财政部 国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的规定

根据各地在企业所得税执行过程中反映的情况,现将企业补贴收入等几个具体问题的执行口径统一明确如下:一、企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入,除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外,应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额.二、纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等,因被担保方还不清贷款而由该担保纳税人承担的本息等,不得在担保企业税前扣除.三、企业的一切工资性支出,包括企业列入管理费的各项补助等,在确定计税工资和挂钩工资时,应全部计入工资总额.四、投资方从联营企业分回利润,若投资方企业发生亏损的,应先用于弥补亏损,弥补亏损后有盈余的,应依照对联营企业补税的有关规定,按投资方企业法定税率与联营企业适用税率的差额计算补     

应重视企业工资总额审计监督

应重视企业工资总额审计监督国家规定，企业依据工资总额的一定比例计提上缴‘统筹养老保吸益”“、失业保监贫’．超出劳动、财政部问核定的工资总额或人均发放的工负水平限额，四作为计税工资又纳主业渐渐税。但我们庄园计中发现一些企业为了逃邂上缴基益和税益，不切实...     

关于工资进成本有关问题的研究

关于工资进成本有关问题的研究陈宋生新企业财务制度规定，企业工资总额逐步纳入企业成本和费用。但企业在具体执行这一政策时出现了许多问题。主要表现在：一是企业片面理解政策含义。按规定，工效挂钩、工资总额包干或＂两个低于＂办法确定工资标准，企业初始工资总额基...     

职工福利费的会计与税务处理差异分析

企业在生产经营过程中,消耗的活劳动一部分以工资形式进行补偿,另一部分以福利费形式进行补偿。自2007年1月起施行的修订后的《企业财务通则》改变了企业职工福利费的会计处理方法,将原来计入职工福利费的基本医疗保险、补充医疗保险、补充养老保险等直接列入成本或费用,企业不再按工资总额的14%计提职工福利费。国家取消职工福利费计     

会计准则实务问与答(21-40)

21问:企业自行进行的研究开发项目,发生的支出是否能够资本化?答:对于企业自行进行的研究开发项目,应当区分研究阶段与开发阶段两个部分分别进行会计核算:研究阶段的支出全部费用化,计入当期损益(管理费用);开发阶段的支出符合条件的才能资本化,不符合资本化条件的计入当期损益(管理费用)。     

固定资产折旧费用新探

一、折旧费用单设会计科目的分析 企业对固定资产折旧的现行会计处理是生产部门固定资产折旧费计人“制造费用”，管理部门的计入“管理费用”，销售机构的计入“销售费用”，经营性租出和附营业部门的折旧计入“其他业务成本”。但笔者认为应将折旧费用单列会计项目进行核算，其理由如下：     

要防止企业利用制造费用与期间费用调节成本和利润

按财务制度的制定：“企业生产过程中实际消耗的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用计入产品的制造成本，经营过程中发生的管理费用，财务费用和营业费用，作为期间费用不计入产品成本，直接体现为损益。”这一重大改革，不仅简化了成本核算工作，减少了生产资金和成本资金的占用，更的是划清了成本和损益的边界也是改变企业虚增利润或潜亏的措施，但是，将期间费用直接体现为当期损益，作为利润的低减项目，也存在明显的弊端，这就使企业可以利用制造费用、期间费用调节成本和利润。这种调节一般可分为无意识调节，不违纪调节和人为调节三种性质及形式。     

企业会计准则系列讲座——企业会计准则──借款费用准则(上)

我国从1978年开始把国家对企业的资金投入实行“以拨改贷”。企业日常经营的流动资金中有一部分来源于银行贷款，企业的固定资产投资绝大部分也依靠银行贷款形成。在此情况下，银行借款费用的发生可以确认为财务费用，还可以确认为资本化费用。只是在企业会计基本准则中提出固定资产建设期间的财务费用可以资本化，但一直没有对借款费用的确认、借款费用资本化的时间和范围进行严格地规范。因此，企业出现利用“在建工程”完工不转为固定资产，长期将借款费用计入“在建工程”成本。还有的企业将不是由于工程上的借款项目的利息费用计入“在…     

关于中央企业工资总额财务预算的思考

中央企业（以下简称“央企”）在市场化发展过程中，为了实现健康发展，应当深化改革及创新内部经营管理模式，充分地发挥人才的作用，提升企业的核心竞争力。通过收入分配制度改革，健全分配调控制度，理清企业内部的分配关系。建立健全与企业发展相适应的激励制度，健全市场化薪资分配体系，使薪酬分配朝向有价值的方向转变，促进央企健康发展。本文分析了央企工资总额财务预算管理的意义，探究了央企工资总额财务预算管理问题，并提出了央企工资总额财务预算管理策略，希望为央企健康发展提供有益参考。     

劳动部 财政部关于改进完善企业工资总额同经济效益挂钩办法的规定

劳动部财政部关于改进完善企业工资总额同经济效益挂钩办法的规定劳部发［１９９６］４０９号一、凡是具备条件的国有企业，都要实行工资总额同经济效益挂钩办法；不具备挂钩条件的，实行工资总额包干或工资计划控制办法。无论实行何种办法，都必须坚持工资总额增长低于经...     

