财务会计信息的可靠性及其特征

财务会计信息应当同时满足可靠性和相关性的要求,可靠性是与生俱来的。随着资本市场的发展,相关性占据主要地位。美国会计提高相关性经历了从表外披露到表内确认的过程。可靠性除了真实、客观的要求外,还应当具备确定性的特性,确定性包括交易结果的确定性和判断交易结果的确定性。明确确定性的特性,可以保证在提高相关性的同时,保障可靠性的基本要求。无论是相关性还是可靠性,都是相对的,绝对可靠不仅存在技术上的难度,也没有必要。     

企业会计是一个战略控制系统--纪念杨纪琬先生诞辰100周年北大核心CSSCI

企业会计的起源、发展和变化都与企业管理密切相关,现已成为企业管理不可分割的组成部分。会计准则不是企业财务会计的全部,财务会计也不是企业会计的全部。长期以来,财务会计在企业管理中的信息优势和专业优势被忽视了,对于其在企业管理中存在的保证合规经营、资产安全、信息可靠等方面的控制作用也因此缺乏足够的认识。综合地看,企业会计是一个战略控制系统,在战略形成、战略实施和战略效果反映等各个方面都发挥着控制作用,有效管控企业战略过程中的各种风险因素。对于所有企业,离开了会计,任何控制都无从谈起。     

美国会计博士生培养方式及其启示

优秀的会计师资是世界各国院校稀缺的人力资源,而高质量的会计博士教育是达到这一目标的首要前提。本文详细阐述美国会计博士的招生、培养、去向,为我国会计博士的培养方式提供借鉴。本文提出,我国应实行独立的博士生与导师关系,大力提高会计教师职业的市场竞争力,以期实现高质量的博士生教育,并提高我国会计研究水平。     

我国上市公司无形资产的状况及披露建议

随着技术创新和全球经济一体化进程的加快,企业竞争已不仅停留于有形资产的竞争,无形资产也已经成为左右企业发展的重要因素。会计信息使用者越来越关注企业的无形资产项目,渴望了解其真实情况。本文通过统计2002年和2003年深圳、上海两家证券交易所所有上市公司披露的无形资产信息,描述了我国上市公司无形资产的基本情况,并分析了其中存在的问题。一、我国上市公司无形资产的基本情况截至2003年年底,我国上市公司的无形资产账面净额接近919亿元,近90%的上市公司拥有无形资产,其中制造业拥有的无形资产价值最高(为464亿元),约占总额的一半。83%的上市公司拥有土地使用权,49%的上市公司拥有软件系统及开发所形成的无形资产,15%的上市公司拥有商标权。尽管绝大多数上市公司都拥有无形资产,但是无形资产占总资产的比例很小,2002年和2003年的比例分别为2%和1.7%(按照扣除减值准备后的净额计算),如果扣除土地使用权等则不到1%。如果以知识含量来衡量,无形资产的质量并不高,在所有无形资产中土地使用权所占比例超过了60%,尽管专利权和专有技术在所有无形资产中所占比例居第二位(占9.2%),但由于无形资产占总资产的比例较小,因而...     

新会计准则辨析

新的会计准则跟以前的区别,主要体现在以下几个方面。一是更加完善。新的会计准则包含的内容比较多,而且相当一部分是以前的准则没有涉及到或没有作为单个事项、单个准则规定的。二是内部协调性更好。以前的准则实用色彩更浓一些,出现了什么问题就加以补充,所以协调性相对来说就不是很好。现在推出这么多内容,把相     

高管持股、择时披露与市场反应

基于2001至2008年间A股公司业绩预告的样本,本文研究了高管持股对择时信息披露策略的影响,以及市场对择时披露信息的反应。研究发现,A股公司在业绩预告时存在择时披露的行为:好消息①更倾向于在交易日披露,坏消息更倾向于在休息日披露。高管持股比例会显著影响择时披露策略:高管持股比例越高的公司,进行择时披露的可能性也越高。从市场反应角度看,休息日披露的坏消息与交易日披露的坏消息没有显著差异,休息日披露的好消息反而会产生更加显著的正面市场反应。本文的研究意味着,高管持股比例会显著提高上市公司进行择时信息披露的可能性,但是市场在一定程度上能够识别择时披露策略,本文的研究结果支持了"信息消化"假说。     

审计是一种精神

无论审计的起源追溯到哪朝哪代,也不论是所谓的现代审计还是传统审计,只要说是审计,几乎所有的人都有一个默认:查账,尽管这种俗称并不完整,倒也一针尖血。要查得让人心服口服,除了要求高超的专业水平,严谨的工作程序,有条不紊的行政管理,更需要客观公正的精神。有人的地方,就会有纷争,就会有利益冲突。因此,很多时候,对于很多事情,客观公正只是一种理想。然而对于审计,客观公正却是起码的要求。客观公正不会从天上掉下来,而是取决于审计机构和审计人员的独立性,提出独立性的要求甚至立法并不难,难在审计人员对于独立性的实践。说到审计,人们…     

我国上市公司股东大会功能分析

一、公司治理的理想 在现实生活中,一个完善有效的公司治理结构是由股东大会、董事会和经理会三个相互制衡的制度来实现的.股东大会作为公司的权力机构,对公司的重大事项作出决议,其中重要的一项权利就是选择合格的董事会成员;董事会执行股东大会的决议,选择称职的经理班子.在整个制度安排中,股东大会处于最初环节,股东大会是否能够发挥实际功能决定了整个公司治理结构的成功.     

我国上市公司董事会效能状况研究

文章以深沪两市722家上市公司1998年和1999年年度报告以及上市公告等相关公告的数据为依据,实证分析了这些上市公司的工生事会组成、激励机制,认为目前的股权结构和股东大会、监事会的设置已严重影响董事会效用的发挥,外部治理结构的不完善也影响了董事会效用的发挥,因此,必须进行相应的改革。     

公司治理与银行借款融资

本文以中国深沪两市A股上市公司为样本,检验了公司治理在银行信贷决策中的作用。通过检验公司治理水平对企业银行借款融资能力和融资成本的影响,我们发现,企业银行借款融资能力方面,无论长期借款还是短期借款,公司治理因素对企业银行借款融资能力均没有影响,银行更看重企业的经营状况。企业银行借款融资成本方面,我们发现公司治理机制中只有监事会特征和股权集中度对企业银行借款融资成本有显著影响。具体地,监事会规模越大,融资成本越低;股权集中度越高,融资成本越高。本文结果说明公司治理因素在我国银行放贷决策中的作用有限。