国际税收协定范本对比研究

本文对《联合国关于发达国家与发展中国家避免双重征税的协定范本》(本文简称《联合国范本》)和《经济合作与发展组织关于避免双重征税的协定范本》(本文简称《经合组织范本》)作了对比研究,初步分析了两个范本异同的本质所在。     

中日双边税收协定与国际税收

《中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》(以下简称《协定》)已于1984年6月26日起生效,并于1985年1月1日起正式开始执行。现就《协定》主要内容分别阐述如下。一、纳税人和课税对象的确定《协定》所适用的纳税人,是指有来源于中、日两国的收入,并由于构成其中至少一国的居民,而在这两国同时负有双重纳税义务的自然人和法人。如果这个自然人或法人,虽然在中、日两国都同时获有收入,但并非中、日双方任何一国的居民,那么。     

国际税收治理体系的演进：基于全球税收协定网络的形成

双边税收协定是协调国际税收合作、塑造国际税收治理体系最重要的政策工具。本文通过构建全球双边税收协定网络数据库,使用社会网络分析、回归分析及夏普利值分解等方法,从整体特征、内生演化机制和外部影响因素分析了全球税收协定网络的演进。研究发现：自1980年起,全球税收协定网络呈明显的“核心-边缘”结构,且该结构日趋稳固,中国等发展中国家在核心区的占比有所提升;“强者愈强”的累积优势和“能者居上”的吸引力是不同时期驱动全球税收协定网络形成的重要内在机制;此外,全球税收协定网络的形成与各国的经济及地理特征相关,且经济特征的影响日益凸显。本文的发现对中国如何深度参与国际税收治理,提升话语权具有政策意义。     

论将国际税收协定的缔约权收归全国人大常委会

我国对外缔结的税收协定的批准并没有经过立法机关的决定程序,事实上只是行政协定。一般认为,行政协定不具有优先于国内法律的地住,否则会造成行政权对立法权的侵犯。然而,中国国内法现有的相关冲突协调规则却规定,国际税收协定优先于国内税法而适用,由此引发了很大的争议。文章提出了对冲突协调规则的建议．即将国际税收协定的缔约权收归全国人大常委会．从而与国内税法立法权收回全国人大常委会的制度相协调。     

关于税收协定执行中有关问题的研究

随着经济全球化进程的大大加快，无论是跨国公司来华投资，还是我国公司到国外投资的规模都将进一步扩大，需要进行国际税收协调的事项迅速增加。因此，税收协定作为主要协调手段将面临更大的挑战。     

国际投资协定中可持续发展条款对双边投资的影响

文章通过对国际投资协定中可持续发展和负责任的商业行为条款的评分,检验协定中该类条款的设定对双边外商直接投资流向的影响,实证结果表明:双边投资协定中可持续发展和负责任的商业行为条款的设定没有对外商直接投资流量产生影响;但区域贸易协定中可持续发展和负责任的商业行为条款的设定则促进了双边外商直接投资的流动。不同类型国际投资协定中可持续发展和负责任的商业行为条款设定对外商直接投资流入、流出具有异质性影响,北-北型区域贸易协定中可持续发展和负责任的商业行为条款的设定对投资来源国的投资流出、东道国外商直接投资流入产生了正向影响;南-北型双边投资协定中可持续发展和负责任的商业行为条款的设定则降低了投资来源国的投资流出和东道国外商直接投资的流入;而东道国制度质量的提升能够提高区域贸易协定中可持续发展和负责任的商业行为条款对外商直接投资双边流动的正向影响效应。     

双边税收协定如何影响OFDI?:基于税收协定异质性的视角

实现更大力度、更高质量的对外开放是双循环的应有之义.近年来,中国企业在海外市场的投资日渐增多,双边税收协定为实行高水平对外开放提供税收制度保障的重要性日益凸显,但相关经验研究仍然较为鲜见.为此,文章基于中国2003～2019年对78个国家的OFDI面板数据,同时将双边税收协定内的特殊常设机构、预提税税率等条款进行量...     

跨国电子商务对国际税收规则的冲击

电子商务对传统的国际税收规则造成了冲击:常设机构原则、居民身份的认定标准、收入的定性分类方法,对收入来源国和居民身份国的税收管辖权都造成了损害。为应对电子商务对现有国际税收规则的挑战,我国应该采取以下措施:拓宽常设机构的定义,使之适用于跨国电子商务交易;适当调整对企业居民身份的认定标准;应用功能等同的原则对电子商务交易中的收入性质进行分类。     

小议双边税收协定中合伙企业所得之课税

当双边税收协定的缔约国给予合伙企业不同税收待遇时,其对合伙企业所得会产生定性冲突,应结合税收协定与缔约国有关规定对企业利润、特别报酬的定性予以分析,以避免双重征税或不征税。     