新准则下的政府补助与递延所得税

新准则的施行，一改过去将政府补助一次性计入补贴收入，税金支出或资本公积的做法，而对占多数的政府补助采用递延方法，在规定期间或规定条件满足时，才按规定的方法计入当期损益。但是对于政府补助，除拨付时明确规定不征企业所得税的项目外，按税法规定都应该计入所得额征税，而且纳税义务的发生时间。应是企业“实际收到”补贴的当期．不存在递延所得和分期计税的问题。这样，就由此产生了会计计量与税法规定的计税基础的暂时性差异，并导致一系列的纳税调整和递延所得税的核算。笔者现以新准则的规定为依据，结合税法的相关规定，讨论新准则下的政府补助与递延所得税。     

谈进口设备评估中其进口税项是否构成评估值问题的处理

在资产评估工作中，我们遇到了进口设备进口税项是否构成资产价值问题。基本情况是：某企业于２０００年为某项目向国家经贸委申请并获得贷款，利用此笔款项进口了价值达６００多方美元的机器设备，经该企业向审批机关申请，获得免征关税、增值税（以下简称两税）的税收优惠。现该企业拟对外投资，要求评定该部分进口设备的现时价值。在评估时，出现了两种截然不同的意见：１. 计算评估值时，不应计入两说；２．计算评估值时，应计入两税。由于此例中完税价值总值较大，影响到两税之和达２千万元，故特别引人关注。 针对评估时出现的两种不…     

权益法下长期投资减值准备的计提及所得税会计处理

会计制度规定企业对长期投资可收回金额低于其账面价值的差额，应当计提长期投资减值准备，企业发生长期投资减值时，可能会影响当期费用，并直接减少当期利润。而根据税法规定，企业所得税前允许扣除的项目原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则，因此企业计入损益的长期投资减值准备不允许在所得税前扣除，这便形成会计利润与应纳税所得额的时间性差异。权益法下如果某项投资发生减值，在计提减值时，若原投资时存在尚未摊销完毕的股权投资借方差额或原计入资本公积的股权投资贷方差额，计提减值及相应所得税应分别情况处理。本文在不考虑其他纳税调整的情况下，探讨长期投资减值准备的纳税调整。     

央企遭遇"审计风暴"

中钢集团被合作伙伴占用资金88．07亿元,所属公司炒股亏5000多万;中国船舶重工集团少计资产3．71亿元;中国中化集团公司下属企业仓促投资致巨亏;中国海洋石油总公司6亿元未纳入工资总额管理;三峡集团10亿元项目面临损失……     

对我省国有企业工效挂钩管理政策的几点意见

根据国家有关规定，我省自1985年起先后对一些国有企业实行了工资总额和经济效益挂钩的管理办法，即在两个低于的原则下，企业职工工资总额随着经济效益的增长而增长。应该说，这种办法在当时的条件下，对于增强企业活力、发挥企业和职工的积极性，提高劳动生产率和经济效益起到了一定的积极作用。但随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，特别是国有企业改革的不断深入，这种管理办法已越来越不适应形势发展的需要，同时也产生了一些问题。一是不适应国家对企业实施宏观调控的客观需要。在由计划经济向社会主义市场经济体制转轨过程中，…     

浅议研发减值准备的核算

《企业会计准则第6号——无形资产》将研发支出划分为研究支出与开发支出两个子项目。研究支出要全部费用化,计入当期损益(管理费用),所以从性质上看研究支出属于损益类项目。类似地,不符合资本化条件的开发支出也属于损益类项目,而符合资本化条件的开发支出要计入无形资产,属于资产类项目。在进行会计核算时,企业发生的研发支出,通过"研发支出"科目归集,     

关于加强物业管理企业资质管理有关问题的通知

各区县建委、房管局，各物业管理企业： 为加强本市物业管理企业资质管理，现将有关问题通知如下： 一、房地产开发企业具有物业管理资质的，不得承接本企业及相关单位开发的新建住宅项目。二、物业管理企业2003年12月1日以后未通过招投标方式签订的住宅项目前期物业服务合同，在申请核定资质等级时，该合同面积不计入其管理规模。     

国家明确企业补贴收入征税问题

财政部，国家税务总局根据各地在企业所得税执行过程中反映的情况，对企业补贴收入等几个具体问题的执行口径统一明确如下；（1）企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院，财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳所得税。（2）”纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不请贷款而由该担保的纳税收入承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。（3）企业的一切工资性支出，包括企业列入管理费的各项补助等，在确定计税工资和挂钩工资时，应全部计入工资…     

国家计委办公厅关于江苏省计经委基本建设项目财务管理有关问题的复函

国家计委办公厅关于江苏省计经委基本建设项目财务管理有关问题的复函企业取得的资产转让收益或损失，应依照税法及其实施细则及有关规定，计入其当期应纳税所得额计算缴纳所得税。（二）受让资产计价的处理受让方所受让的各项资产，可按该各项资产的实际受让价，计入受让...     

新会计准则中利息资本化的合理性

息资本化是指企业购置、建造和生产固定资产而发生的借款费用，在满足特定的条件时，并不作为当期利润的抵减项目计入财务费用，而是通过资本化成为固定资产的组成部分。当借款费用被不恰当地资本化为固定资产时，将会造成固定资产的虚增进而引起当期利润的虚假，其必然结果是财务指标和会计信息的失真。一、固定资产计价不实将会造成利润严重虚增从财务角度而言，企业固定资产的形成是经济收入的转化或者是资金支出的资本化，即将当期的费用支出计为资产的增加，而通过折旧的形式分摊到以后各期，如果计入在建工程，甚至连折旧都不必计提，…