独立审计质量的经济学透视

本文从需求和供给两方面分析了独立审计市场中的审计质量均衡状况及其成因,研究发现:一方面,由我国公司治理不完善而引发的对独立审计的代理需求不足,以及特定融资制度下对低质量审计的融资需求强劲,使得我国独立审计的自愿性需求严重匮乏,从而审计师缺乏提高审计质量的内在经济动机;另一方面,现有法规对审计师的激励不足、约束不够,因此目前审计师提供的审计服务质量难于达到社会公众的期望-《独立审计准则》的要求.最后,笔者针对出现的问题提出相应的政策建议.     

新桂系时期广西银行市场化探析

在对民国时期广西相关史料整理的基础上,从市场化的角度出发,探索广西银行在新桂系时期的发展历程。得出：稳定的社会环境是广西银行市场化发展的前提条件,高素质的人才队伍是广西银行市场化发展的根本因素,正确的处理政企关系是广西银行市场化发展的重要条件。     

商誉会计新变化及其影响

几乎所有要编制合并财务报表的上市公司都会涉及商誉会计的核算问题,因此了解新会计准则实施后商誉处理的变化及其影响就显得迫切而重要。本文将概括新会计准则中商誉处理的变化情况,并以海南航空公司为例,说明商誉会计新变化对企业的影响。     

家族企业的“掏空”行为与会计盈余质量

以2003-2004年家族控制的上市公司为研究样本,实证考察了控制性家族的"掏空"行为对会计盈余质量的影响。研究结果表明,控制性家族的"掏空"行为加剧了公司内部人与外部投资者之间的信息不对称,降低了会计盈余的可靠性和价值相关性。上市公司的盈余管理程度与"掏空"行为显著正相关,会计盈余的信息含量与"掏空"行为显著负相关。     

后疫情时代海外业务审计风险识别与应对——以立讯精密为例

本文以立讯精密为例,分析疫情前后企业商业模式的变化及其对海外业务审计风险的影响。研究表明：疫情后企业海外业务快速扩张、购销相对集中与管控复杂度提升显著加剧了企业经营风险、舞弊合谋激励与内控风险。审计师对于海外业务应重点关注收入与成本、应收账款、固定资产与存货的认定风险,可采取为现场工作提前安排预案、利用专家工作、构建数字化审计来降低海外业务审计风险。     

后股改时代大股东控制下的隧道行为研究——江苏索普的案例分析

本文以江苏索普为例,分析了股权分置改革前后大股东隧道行为的变化,以及隧道行为的发生条件与经济后果。结果表明：股改后,大股东的隧道行为更加隐蔽与间接,公司的治理结构有所改善,企业绩效与偿债能力有所提高。这意味着股权分置改革的完成对于完善公司治理结构、提高企业绩效、保护投资者利益都具有重要意义。     

投资性房地产计量模式转换的财务影响与决定因素——以世茂股份为例

文章以世茂股份为例,分析了投资性房地产计量模式转换对企业的财务影响及其转换动因。根据分析,文章对企业选择会计政策以及监管方改善公允价值信息披露提出了政策建议。     

美国萨-奥法案——与会计准则制定模式的重构

美国萨-奥法案为贯彻其“投资利益至上”的立法精神，除了对会计信息进行鉴证的审计体制予以重塑和通过完善公司治理结构来规制虚假财务报告外，更重要的是对会计信息据以产生的会计准则本身的质量给予了高度关注．美国会计准则的制定模式由此发生重大变迁。本着重分析美国萨一奥法案对会计准则制定模式的重大改革及其对我国会计准则制定的启示。     

投资性房地产公允价值计量的财务影响与决定因素:以北辰实业为例

以北辰实业为例,本文分析了企业在投资性房地产成本模式与公允价值计量模式之间选择的财务影响及其决定因素。与成本模式相比,投资性房地产公允价值计量将大幅提高其账面价值,加剧了企业当期净利润的波动。北辰实业在A股年报中采用成本模式,而在H股年报中采用公允价值计量,这主要源于以下因素:(1)香港会计准则与我国会计准则的差异;(2)两地监管机构对公允价值会计的态度不同;(3)两地投资性房地产信息披露的差异;(4)资本市场成熟度与投资者的理性程度的差异。最后我们总结了本案例对于企业选择公允价值计量模式、监管层推行公允价值会计与应对会计国际趋同三个方面的政策含义。