基于角色冲突的内部审计研究回顾与分析

本文梳理和分析了内部审计管理功能、治理功能及角色冲突方面的研究,指出现有研究过于强调内部审计的治理贡献,缺乏对内部审计同时服务于董事会和管理层所引发的角色冲突及其后果的深入分析.基于此,本文借鉴角色冲突的研究思路,对未来研究进行展望:一是多重委托代理关系下内部审计角色冲突的形成机理,二是角色冲突对内部审计行为后果的研究,试图通过角色冲突这一视角重新审视内部审计的治理功能和管理功能.     

公司治理中的审计机制变迁

现代企业管理由控制型(control)转变为治理型(governance),强调科学决策、效率经营,因而基于控制的审计机制转变为基于治理的审计机制。基于公司治理的审计目标变迁财务审计作为公司治理的重要组成部分,已经得到广泛的认可。但是,单纯地由财务审计鉴证经营绩效、提供的信息有限,而且可能受到经营环境的限制,无法客观地评价代理人经营管理能力。因此,以股东为首的利益相关者不再满足于通过财务审计实现治理目标,财务审计与管理审计、代理人绩效审计有机结合,为准确评价经营绩效和代理责任履行提供了可能。这可以从审计目标的变迁中看出来。1.…     

论公司治理与会计控制

本文以委托代理理论、控制理论解释公司治理与会计控制之间的关系 ,提出公司治理机制是实施会计控制的基础。要在决策、激励、监督约束“三大机制”中整合会计组织结构、资金监控机制、会计与审计信息网络 ,将会计控制纳入到公司治理路径之上     

论审计环境与审计人才培养

本分析了审计的现实环境和未来环境，就审计环境对审计人才的要求提出了审计人才的培养目标，包括综合素质培养、精神境界培养、基本能力和综合管理能力培养。提出了“知识－素质－能力”三位一体的复合型人才培养模式，培养的审计人才除了具备检查帐证表能力、观察能力、分析判断能力、表达能力、沟通协调能力之外，还要具备良好的职业道德，具有创新精神及创新能力，具备学习能力及适应未来审计需要的能力。     

内部控制与内部审计

内部控制与内部审计南开大学会计系程新生内部控制的建立和实施必须有良好的控制环境。控制环境是指高层管理部门对内部控制的态度、认识和由此采取的措施。内部控制除了有良好的控制环境之外，还要建立有序的控制制度，包括控制程序，风险评估机制、信息体系和监督检查制...     

战略审计——董黄事会战略控制的正式机制

20世纪70年代以后,随着战略管理的兴起,对战略管理的审计也逐渐产生和发展起来战略审计应涵盖战略管理过程的所有层次和过程,开展战略审计的主体应为董事会设立的专门战略审计委员会或聘请独立的第三方战略审计成为董事会战略控制的一种正式机制.董事会执行战略审计要把握好审计周期、注意时刻对其职责保持敏感、控制绩效标准而且要控制支持这类标准的数据库.     

才能信号抑或薪酬辩护:超额薪酬与战略信息披露

本文研究了高管在获得超额薪酬时是否披露了更多的战略信息,并进一步检验了此时战略信息披露动机符合管理者才能信号假说还是薪酬辩护假说。结果表明,战略信息披露与超额薪酬正相关,且在国企尤其是央企中、薪酬业绩敏感性较低以及机构投资者持股比例较低的公司中两者正相关性更强,这表明两者的关系符合薪酬辩护假说,即高管在获得超额薪酬时,为了提高薪酬的正当性和合理性,会披露较多的战略信息来展现自己的才能。本文从高管薪酬辩护视角考察了信息披露的动机,特别是在发展中国家的制度背景下丰富了有关信息披露动机的研究。     

公司治理对财务控制的影响——来自我国制造业上市公司的证据

本文以代理理论为指导,运用我国制造业上市公司调查数据和公开数据,考察了公司治理对财务控制的影响。实证研究发现,第一大股东持股比例、独立董事制度、董事会活跃程度等因素对财务控制效果有显著影响。改善财务控制需要从公司治理方面入手,包括建立健全约束大股东行为的相关机制,提高董事会独立性作为制衡大股东的重要措施,运用组合治理机制,实现对财务控制的再控制;多元化经营的公司要重视企业集团的内部治理,重视财务控制系统的更新与变革。     

大股东制衡、治理战略与信息披露-来自2003年中国上市公司的证据

麦敕勒(Metzler,1949)指出,对大国的进口行业征收关税可能会降低其国内相对价格,因而减少了它在经济中的产量份额。针对这一观点,本文发展了关于国民生产总值(GDP)转换对数函数系统的一个理论模型,并据此估计美国贸易政策对其行业产量份额的影响。通过采用美国及其经济合作与发展组织(OECD)贸易成员国的行业面板数据,并在控制要素禀赋和技术创新对行业产量份额的影响后,得出了在服装和玻璃行业呈现高关税导致低产量份额的经验证据。在控制了由贸易的政治经济因素导致的内生性及运用各类非关税壁垒代替关税作为测量行业保护的工具后,这些发现也同样稳健。因此,本文的贡献在一定程度上弥补了国际贸易中该领域实证研究方面的空白:证明了麦敕勒悖论理论不再只是一种可能性,而的确在服装业中存在。