企业销售特殊货物涉税问题探讨

企业在生产经营过程中会遇到销售处置特殊货物如废品、废料、边角料等不具备原有使用价值的货物和已使用过的低值易耗品和已使用过的固定资产等具有二次使用价值的旧货。根据我国相关税收法规，企业在销售货物环节主要涉及到增值税以及个别货物涉及到消费税。本文主要是对企业在销售处置这些特殊货物时是否交纳增值税、如何交纳以及发票如何开具等问题进行相关税收政策和法规的分析和探讨。     

处置已使用过的固定资产应如何确定销售额？

钟税官： 我公司是增值税一般纳税人,2009年初处置了一批固定资产,这些固定资产均已使用了5～10年不等。请问原“销售自己使用过的固定资产,按4％征收率减半征收增值税”的规定是否仍然有效？另外,我公司处置这些使用过的固定资产时,有的无法确定销售额,这种情况下应如何确定销售额缴纳增值税？     

饮食服务业发票管理制度存在瑕疵

现行饮食服务业发票管理制度存在瑕疵：未达起征点户发票领购待规范、细化，发票额度管理欠合理。由此如何调整已成为地税部门不容回避的话题。     

关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告

<正>国家税务总局公告2012年第1号现将增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产有关增值税问题公告如下:增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产,属于以下两种情形的,可按简易办法依4%征收率减半征收增值税,同时不得开具增值税专用发票:一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产。     

咨询服务台

<正>增值税专用发票丢失应如何处理？答：一、根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）规定：“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。”二、根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）规定：“纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。     

咨询台

1.我公司这个月初给客户开的增值税发票因为颜色太浅被退回,因为手中的发票数量有限,当时就按照原金额给对方重新开了发票,但是我现在手中的发票张数已不足以我开负数发票,也就是我这个月的两笔销售分别走了两次,月底结转销售的时候应该如何进行呢?多开的两张发票也要结转销售,计算成本么?下个月买来发票之后是否要再让保管开一次红数票冲库存呢?(重庆市李肖)答:当月处理当月发生重开发票的情况:直接在金税系统中作废多开的发票,不需要作账务处理。次月处理上月发生重开发票的情况:对于上述每一笔销售,金税系统均已确认了两次销售,故当月必…     

房地产企业销售免税和应税项目的税务处理

咨询 我们公司将一些使用过的设备销售，这些设备包括汽车、低值易耗品等，它们均通过“固定资产”科目核算。请问，如何进行增值税、印花税处理？     

通过固定资产清查推进"账卡物"全口径动态一致

随着电网规模的迅速发展,公司固定资产数量激增,管理难度不断增加.通过资产清查工作,建立和完善固定资产管理制度,落实岗位责任,推进各专业系统对资产的全口径覆盖及强关联度,为提升固定资产管理水平,实现固定资产"账卡物"全口径动态一致奠定基础.     

企业购销业务中货款与发票非同时进行的处理

请问单位在日常的购货业务中,进货发票与支付货款往往并不是同步进行,所以无法快捷地分辨出应收发票与已收发票。同理,在销售业务中,销售发票与收款也不是同步进行,也无法快捷地分辨出应开发票与已开发票,如何解决这个难题？     

企业抵帐、销售固定资产（动产）如何缴纳增值税

笔从企业和有关税务报刊上了解到，企业财会及税务稽查人员对企业用使用过的固定资产(动产)抵债，接受单位又销售，双方企业在如何计税上有异议。主要在以下三个方面：一是在征免货物品种上，有的人认为除税法规定的游艇、摩托车和应征消费税的汽车征税外，其他自己使用过的货物，双方企业一律免税；大多数人认为免税的关键是自己使用过的货物，未使用的货物要缴纳增值税。     

加强固定资产管理的几点建议

一、国家资产管理中存在的问题随着市场竞争加剧和通信建设投资加大,中国联通部分分公司重建设、重发展,轻财务管理、轻资产管理,在不同程度上给固定资产管理带来不可忽视的隐患。一是执行制度不严。虽然制订了较完善的管理制度和职责,但实际工作中并未严格落实和执行。二是固定资产基础工作及管理手段还相当薄弱。三是推迟固定资产的入账时间。实际固定资产已投入使用,而在会计核算上却迟迟不从"在建工程"转入"固定资产"科目。使固定资产实际投入使用发生的损耗和无形损耗的价值量得不到补偿。四是随意处理固定资产。①随意申报报废、不需用和未使用固定资产。②钻政策空子。③把企业的固定资产,如房屋、车辆或其他设备无偿提供给分公司劳务公司(物业公司)使用。五是财务管理和会计核算不严谨,会计人员业务素质差,漏提或少提折旧,不按规定及时足额     

