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一、提前从证券市场上用货币资金收兑债券的会计处理。由于债券提前收兑的日期往往不是规定的付息日，因而收兑现时应将上一付息日至提前收兑的利息一并还清，同时还要注销相关的未摊销溢价或折价以及未摊销的债券发行费用。将实际收兑价格加上未摊销的债券发行费用与债券账面价值加上一付息日至提前收兑日产生的应付利息之间的差额确认为收兑损益。 相似文献
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公司债券都规定有付息日及利率,到付息日,发行公司按债券的票面价值及利率支付全期利息。尽管债券可以在某个付息日发行,但举债公司可能预计市场利率有下降趋势而有意推迟发行,或投资不一定在付息日向举债公司购买债券,这就出现了在两个付息日之间发行债券的情况。在此情况下,投资应得到第一期利息收入,仅为购买日至第一个付息日之间的部分,也即举债公司在向投资支付第一期债券利息时,应该扣除发行日至实际出售日期间的应计利息。但实际上,发行公司总是定期按票面价值和票面利率定额支付利息。正国为如此,对于第一期债券利息的调整,最简便的方法就是在售出债券时将投资不应得的利息,即发行日至实际出售日期间的利息,加至债券的价格上,由发行公司预先向投资人收取,到第一个付息日,再以支付全额利息的方式,退还给投资人。发行公司向投资预先收取的应计利息,在发生时应亡入“应付处处”账户。 相似文献
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发行债券的企业出于理财的需要,在债券未到期提前清偿本企业的债券,亦即是通常所称的债券赎回。企业如果资金充裕,不需使用发行债券所筹集的长期资金,或是市场利率持续下降,企业又能筹到比原来发行债券更低利率的资金时,可以从债权人手中或从证券市场上赎回原发行的债券,以达到灵活调度资金,减少利息支出的功效。与到期清偿不同的是,要计算确认赎回的损益。债券赎回日与债券付息日或计息日可能一致,也可能不一致,当这两个时日不一致时,还应考虑利息的因素,存在溢价折价的,还应摊销溢折价,账务处理较为繁杂。现分别情况举例说… 相似文献
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一、实际利率的本质
企业会计准则要求,融资租赁中承租人或出租人在租赁期开始日确认的“未确认融资费用”或“未实现融资收益”要按实际利率法进行摊销。除此之处,分期付款购买固定资产确认的“未确认融资费用”、分期收款销售商品确认的“未实现融资收益”、企业发行债券时确认的“应付债券——利息调整”、企业进行债券投资时确认的“持有至到期投资——利息调整”或“可供出售金融资产——利息调整”、企业进行长期借款时确认的“长期借款——利息调整”等项目也均要按实际利率法摊销。 相似文献
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正根据我国企业会计准则的规定,"借款存在折价或者溢价的,应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额,调整每期利息金额。"采用实际利率法核算债券推迟发行有一定的难度,笔者拟对此作一分析。一、推迟发行债券的核算要点推迟发行债券会计处理的关键点在于确定以下两个方面:①发行价格。债券推迟发行时,其发行日价格应该比原定发行价格高。因为付息日企业应付利息金额没有变化,但企业占用资金时间缩短,债权人会少得到推迟期的实际利息。推迟 相似文献
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一、实际利率的本质企业会计准则要求,融资租赁中承租人或出租人在租赁期开始日确认的"未确认融资费用"或"未实现融资收益"要按实际利率法进行摊销。除此之处,分期付款购买固定资产确认的"未确认融资费用"、分期收款销售商品确认的"未实现融资收益"、企业发行债券时确认的"应付债券——利息调整"、企业进行债券投资时确认的"持有至到期投资——利息调整"或"可供出售金融资产—— 相似文献
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企业为购建固定资产，溢价或折价发行外币债券时发生的借款费用内容包括四项：债券利息、债券折价或溢价的摊销和辅助费用，以及由于汇率变动而发生的汇兑差额。借款费用的确认主要解决将本期发生的借款费用予以资本化还是费用化的问题。借款费用准则规定，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额。在符合规定的资本化条件的情况下，应当予以资本化；不符合条件的借款费用，应当于发生当期确认 相似文献
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谷新民 《财会研究(甘肃)》2008,(19):58-60
我国新《企业会计准则》规定,企业对涉及应付债券的溢折价或未确认融资费用及持有至到期投资利息调整的摊销时。一律采用实际利率法。文章将利用账户法对此进行探讨。 相似文献
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一、借款费用的概念借款费用是指企业因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。借款费用所包括的内容：１．因借款而发生的利息，即企业向银行或其他金融机构等借入资金发生的利息、发行债券发生的利息，以及为购建固定资产承担的带息债务发生的利息。其中，企业为购建固定资产发生的带息债务，是指企业在购建固定资产过程中购买工程用物资等是以带息的方式进行结算的。如应付票据的方式购买工程物资、该商业承兑汇票是附息商业承兑汇票。２．因借款而发生的折价或溢价的摊销，指企业因发行债券而… 相似文献
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债券溢折价摊销的实际利率法是以债券发行后每期期初帐面价值乘以债券发行时的金融市场利率来计算每期利息费用,以此与按债券面值乘以票面利率计算的应计利息相比较,进而确定每期实际摊销额的一种方法。本简要地谈谈实际利率法及其核算。 相似文献
