评国际舞弊审计新准则及其借鉴

国际舞弊审计新准则的主要内容及其框架 进入新世纪后，以安然事件为代表的一系列特大财务舞弊和审计失败案例，引起了社会公众的强烈不满，为了恢复资本市场的信心，重新把经审计的财务报表塑造为投资者了解企业经营状况的“干净”的窗口，审计准则制定机构做出了多方面的努力，继AICPA于2002年10月发布了舞弊审计新准则SASNo．99《财务报表审计中对舞弊的关注》后，国际会计师联合会(IFAC)下属国际审计与鉴证准则委员会(IAASB)也连续重拳出击，修订、发表了多项准则，在颁布了一系列要求审计师更深入考虑舞弊风险的新的审计风险准则之后，又于2004年2月份发布了ISA240《审计师在财务报表审计中对于舞弊的责任》，试图建立较为权威的反舞弊标准和体系。     

CPA审计风险成因及其防范措施研究

一、CPA审计风险概述 （一）审计风险的定义 1．国际审计准则第6号《风险评估和内部控制》对审计风险的定义是：“审计风险是审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险”。     

国际审计准则330号：《审计师针对风险评估水平应采取的程序》

国际审计准则330号是指导审计师针对财务报表整体层次的重大错报风险评估水平做出整体反应，并且设计和执行针对交易或账户层次重大错报风险评估水平的审计程序的最新准则。它已于2004年12月15日开始生效。     

计算机审计面临的风险及防范措施

一、计算机审计风险的构成要素 计算机审计风险是指由于审计人员未能正确合理地运用计算机审计技术对被审计单位计算机会计信息系统运行的有效性、数据处理的合法性与正确性、最终报表的真实性与公允性进行审计，从而对被审计单位含有重要错报或漏报的财务报表表示不恰当审计意见的风险。国际会计师联合会的国际审计与保证准则委员会为提高审计质量，于2003年10月发布了新准则，对审计风险模型作出重大改动。     

试论企业审计风险的形成原因及对策

一、审计风险的概念 对审计风险的含义，国内外有许多学者作了积极探索。国际审计准则第6号《风险评估和内部控制》指出：审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。中国注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，     

财务报表舞弊审计策略

本文从近年来管理层舞弊的背景出发,从国际舞弊审计准则对审计师舞弊审计责任、目标的变化分析入手,提出了构建我国财务报表审计双重目标,强化注册会计师舞弊审计责任,采纳有错推定原则,优化舞弊审计程序等审计策略。     

评国际舞弊审计新准则及其借鉴

我国证券市场上频发的审计失败案例暴露了独立审计准则在舞弊审计方面的缺陷,对舞弊审计准则的完善势在必行。国际会计师联合会(IFAC)下属国际审计与鉴证准则委员会(IAASB)于2004年2月份发布了ISA 240《审计师在财务报表审计中对于舞弊的责任》的修订稿。由于我国是国际会计师联合会的会员国,而且国际审计准则是我国独立审计准则制定过程中的主要借鉴对象,因此,修订后的国际舞弊审计准则对我国相关准则的完善有重要的参考价值。本文在介绍国际舞弊审计新准则内容和特点的基础上,提出完善我国舞弊审计准则的建议。     

对最新审计风险模型的新认识

国际会计师联合会（1FAC）的国际审计与保证准则委员会（IAASB）为提高审计质量，于2003年10月发布了三个新准则：一是国际审计准则第315号（ISA315）“了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险”，二是ISA330“针对评估的重大错报风险实施的程序”，三是ISA500（已修订）“审计证据”。这一系列新准则要求审计师在审计过程中更深入地进行风险评估，并对审计风险模型做出重大改动。最新审计风险模型对于传统的审计风险模型有何优越性，对于我国审计现状有何启示，是值得我们进行总结探讨的。     

国际审计准则500《审计证据》

该国际审计准则明确了财务报表审计中审计证据的种类、审计证据的数量和质量，指导审计人员为获取审计证据而应采取的程序。     

审计风险的管理与控制—风险导向审计的运用

关于审计风险的涵义,国内外学者有不同的理解。《国际审计准则》认为,审计风险是审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。美国注册会计师协会认为,审计风险是审计师无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正的审计意见的风险。我国注册会计师协会在1996年底公布的第9号《独立审计具体准则——内部控制和审计风险》则认为:“审计风险,是指财务报表存在重大错报和漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”笔者考虑,可以将审计风险理解为两部分:一是一般意义上的审计风险,即对存在重大错误的被审事项发表不恰当审计意见的可能性;二是审计的法律风险     

NOCLAR审计准则的拟议修改与我国应对策略

近年来,国内外相继发生知名企业因未遵守法律法规（NOCLAR）而被处以重罚的事件。因在行业甚至在所在经济体中的重大影响,这些企业的NOCLAR行为使得其自身财务表现和信誉受到负面影响,更损害公众利益,甚至引发经济更大范围的不良影响,而社会公众对审计师在财务报表审计中发挥识别与应对NOCLAR行为作用的期望前所未有地提高。本文主要对国际和我国NOCLAR审计准则的历史变迁进行回顾,分析其所面临的重大挑战,进而梳理英美两国审计准则制定机构在财务报表审计中对NOCLAR行为所持态度以及应对思路等方面拟议的修改,讨论准则修订背后的准则发展动向和意义。在此基础上,结合我国经济发展的阶段和特征,分别从审计师、企业、监管机构等角度提出若干应对策略建议。     