浅谈检查"销售"账户的方法

企业"销售"账户的核算内容,一般分为产品销售收入和其他业务收入.产品销售收入包括产成品、自制半成品、工业性劳务所发生的收入;其他业务收入账户核算企业除产品销售以外的其他销售或其他业务收入,诸如材料销售、技术转让、固定资产出租、包装物出租、运输及非工业性劳务收入."销售"账户核算是否正确,计算是否真实,对增值税、企业所得税都有直接的影响.长期以来,由于各种因素影响,有相当一部分企业在"销售"账户上做"文章",以达到偷税的目的.     

虚开增值税专用发票造成税收损失会计分析

<正>我国一直对发票实行严格的管理制度,因为发票的管理对防止偷漏税、组织财政收入有十分重要的作用。如果发票管理的好,就可以达到"以票控税,以票促管,以票促收"的目的,防止税款流失。我国实行的增值税政策是进项     

国土资源系统固定资产管理的思考

<正>自2007年各级财政部门开展行政事业单位资产清查工作以来,国土资源系统越来越重视固定资产的管理。近几年,国土资源系统进行了一系列的改革,对国土所进行了收编,完成了对分局(县局)和国土所的垂直管理,在新形势下,对如何合理配置并有效使用固定资产、建立健全固定资产管理制度和固定资产账务、及时且全面反映和监督固定资产的增减变化     

资产抵债和委托代购纳税筹划实例

一、取得使用过的固定资产抵债的税收筹划 根据《财政部、国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税[2002]29号）规定，自2002年1月1日起，纳税人销售固定资产（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产），无论其是一般纳税人或是小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4％的征收率计算税额后再减半征收增值税，不得抵扣进项税额。     

行政事业单位固定资产管理浅探

近年来,随着"责任政府"的建设及政府部门的内部管理制度的完善,固定资产管理的现状已有所好转,但在固定资产管理工作中存在管理制度欠缺、管理制度不明、重设备购置、轻设备维护等种种问题。究其原因,来源于历史上长期粗放型管理模式,而且还有一部分是源于现有体制的不完善。因此进一步健全和完善固定资产管理法规、改进固定资产核算原则、推行电算化管理、提升固定资产管理人员业务素质是加强固定资产管理,防止国有资产流失,保证资产保值、增值的重要措施。     

政策

国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告(国家税务总局公告2012年第1号)自2012年2月1日起,增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产,属于以下两种情形的,可按简易办法依4%征收率减半征收增值税,同时不得开具增值税专用发票:纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一     

纳税人如何防范外来假发票?

新《发票管理办法》实施以来,税务机关明显加大了对发票违法犯罪活动的打击力度,纳税人利用发票舞弊或因使用发票不当造成的涉税风险已明显增加。那么,纳税人应该如何甄别和防止从外部收取虚假发票?     

加强发票管理,营造以票管税的良好社会氛围

随着改革开放的不断深入,具有中国特色的社会主义市场经济体系已由基本建立向完善和规范化逐步迈进,发票作为社会主义市场经济活动中货物销售的主要商事凭证,越来越起到广泛的作用;它不仅仅是财务记帐的原始凭证,还是消费者投诉、经济案件的取证、税务征收稽查、办证诉讼等的合法有效证明。《中华人民共和国发票管理办法》规定:"发票,是指在购销商品、提供或者接受服务以     

注意对虚开运输发票的稽查

现行税法规定，增值税一般纳税人外购货物(固定资产除外)或销售应税货物(不井入销售额的代垫运费除外)支付的运输费用，由运输单位提供运输劳务自行开具的运输发票，运输单位主管地方税务局及省级地方税务局委托的代开发票中介机构为运输单位和个人代开的运输发票，以发票上允许计算抵扣的运费金额，按7%扣除率计算抵扣进项税额。然而，在这一税收政策背后却存在虚开运输发票抵扣进项税额现象。