TPP协定对国际税收争议的仲裁解决选择影响及中国应对

2008年OECD税收协定范本和2011年UN税收协定范本均包含仲裁解决税收争议条款,TPP协定虽仍处于谈判阶段,草案有关投资者-东道国争端解决也引用了仲裁机制,国际税收争议的仲裁解决选择成显化趋势,已成为我国必须面对和应对的课题。本文对TPP协定草案仲裁解决争端机制及国际经济领域仲裁解决争端机制的现状进行深入分析,探索性提出了我国的应对策略和实现路径。     

我国对外签署税收协定的发展情况及展望

法律是历史的产物，会随着时代的变迁而变更。国际税收协定也不例外。本文分析了中国签署税收协定的三个历史阶段的特征，并对中国未来税收协定的发展趋势进行了展望，提出了加强居民税收管辖权、完善反避税条款和加强国际间合作的建议。     

双边税收协定深化是抑制跨国公司避税的“利器”吗?:基于协定修订和条款异质性的量化研究

双边税收协定(BTT)围绕反避税的修订与条款细则深化正逐渐成为中国主动参与国际税收治理、构建国际税收新格局的重要方式。文章通过拓展A-S避税模型,推演BTT深化对跨国公司避税的作用,并采用多时点双重差分方法,以2008～2019年中国跨国公司为样本对理论假说进行检验。研究发现,BTT深化有助于抑制中国跨国公司避税,尤其是对于非国有、投资规模较小、投资区位较少的企业,以及对于向海外华人较少的东道国投资的企业,该抑制作用更明显。从作用机制来看,BTT深化通过“提升税收征管强度”而非“缓解委托代理问题”的渠道抑制避税。依据修订后的条款细则所构建的BTT深化指数证实了BTT深化的程度越大,越能有效抑制跨国公司的避税行为。此外,BTT深化产生了外部转移效应,即跨国公司将投资转移至BTT未修定的国家(地区)。文章所得结论为中国进一步完善BTT条款、深度参与国际税收规则制定和全球治理体系改革提供了科学依据,也对中国跨国公司合规与健康发展起到督促作用。     

电子商务对国际税收规则的冲击及应对措施

电子商务在三个方面对传统国际税收规则造成了冲击：常设机构原则、居民身份的认定标准、收入的定性分类方法,对收入来源国和居民身份国的税收管辖权都造成了损害。为应对电子商务对现有国际税收规则的挑战,我国应该采取以下措施：拓宽常设机构的定义,使之适用于跨国电子商务交易;适当调整对企业居民身份的认定标准;应用功能等同的原则对电子商务交易中的收入性质进行分类。     

中国双边投资保护协定中当地救济与国际仲裁

国际仲裁正日益成为中国双边投资保护协定中处理外国投资者与东道国争议的最强有力的方法,而事前用尽当地救济仍是外国投资者所必须遵守的一项东道国的义务,对国际仲裁经验越来越丰富的中国而言,实践中的做法,一般是将当地救济同国际仲裁有机地结合在一起适用。当地救济作为提交国际仲裁的先决条件,已为广大国家、国际组织所接受。     

浅议国际税收竞争对税收公平原则的影响

国际税收竞争作为经济全球化背景下的一种经济现象对一国税法的影响是全方位的。不仅仅体现在具体税制上，也涉及到税法的基本原则层面。税收公平原则作为税法基本原则之一在国际税收竞争的影响下，既受到冲击，又在一定程度上有所强化。认识国际税收竞争对税收公平原则产生的效应对认识我国现阶段的经济发展的任务和调整不同的价值取向具有重要意义。     

自由贸易协定中技术性贸易壁垒条款对中国双边价值链关联的影响

基于2002—2018年中国签订的自由贸易协定（FTA）中技术性贸易壁垒（TBT）条款文本,考察了FTA中TBT合作对中国与FTA成员国间双边价值链关联的影响。研究表明：FTA中TBT合作通过降低贸易成本、提高技术溢出两个渠道促进了中国与FTA成员国间的双边价值链关联,该促进作用在制造业、发展中成员国、简单价值链关联中更加显著。拓展分析发现,FTA成员国和中国的知识产权保护水平差距抑制了FTA中TBT合作对双边价值链关联的促进作用。推进与CPTPP等高水平FTA的TBT合作,妥善处理FTA中TBT合作的知识产权问题,聚焦制造业等重点贸易领域开展TBT标准的国际合作等,有助于促进中国与FTA成员国间的双边价值链关联。     

国际电子商务的税收困难及对策

国际电子商务是一种新兴的网络电子贸易方式。国际电子商务税收的虚拟性，隐蔽性，多国性和新颖性使其与传统的税收相比有很大的困难。为此，国际组织和各国政府制定了不同的国际电子商务税收政策。从WTO和美国的零关税政策到欧盟的增值税政策，国际电子商务税收经历了不同的发展阶段。随着我国电子商务的发展，应积极研究和制定针对国际电子商务的税收政策。     

经济全球化条件下的国际税收协调

经济全球化已经成为不可阻挡的国际经济潮流，随着经济全球化程度的加深．主权国家的各项制度都将进入新的调整和协调，以适应全球化的经济特征。