税务机关的代位权与撤销权

新税收征管法第五十条第一款规定：“欠缴税款的纳税人因怠于行使到 期的债权，或放弃到期债权，或无偿转让财产，或以明显不合理的低从 让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。”为便于理解与执行，现根据合同法第七十三、七十四条，新《税收征管法》第五十条第二款的规定，对代位权与撤销权的定义，及税务机关行使代位权与撤销权的有关法律规定作如下介绍。     

税务机关地使代位权、撤销权初探

所谓代位权、撤销权，是民法中的两种合同保全制度。根据《合同法》规定，代位权是指债务人急于行使其到期债权，对债权人造成损害的，债权人可以请求人民法院以自己的名义代位权债务人的债权（专属于债务人自身的债权除外）。撤销权是指债务人放弃到期债权、无偿转让财产，对债权人造成损害的，且受让人知道该情形的，债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。     

税务机关行使代位权、撤销权若干问题探析

税务机关是国家税务行政机关，代表国家征收税款；欠税是纳税人对国家的纳税义务，不同于一般民事债权；税务机关行使代位权、撤销权，在性质、方式、程序上与一般民事主体行使代位权、撤销权具有明显的区别。     

如何正确行使代位权、撤销权

新《税收征管法》第五十条赋予了税务机关行使代位权、撤销权的权力：“欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或放弃到期债权，或无偿转让财产，或以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三长、七十四条的规定行使代位权、撤销权”。这是国家加大清缴欠税力度、防止税款流失的重要举措之一。     

试论税务机关代位权的实现

税收代位权制度是税法对民法债权保全制度的移用,税务机关实现代位权不仅要符合合同法以及相关司法解释的规定,更要结合税收债权的特点,充分考虑税收债权的优先权和税收征收行为的行政性特点,确定其实现的条件、期限、方式和途径。     

论社会主义初级阶段市场经济条件下税收权力的制约机制

税收权力是需要受到制约的,完善税收权力的制约机制是社会主义初级阶段市场经济发展的要求,是依法治税的需要,也是税制改革的重要内容.税收权力制约机制包括税收立法、司法、行政、无形因素、其他因素等方面.完善的税收权力制约机制应包括确立税收的法律主义原则、加快司法体制建设、深化税制改革、提高税收行政效果.     

澳大利亚税源管理及对我国的启示

随着经济全球化步伐的不断加快,来华跨国公司的数量和规模也随之扩大。如何对跨国公司进行有效的税源管理,成为我国税务部门日益关注的问题。澳大利亚税源管理体系十分严密、高效,其对跨国公司税源管理的经验对我国加强税源管理工作具有借鉴意义,主要表现在以下方面:重视信息化手段在税源管理中的应用;加强税务部门与其他政府部门的合作,广泛收集税源信息;按企业规模分类实行税源监控;充分发挥中介机构在税源管理中的作用。     

对基层纳税服务能力的调查与思考

在我国,随着纳税服务工作的深入开展,基层纳税服务能力不足的问题日益凸现。本文以浙江省舟山市税务系统为样本,对基层纳税服务能力状况进行了调查,并结合实际提出了加强纳税服务能力建设的对策建议。     

宪政维度的新一轮税制改革研究

本文对税制改革的研究区别于一般论文之处在于切入点的不同。从制度经济学的角度出发,作者认为产权保护制度的完善是西方市场经济成功的根本原因。因此新一轮税制改革应抛弃单纯完善税收机制的改革思路,以财产权的保护为逻辑起点,以市场经济的完善为目标,通过观念、组织、制度的建设来引导新一轮的税制改革,以期达到尽快实现税制改革与宪政转轨的良性互动。     

税源管理:金鸡湖畔的精细化实践——苏州工业园区国家税务局加强税源管理纪实

近年来,各级税务机关积极探索加强税源精细化管理的措施,取得了很大成效。但是,如何在人手少、管户多的情况下,处理好企业跨国经营与税收属地征管的矛盾,有效地管住税源,在很多地方仍然是一个全新的问题。苏州工业园区国家税务局在税源管理上的思考、探索和实践,值得我们参考、借鉴。     

Optimal Asset Abandonment and Replacement: Tax and Inflation Considerations

The tax and inflation effects on the abandonment and replacement policies are examined for capital assets. The tax effect is shown to defer abandonment for some classes of assets while the asset duration is shortened for others depending on the characteristic of the marginal rates of return of extending asset life. Moreover, inflation may increase or decrease the asset duration depending on the rates of inflation growth of asset nominal cash flows and abandonment value and depending on the relative benefit of asset abandonment. In addition, the Fisher hypothesis of constant real returns relative to anticipated inflation is also examined in the case of asset abandonment and replacement. The results derived for a single cycle of replacement carry over to the replacement policy in an infinite cycle of replacement.     

论纳税争议中复议申请权限制条件的取消

新税收征管法规定纳税人因纳税争议申请税务行政复议必须以缴清款项或提供担保为前提条件，这种税收救济立法模式受管理理论影响并集中反映了公共利益至上的绝对主义方法，这种规定既有悖于我国现行相关立法的精神，又有失对纳税人应有的公平态度，取消这一不合理的限制条件已势在必行。     

厦门国税的创新"锦囊"

近年来,厦门市国家税务局(以下简称"厦门国税")在工作中坚决贯彻落实"三个代表"重要思想和科学发展观,在降低征管成本、提高征管效率、严格规范操作、增强队伍凝聚力等方面不断创新工作思路和工作方法。经过不懈努力,厦门国税税收征管各方面的工作都取得显著成效,税收收入始终保持高速增长,纳税人的税法遵从度也维持在较高水平。近日,记者对厦门国税"高效率、低成本、严规范、强凝聚"的创新之路进行了采访……     

从"一站式"到"一窗式"--深圳地税罗湖征管分局推行管理改革的实践与思考

站式”管理服务模式仍在一些问题，主要表现在：一是纳税人办税不方便，纳税人办理多项涉税事项时，往往需要在办税服务厅多个窗口往返办理；二是容易引发征纳双方冲突，纳税人苦于来回跑，难免会有怨言，而税务机关限于流程设置，对此也束手无策，从而引发不必要的征纳矛盾；三是办税服务厅的岗位工作量分配不均衡，各窗口在不同时间工作忙闲苦乐不均。变革：从“一站式”改为“一窗式”为有效解决“一站式”模式运行中出现的问题，在2004年3月，深圳市地方税务局罗湖征管分局在“一站式”管理服务模式的基础上，推出了“一窗式”管理服务…