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借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额。本文主要讨论了借款费用的性质、借款辅助费用的会计处理以及债券折溢价发行的会计处理,并在此基础上对会计准则提出了修正建议。 相似文献
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借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额。本文主要讨论了借款费用的性质、借款辅助费用的会计处理以及债券折溢价发行的会计处理，并在此基础上对会计准则提出了修正建议。 相似文献
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一、持有至到期投资的溢折价摊销处理从投资者的角度上看,存在按债券面值购入、溢价购入和折价购入三种情况。由于票面利率与市场利率之间的差异导致债券投资者溢价或折价购入,购买价与面值的差异就是一种利息费用。当溢价购买时债券购买价高于面值,投资者将比面值多支付债券溢价部分,因此确认投资者的投资收益时应考虑这部分在购买时比面值多付出的溢价金额,此时投资者的投资收益=债券的票面利息-溢价摊销;反之,折价购入时债券购买价低于面值,投资者将比面值少支付债券折价部分,因此确认投资者的投资收益时则应考虑这部分在购买时比面值少支付的折价金额,此时投资者的投资收益=债券票面利息+折价摊销。从上述债券溢折价购买的情况可以发现,债券投资收益的确认都是在票面利息的基础上加或减债券折价与溢价,是对票面利息的调整。因而在债券的会计核算中设置利息调整账户进行持有至到期投资的明细核算,同时设置面值反映债券的初始购入成本。 相似文献
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可转换公司债券是指公司发行的可在某一特定时期按发行时约定的转换价格转换成公司股票的债券，是既有债权性质又有期权性质的混合债券。根据有关规定，债券持有人既可行使转股权，将债券转换为股票；也可行使债权，届时按普通债券付息还本。一、行使转股权时发行方的会计核算在转股时发行方应按债券的账面价值，借记“应付债券———可转换公司债券”科目，按未摊销的溢价或折价，借记或贷记“应付债券———可转换公司债券”科目，按已计提的利息，借记“应付债券———可转换公司债券（应计利息）”科目，换股票面值和转换的股数计算出的… 相似文献
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一、本准则规范的范围、有关定义和投资分类的比较1 从本准则规范的范围和投资分类上来看 ,修订前后完全一致。2 有关定义由修订前的八个减为六个 :其中投资、短期投资、长期投资、成本法、权益法五个定义未作修订。“债券投资溢价或折价”修订前是指债券初始投资成本扣除相关费用及债券发行日至购买日止的应收利息后的金额与债券面值之间的差额。修订后将“债券发行日至购买日止的应收利息”改为“应收利息” ,表述更为科学、准确。“可收回金额”修订后不再作为定义介绍 ,而是在“长期投资减值”部分给予说明 ,且规定有所不同 ,本准则不… 相似文献
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债券价值受多种因素的影响，假定在整个流通期间投资者要求的报酬率保持不变，则债券的价值主要受到期时间的影响。对于平息债券而言，债券到期时间对于债券价值的总影响表现为：溢价发行债券，其价值随债券到期时间的临近而减少；折价发行债券，其价值随债券到期时间的临近而增加；平价发行债券，其价值不随债券到期时间的临近而变化，始终等于面值。但在两个付息日之间，不管是采用溢价发行、折价发行的债券，还是平价发行的债券，其价值都是曲线上升的，然后随着本期利息的支付；其价值骤然下降。 相似文献
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举债是企业筹资的一个有效途径，是企业的一顶重要资金来源，主要包括借款和友行债券两种方式。负债融资的特点是筹集的资金需到期偿还并支付固定的利息。２００１年财政部颁发的《借款费用》会计准则，在借款费用资本化的会计处理上与原会计制度有较大差别，因此需引起审计人员的重视。以下结合新准则的有关内容，谈一谈借款费用的会计处理。 一、什么是借款费用 借款费用实质是为取得资金的使用权而支付的代价，除利息外，还包括发行债券溢价或折价的摊销、外币借款汇兑差额、融资租赁费中超出租赁资产价值部分的租赁费等支出。 借款利急… 相似文献
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一、债券投资手续费的核算 <企业会计制度>规定,"企业购入债券所发生的金额较大的手续费等相关税费,应在各明细科目下设置‘债券费用'明细科目单独核算,并在债券存续期间内,与计提利息、摊销溢折价时平均摊销,计入损益.企业购入债券所发生的金额较小的手续费等相关税费,可直接计入当期损益,在这种情况下,可不设置‘债券费用'明细科目". 相似文献
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应江萍 《中国乡镇企业会计》2003,(7):18-19
《企业会计准则———借款费用》(简称《准则》)对借款费用的处理原则和方法作了规范,这对提高会计信息的相关性和可靠性,推动市场经济建设,将起到积极作用。但有的单位没有严格按准则执行,随意确定资本化金额,以此调节利润。对此,笔者谈些学习体会。一、借款费用的概念和范围《准则》规定:借款费用是指企业因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用,以及因外币借款而发生的汇兑差额。具体说是4项内容:1.因借款而发生的利息。包括向银行和其他金融机构借入的资金发生的利息、发行债券的利息,以及承担带息债务应计的利息等;2.因借款而… 相似文献