审计风险的变化

新修订的国际审计准则200号《财务报表审计的目标和一般原则》已于2004年12月正式实施,在此准则中审计风险被定义为"当财务报表存在重大错报而审计人员发表不适当审计意见的可能性"。审计风险是重大错报风险和检查风险的综合风险,即审计风险=重大错报风险×检查风险。而在旧准则中,审计风险是固有风险、控制风险和检查风险的综合风险,改变后的审计风险模型让审计人员从更高的层次上把握重大错报风险。在审计过程中,审计师需要实施审计程序以评估重大错报风险,并依据重大错报风险的评估水平确定并实施进一步的审计程序,以便把检查风险降低到一个可以接受的低水平。     

国际审计实务准则（IAPS）银行财务报表审计

简介１．本准则的目的在于对银行财务报表审计中实施国际审计标准（以下简称ISA）时提供实务帮助，以提高实务水平，而非列出在此类审计过程中所需用的所有程序和实务清单。在实施审计时审计人员应遵循国际审计标准的所有要求。２．许多国家的银行监管机构要求审计人员对特定事     

论国际审计准则第260号的新发展及其对我国的启示

2005年3月，国际审计与保证准则委员会(IAASB)在2004年修订国际审计准则第260号(ISA260)的基础上又发布了进一步对其修订的《征求意见稿》，主要是建立审计师与治理当局沟通的框架，准则内容更系统、更详尽，反映了IAASB对重要审计领域制定更严格的准则和指南的意愿。本通过对新旧准则的比较，重点介绍其最新发展情况，并总结出对我国审计准则制定的几点启示。     

美国财务报告内部控制审计准则变化解析——PCAOB AS5和PCAOB AS2的比较

2007年7月,美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)发布了新的内部控制审计标准--PCAOB AS5<与财务报表审计相整合的财务报告内部控制审计>,该准则取代了2004年发布的PCAOB AS2.由此,对内部控制审计和财务报表的审计方式产生了一定的影响.本文采用比较的方法阐述了PCAOB NO.5和PCAOB NO2针对内部控制审计要求的变化,有助于外部审计师在资源和方法等方面做出改变,以完成财务报表和内部控制审计.     

论财务报告审计目标

一、我国财务报告的审计目标目前，理论界关于审计目标的研究较多，实务中各国对审计目标的表述也不尽相同。美国注册会计师协会公布的第一号《审计准则说明书》将财务报告审计的总体目标表述如下：“独立审计师对财务报告实施一般检查的目标是对财务报告的编制是否符合公认会计原则、公允的反映财务状况、经营成果和现金流动状况表达意见。”国际审计准则规定，财务报告审计的目的在于使审计人员能够对财务报告编制中所确认的会计政策结构表示意见。英国公司法对审计目标的表述是，审计是对企业财务报告的独立检查，目的是对这些报表的反映…     

审计风险的影响因素及规避措施

关于审计风险的定义有许多,但较具有代表性的一般认为是《国际审计准则》和我国的《独立审计具体准则》。《国际审计具体准则》的定义是“审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险”,我国《独立审计具体准则第9号一内部控制与审计风险》的定义为“审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。” 一、审计风险的影响因素 1、抽样审计对审计风险的影响 由于客观因素的影响,任何一种审计     

论国家审计风险的特征及其控制

国际审计准则第6号《风险评估和内部控制》指出：“审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。”我国独立审计准则第9号《内部控制与审计风险》认为，“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”笔者认为，所谓国家审计风险，是指国家审计机关派出的专业人员依法对被审单位进行审计后，由于提出的审计意见或作出的审计结论和决定不恰当或不正确，而给审计主体带来某种损失的可能性。随着改革开放的深化和法制建设的加强，国家审计风险成为审计界关注的问题…     

会计估计国际审计准则的变更及其影响

会计估计及其变更一直都是审计师最难审的项目之一,其不确定性涉及的情况复杂。2008年2月,国际审计与鉴证准则理事会（以下简称IAASB）发布了国际审计准则第540号（修订和重新起草版本）——《会计估计审计,包括公允价值会计估计和相关信息披露》（以下简称ISA540）,并要求于2009年12月15日起执行,该准则的发布旨在提高会计估计审计要求,将有助于审计师对估计的合理性形成适当的结论。本文针对IAASB新修订准则的重大变化之处,按照国际协调的思路与我国的审计准则联系,探讨其对我国注册会计师审计准则及执业的启示。     

第540号国际审计准则的最新发展及启示

2008年2月,国际审计与鉴证准则理事会发布了国际审计准则第540号《会计估计包括公允价值会计估计及相关披露的审计》,其目的在于通过强调审计人员的责任,以帮助审计人员对财务报表中确认的会计估计包括公允价值会计估计的合理性、披露的充分性得出恰当的结论。本文拟就该准则的修订背景、最新发展情况以及对我国的启示进行初步探讨。