晓同志 :关于如何界定预算外收入应该纳税 ,还是应纳入财政专户管理 ,根据河南省财政厅《关于公布〈河南省行政事业性收费、基金项目管理目录〉的通知》［豫外字(１９９７)第４８号］规定 ,分以下两种情况 ,应区别处理 :１ 凡收费项目纳入预算和收费实行财政专户储存的单位 ,应按…     

核定征收的负面影响及对策

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定：“纳税人有下列情形的，税务机关有权核定其应纳税额：(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(四)虽设置账簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭……     

涉外企业所得税年度税款滞纳金应从何时算起?

虽然《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则明确规定了滞纳税款加收滞纳金的期间和比例,即纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金;加收滞纳金的起止时间,为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规     

刍议追究失踪纳税人的法律责任

失踪纳税人是法律、行政法规规定的负有纳税义务的单位和个人，未按规定的申报期限办理纳税申报或税务机关在实施检查过程中，在未取得翔实证据定性其有税收违法行为之前，逃脱税务机关监控的纳税人，也常被称为“走逃企业”。     

计生费管理问题不少

１ 收费票据不合规许多单位在征收计划外生育费时未使用省财政厅统一制定的专用票据 ,部分人钻了票据管理不严的空子 ,私自外购票据 ,并将收入采取不记账的方式据为己有 ;还有个别单位将一部分收入放在账外 ,形成“小金库” ,用于请客送礼、吃喝招待等不合理开支。２ 收费票据填写不规范在票据填写上 ,有些单位的票据内容栏仅填写“三费一款” ,或填写为“工本费、资料费” ,混淆了收费项目 ,使之很难分清其收费标准及依据 ,给检查工作增加很大难度 ,不便于查处乱收费或乱罚款现象。３ 乱收费问题仍未根除尽管各级政府对乱收费问题进行了治…     

浅谈对增值税小规模纳税人的管理

增值税小规模纳税人目前的管理方法有两种,埘记帐的实行查帐征收;对不记帐的实行双定征收。查帐征收的增值税小规模纳税人按现行的申报管理办法是按月向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表,税务机关按纳税人报送的两项资料据以征收税款。从征收方式上来看比较简便易行,但从税款的征收依据上看还不够充足。税务机关只凭纳税人申报表和财务报表看不出纳税人是否足额纳税。     

积极探索 稳步推进

新密市审计局在对市直某行政单位2002年度财务收支的审计中,发现其账面竟然有缴纳企业所得税的记录,这是怎么回事呢?真可谓老审计遇到了新问题。在审计准备阶段,鉴于该行政单位收费项目多、下属二级机构多及自收自支人员多的情况,审计组首先进行了充分的审前调查,初步了解到该单位收入大致分为行政事业性收费和经营服务性收费两种。在审计过程中,审计人员发现,该单位近两年一直向税务部门领购税务发票并申报纳科税,交纳营业税和企业所得税。该单位财务科长含糊其词地解释说,他们确实存在纳税的情况,具体业务是由质监站、测绘队、造价办3个事…     

从规费现状谈行政事业单位经营性收费管理

规费是指国家机关事业单位为加强社会经济技术管理,凭借国家赋予的特有职能,利用行政手段收取的费用。近几年通过一系列的治理整顿和清理规范,行政事业单位的乱收费顽症已经得到有效遏制,正步入良性发展轨道。从目前情况来看,原来规费保留的部分基本分为行政事业性收费和经营性收费,如港务费,分别有对船舶征收的和对货物装卸征收的,前者现属于行政事业性收费,后者则属于经营性收费。为了进一步规范规费收入的管理,近期,上海专员办对港口系统和民航空管部门经营性收费进行了调研,发现经营性收费在管理上仍需进一步理顺和完善。     

从规费现状谈行政事业单位经营性收费管理

规费是指国家机关事业单位为加强社会经济技术管理，凭借国家赋予的特有职能，利用行政手段收取的费用。近几年通过一系列的治理整顿和清理规范，行政事业单位的乱收费顽症已经得到有效遏制，正步入良性发展轨道。从目前情况来看，原来规费保留的部分基本分为行政事业性收费和经营性收费，如港务费，分别有对船舶征收的和对货物装卸征收的，前者现属于行政事业性收费，后者则属于经营性收费。为了进一步规范规费收入的管理，近期，上海专员办对港口系统和民航空、管部门经营性收费进行了调研，发现经营性收费在管理上仍需进一步理顺和完善。[第一段]     

财政部、国家发展改革委关于公布取消和免征部分行政事业性收费的通知

(2012年12月19日财综[2012]97号)为了减轻企业和社会负担,促进经济稳定增长,根据国务院有关要求,决定取消和免征部分行政事业性收费。现将有关事项通知如下:一、自2013年1月1日起,取消和免征30项行政事业性收费。具体项目见附件。二、上述行政事业性收费取消和免征后,有关部门和单位依法履行管理职能所需相关经费,由同级财政预算予以保障。其中,行政机关和财政补助事业单位的经费支出,通过部门预算予以安排;自收自支事业单位的经费支出,通过安     

行政事业单位工会财务常见涉税事项初探

机关行政事业单位工会财务一般以非盈利为主,税务部门不作为管理和稽查重点,但是作为主要以纳税人的钱为“奶酪”的行政事业单位(社会团体),也应带头学习税法,执行税法,并主动纳税。一、行政事业单位工会财务常见涉税事项1.工会房屋等固定资产出租收入:房屋出租收入应该由出租方到当地地税部门开具房产税完税凭证,注明出租价格、税率、时间等,一般缴纳12%的房产税、5%的营业税以及相关小税种。工会以记账联作为收入,承租方以税票收据联为支出,出租方不能用工会收据、行政事业单位收费收据、结算凭证或者是白条收据入账。同样,工会承租其他单…