最佳现金持有量成本分析模式之错弊分析

最佳现金持有量的成本分析模式来自西方,被广泛引用于我国各种版本的《财务成本管理》教材之中。但笔者发现它是错误的,成本分析模式存在的错误主要表现在以下几个方面：     

现行最佳现金持有量模式存在的问题及改进意见

现行周转模式没有确定货币资金持有量的最高、最低、平均限额,因而无法确定其持有量的控制额。现行成本分析模式大大低估了短缺成本、多算资金成本,得出非要短缺一些现金才是最佳的错误结论。存贷模式也不适用。要改进现行随机模式,可把不确定型周转模式作为随机模式,并提出“日常零星开支需用量喱大宗开支予测值”的“予测模式”。在确定最佳现金持有量时把满足需求、防范短缺成本放在第一位,给周转模式和予测模式以应有的地位。     

预付租金融资租赁会计处理改进意见

对预付租金融资租赁的未确认融资费用，现行老办法在租赁的第一期不摊销是不符合新准则规定的。最后一期不分摊也欠妥当。笔者设计的新摊销办法是在整个租赁期都摊销，在租赁的前期用实际利率法，最后两期改为直线法。会计分录也应实行相应的改革。     

我国企业财务管理的整体目标应当是经济效益最优化

财务管理的目标是日常财务工作围绕的中心，搞清楚它至关重要，我国企业财务管理的整体目标应当是什么？一些《财务管理学》教材说是“股东财富最大化”，另一些则说是“企业价值最大化”，我认为两者均不适合做我国企业财务管理的整体目标，理由如下。     

等价交换是按公允价值进行的交换

物物交换只存在等劳交换和不等劳交换，等价交换和不等价交换是货币出现后才产生的。在以货币为媒介的商品流通中，等价交换是按公允价值进行的交换，劳动量在多数情况下不相等。等价交换不等同于等劳交换的原因：在近现代社会多数商品的劳动消耗量极难得知，等劳交换极难实现，只能按公允价值交换；商品的价值不仅取决于平均劳动消耗，还取决于劳动成果及市场供求、自然因素等。