激励科技创新人才的个人所得税政策研析

科技创新的根本在于人才，个人所得税政策对科技创新人才参与科技创新活动具有重要的引导作用。现行个人所得税政策在吸引科技创新人才流入、稳固科技创新人才队伍、促进科技成果转化等方面还存在一些需要解决的问题。对此，应扩大科技创新人才个人所得税优惠政策的试点地区，调整科技创新人才股权激励个人所得税政策，拓宽科技成果转化现金奖励个人所得税优惠政策适用范围，充分发挥个人所得税激励科技创新人才的政策效应。     

每个人都关心的一种税（上）

西谚有云，人生在世有两种东西不可避免，一种是死亡，另一种就是税收。这里所指的税，主要就是个人所得税。个人所得税关乎每一个纳税人，是人人都关心的，只要生活在这个世界上，就甭想逃脱。所以，每当有涉及个人所得税的消息传出，或者有关领导人有一句半旬涉及个人所得税的谈话，比如提高个人所得税起征点云云，就会引起全社会的关注，报纸上连篇累牍。     

关于完善我国个人所得税制的基本构想

自1994年我国实行新的个人所得税制以来，个人所得税收入逐年增长，在调节收入分配，但目前我国个人所得税制还存在一些缺陷。如对高收入调节乏力，税收流失严重，收入比重过低等等，制约了个人所得税“自动稳定器”功能的发挥，也与我国现阶段经济发展及收入分配结构不相适应，因此，为了充分发挥个人所得税的功能和作用，本文建议必须对现行的个人所得税制进行改革，进一步加以完善。     

个人所得税的限制因素

市场化改革需要个人所得税，但个人所得税在目标现实经济社会中受到诸多因素限制，经济发展水平和市场化程度低决定了个人所得税成为主体税种尚等时日，税政能力不适应，不到位是限制个人所得税的关键因素，分配秩序混乱，制度环境导致的居民纳税意识淡薄也给税收征管带来了困难，在现有条件下完善个人所得税制度关键是提高税政能力。     

借鉴国际经验 改革我国个人所得税课税模式

个人所得税是一个世界性的重要税种，世界上绝大多数国家都开征此税。在美国，个人所得税已成为联邦政府最重要的财政收入来源。由于个人所得税不但具有聚集财政收入的功能，而且具有调控收入分配、调节经济发展的功能，因此，各国政府均十分重视个人所得税的征收，并结合各自的不同国情，选择了适用的课税模式。本文简要介绍和分析国际上个人所得税主要的课税模式，兼谈我国个人所得税课税模式的选择。     

个人所得税应正确计算

个人所得税开征以来，一些纳税义务人为了个人利益，在签订劳务合同时，往往采取由自己领取税后工资、个人所得税由对方支付的合同方式，而企业在申报纳税时，按税后工资额代为计征缴纳个人所得税，造成漏缴个人所得税，使国家遭受损失。现举例说明。某酒店聘请一外籍总经理，月薪人民币50000元，合同约定为税后工资，个人所得税由中方支付。酒店在向税局纳税申报时，参照缴纳个人所得税有关扣除数和税率规定计算如下：应纳税额=（50000－4000）×30％－3375=10425元。正确的计算方法是：单位或个人在为纳税义务人负担个人所得税款时，应将…     

应加强个人所得税审计

应加强个人所得税审计陈云波１９９４年年底，我们在对几家企业进行财税物价大检查时发现，由于企业对个人所得税扣缴义务法制观念淡薄，加之新税制刚刚施行，税务征管机关对个人所得税征收措施不力，致使个别企业漏掉了大笔应该扣缴的个人所得税，严重影响了地方财政收入...     

美国个人所得税调整的做法及对我国相关改革的借鉴意义

随着我国各阶层收入差距的扩大，个人所得税税制改革成为各界关注的焦点。美国自征收个人所得税后，历来各届政府均适时对个人所得税进行调整，获得各国公认的效果，对我国开展个人所得税改革具有重大的借鉴意义。     

个人所得税促进科技创新：作用路径与政策优化

科技创新是推动经济高质量发展、构建新发展格局、建设现代化强国的战略支撑。科技创新的核心在于人，个人所得税对科技人才以及社会公众参与科技创新具有重要引导作用。文章首先从宏观、中观和微观三个层次阐述了个人所得税引导和促进科技创新的必要性，然后从人力资本积累和引致、科技成果转化、社会资金投入和消费三条路径分析了个人所得税对科技创新的作用机理，并结合当前个人所得税在促进科技创新方面面临的现实问题，提出了优化个人所得税税率结构和扣除政策、加大个人所得税优惠力度、完善风险投资税收激励等促进科技创新的政策建议，以期完善促进科技创新的个人所得税政策，激发科技人才创新动力，推动我国科技创新发展。     

对个人所得税实行附征的几点看法

随着经济的发展，个人所得税已逐步成为地税部门征收的主体税种．但在实际征收过程中．也遇到了不少难以解决的问题，比如，对窗口开果如何征收个人所得税，对未建帐的个体工商户进行生产经营如何征收个人所得税，等等。在实际操作过程中，不少地方采取按照一定比率附征个人所得税，对此，笔有以下几点看法：     

我国个人所得税收入再分配效应的再探究

个人所得税的收入再分配效应是近年来税收领域的热点话题。本文利用中国家庭追踪调查（CFPS）数据，结合上市公司高管薪酬与福布斯财富排行榜，尝试在修正微观调查数据的样本结构偏差问题的基础上，更准确地评估我国个人所得税的收入再分配效应。研究发现：第一，修正样本结构偏差问题后，综合所得个人所得税的收入再分配效应提高了30%以上；第二，个人所得税对收入排序前端群体的调节力度有限，随着居民收入水平的提高，我国居民的个人所得税税负呈先上升后下降的倒U字形分布；第三，我国综合所得个人所得税对于综合所得项目的再分配效应较强，但个人所得税的其他项目累进性较弱，最终使得我国个人所得税整体的收入再分配效应有限。基于上述结论，本文建议逐步将更多的收入类型纳入综合所得征收范围、逐步建立以家庭为单位的个人所得税纳税申报制度、严格管理经营所得的核定征收制度、规范地方财税优惠政策。     

