预算二重性评判标准的协调

一、预算评判标准的二重性 年度预算执行完毕后,通常存在两种评判标准:一种是"考准",对预算额与实际发生额作比较,实际数与预算数越接近则说明预算的编制质量高,越有利于当期及以后期间的资金调度和投融资安排;另一种是"考超",即考核实际结果是否优于预算目标,带有经济责任考核性质.收入、利润越高,成本费用越低,以及部分财务指标越优化,则预算执行情况越好."考准"与"考超"的导向显然不同,也难以统一,"考超"就无法"准","考准"也无法"超".     

PCAOB审计师内部控制测评流程和方法

本文对公众公司会计监督委员会（PCAOB）出台的内部控制测评标准中的测评流程和一般方法作了概括性介绍,并在此基础上提出对我国修订内部控制审计标准的几点启示。     

由中航油事件议企业家之“赌”

中航油事件后,对总导演兼头号主角——陈久霖的报道已经铺天盖地,其中不少人从陈的行事风格与性格出发,剖析中航油悲剧背后的人格化原因。在众多对陈的批评中,“赌徒说”是较为代表性的一种,中航油石油期权业务一亏再亏,原因之一就是陈在整个过程中“赌性大发”。鉴于此,众多媒     

股东与经理人风险态度偏差所引发代理成本的抵减--EVA调整事项必要性的一个定量化解释

EV A调整事项是EVA区别于R I(R esidualIncom e)的重要标志,也是EV A倡导者所宣传的EV A重要“卖点”。在理论界,调整事项必要性的争论一直存在;在实务界,推行EV A管理模式的企业对待调整事项也是千差万别。本文有别于一般的研究思路,在构筑股东和经理人投资决策模型的基础上、在股东与经理人风险态度不一的假设下,采用数理推导的办法来论证EV A调整事项存在的必要性。本文的研究表明,由于经理人相对股东更容易回避风险,在投资项目的选择上,往往会放弃收益率小于经理人最低要求报酬率、但是N PV却大于零的投资项目,这样就损害了股东的利益,加大了代理成本。EV A调整事项使得费用(成本)的确认时间向后推移,从而能够产生对股东和经理人因风险态度偏差而引发代理成本的一种递减作用,保护股东的利益。     

近年来中国工业投资结构与效率变动趋势研究

2000年以来,中国工业投资结构和效率呈现以下变动趋势:中西部、非国有控股企业、重工业固定资产投资占工业总固定资产投资比例增长,工业固定资产投资效率整体下降,国有经济工业固定资产投资经济效率增长,非国有经济投资经济效率下降等。工业投资表现出粗放型特征明显、投资促进产业升级和结构调整的任务艰巨、国有经济的投资定位和目标有待调整、对传统资金渠道的过分依赖等诸多问题。以此为基础,提出提高工工业投资效率的对策、建议。     

构筑以关键效绩指标（KPI）为核心的战略预算模式

KPI（Key Performance Indicator），又称关键效绩指标。企业运营中会有若干关键的效绩驱动因素，这些因素对企业整体战略目标的实现至关重要，KPI即是将这些效绩驱动因素进行目标式量化管理的指标。建立KPI体系的要点在于流程性、计划性和系统性。首先应该明确企业的战略目标，并找出保证战略得以实现的业务重点CSF（Crifieal Successful Factors），然后，再将这些关键业务领域量化为关键业绩指标（KPI），形成企业级KPI。接下来，各部门的主管需要依据企业级KPI建立部门级KPI，     

民营企业品牌竞争力与多元化战略

中国民营企业在经历了发展初期快速扩张型的“简单多元化”热潮之后,在已经取得一定的市场地位和品牌影响力之后,品牌发展的策略应予调整:即品牌涉足的领域宜适当收缩,选择有潜力的领域做精做透,回归专业化经营;在专业化经营成功的基础上,适时地开展多元化经营。     

基于风险管理的内部控制框架解读

企业永远处在一个持续变化的信息交换环境之中,以企业为主体审视这样一个过程,其内在诉求必然是适应该环境,其外在压力同样促使企业不断完善和变革。自从2001年西方市场上会计造假丑闻被披露以来,其竞争环境立即形成了对企业的规范和守规压力,那么,基于企业自身的控制体系和风险应对措施被日益重视。目前以萨奥法案的强制管制和COSO模型的内在支撑为代表的内外一对力量正在瓦解和重构企业的内部控制体系。企业应从风险管理的视角重新梳理和再造其内部控制框架,即主要从目标、组织、要素和流程安排上进行一系列探讨和实践,最终形成一个持续有效并可动态再造的内控体系。