泉州市外籍个人所得税征管现状与思考

1996年，涉外税收征管范围调速之后，外籍个人所得税划归地方税5务局征收管理。几年来，外籍个人所得税收入以10％的平均速度递增，但实际上，由于税法规定还不完善，征管手段相对落后，以及我国的信用制度尚不发达等原因，现存的大量现金交易无法监控，大量的个人所得税尤其是外籍个人所得税游离于征管体系之处。本拟通过对泉州市外籍个人所得税征管现状分析，对如何提高外籍个人所得税征管平进行探讨。     

试我国个人所得税的改革与完善

甸现行的个人所得税制是在1994年税制改革中，将原有的个人所得税，个人收入分配调节税和城乡个体工商户所得税三者合并的基础上建立的，它在增加财政收入，缓解社会收入分配不公，完善税收杠杆调控体系等方面发挥了一些积极作用。然而，随着经济体制改革的不断深入，个人所得税在运行过程中逐步暴露出了许多弊端与问题，已严重妨碍了其应有功能的有效发挥。改革和完善现行个人所得税制，建立一个适应甸当前社会经济发展需要，设计科学，规范合理，调控力强的个人所得税制已显得日益重要。     

浅析我国个人所得税的税制和征管措施

随着经济的发展，个人收入水平的不断提高，我国个人所得税组织财政收入的功能已变得越来越重要。个人所得税自开征以来，其在整个税收收入中的比重一直偏低．目前，个人所得税流失的状况比较严重。造成个人所得税流失的原因比较复杂，有当前社会在个人分配上不透明的原因，有执法上不够严肃的原因，但最为根本的是立法不够严谨和征管措施不够严密。     

观点

个人所得税的税率设计是不是可以更鲜明地体现培育中等收入阶层这样一个政策导向，当然不能只靠一个个人所得税的作用，但是个人所得税在这方面至少应该表现出一定的姿态或者这方面的一些政策信号。”     

对我国现行个人所得税的思考

开征个人所得税能缓和社会分配不公的矛盾，增加财政收入。本文研究了当前推行个人所得税制的实际问题，对我国个人所得税制的改革提出了若干建议。     

关于强化个人所得税征管的思考

个人所得税自1799年在英国诞生以来，至今已经历了两个多世纪。现在，该税种已成为众多国家税制结构中非常重要的组成部分。由于个人所得税的征收直接体现着个人应向国家履行义务和国家视之为权力的标志之一，所以各国都很重视：一方面，对积极纳税者予以表彰；另一方面，对税收违法行为进行严厉查处。我国新的《个人所得税法》颁布实施后，从近几年执行的实际情况来看，纳税义务人或扣缴义务人不主动申报或采取虚假申报等手段偷逃税款的现象仍很普遍，个人所得税的征收问题很多，税款流失相当严重。一、个人所得税流失的原因分析(一)对个人所得税的地位和作用缺乏足够认识。一些地方党政领导认为，征收个人所得税不利于吸引人才和资金，对本地经济发展是弊多而利少，从而擅自决定减免税收，有的甚至公开阻挠税务部门执法。一些税务部门的领导认为，个人所得税征收难度大，成本高，往往对该税的征管工作不予重视，所以在实际工作中，存在执法不严、查管偏松的现象。许多纳税人则纳税意识淡薄，有意无意地偷逃税款。(二)现行个人所得税制存在基础性障碍1、在个人所得税征收管理权的归属确定上有缺陷。个人所得税是组织财政收入，调节社会分配不公的重要税种。公平分配是要在全社会范围内按照统一...     

上市公司员工持股计划的税务处理分析

员工持股计划是上市公司针对员工的重要激励方式。本文分析认为，国家对股票激励和限制性股票的个人所得税处理有规定，但对员工持股计划的个人所得税处理无规定。员工持股计划如果是在二级市场买入股票，不属于股权激励，应当按照二级市场投资免征个人所得税；但如果以低于市场价格的价格受让上市公司回购的股份或非公开发行的股份，属于股权激励，应当比照限制性股票缴纳个人所得税。     

个人所得税的筹划

个人所得税是西方国家税收收入的最主要来源。随着我国经济发展水平的不断提高，国民收入的分配格局逐渐向个倾斜，我国个人所得税纳税人的数量不断增加，个人所得税收入也逐年上涨。但由许多纳税人对现行个人所得税法的详细规定不甚了解，或虽了解但没能灵活运用造成了一些本可以通过筹划避免的税收负担没有避免，“多”缴了个人所得税。本以案例分析的形式，向大家介绍几种个人所得税的筹划方法，帮助广大纳税人，在税收法规许可的范围内，合理减轻税收负担。     

江苏省个人所得税流失实证分析

自开征税收以来，税收流失问题一直存在。与其他国家相比，我国的税收流失情况更为严重。这其中，个人所得税流失情况尤为值得关注。随着GDP的增长，个人所得税收入占总税收收入的比重理论上也会逐步增加，而统计数据显示我国个人所得税收入占总税收收入的比重始终徘徊在7％左右，这与个人所得税的流失严重很可能存在着一定联系。本文仅以江苏省为例，进行个案分析，估算江苏省个人所得税税收流失规模，并对估算结果进行分析。