企业合并特殊业务的会计与税务处理（中）

购买日（合并日）的判断企业合并交易中,购买日（合并日）的判断非常重要。非同一控制下企业合并,被购买方从购买日开始纳入合并范围,合并成本和取得的被购买方可辨认净资产公允价值也都以购买日的价值计量。同一控制下企业合并,虽然被合并方从最终控制方开始实施控制时纳入合并范围,但如果合并日在资产负债表日之前,则可以将被合并方全年的报表纳入合并范围,如果合并日在资产负债表日之后,则报告年度无法反映被合并方的情况。一天之差就可能导致报表出现非常大的差异。     

企业税负分析与税务风险管理

企业税收负担是经营状况、税收政策、纳税遵从、税收筹划等因素综合作用的结果,因此,企业应当通过对本企业税负与历史同期及同行业税负比较,剔除税收政策影响因素,分析税负差异的原因,进一步提高纳税遵从度,改善经营状况,优化纳税方案,使公司税负趋于合理,同时防范纳税风险。     

我国一般反避税标准的现状、适用与完善

一般反避税是税法理论与实务之重要研究议题,一般反避税标准的判断与适用是重中之重。鉴于当前我国税收法律法规、规范性文件关于一般反避税标准的规定有多种,对各标准的判断要素缺乏清晰界定,导致实务中争议较多。本文聚焦合理商业目的等标准的概念、内涵、适用、判断要素、应用场景等作具体研究,并对完善一般反避税标准提出相关建议。     

金融工具特殊业务的会计与税务处理

金融负债与权益工具的区分 《企业会计准则——基本准则》要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。在多数情况下,企业发生交易或事项的经济实质和法律形式是一致的,但有时也会出现不一致的情况。判定企业接受的资金投入是权益还是负债,对正确进行会计及税务处理至关重要。     

会计估计变更和差错更正特殊业务的会计与税务处理

会计估计变更与差错更正有时难以区分,尤其是会计估计变更和由于会计估计错误导致的差错更正,更难以区分。区分这两者的关键是判定前期作出的会计估计是否存在错误。如果在作出会计估计时,没有考虑或没有正确运用编报财务报表时能够合理预计取得的可靠信息,那么这一会计估计就是错误的,属于前期差错,需要遵循差错更正的会计处理方法。     

小议视同销售业务的会计处理

财会字［１９９７］２６号文件规定,企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面,是一种内部结转关系,会计上不作销售处理,而按成本转账。但按税法规定,自产自用的产品视同对外销售,并据以计算缴纳各种税费。一般来讲,视同销售业务应纳的增值税和消费税可直接借记“在建工程”等科目,贷记“应交税金──应交增值税（销项税额广、“应交税金──应交消费税”科目。 按照配比原则,如果当期存在应交城市维护建设税、教育费附加以及所得税,就应该在当期损益和在建工程两者之间进行分摊。但由于增值税实行按月计证,因此,随同增值税一并缴纳的城建税和教育费附加只能在月末计算提取,这样在建工程应负担的城建税和教育费附加也只能在月末调整。同理,由于企业所得税在年度终了后才能计算,因此,在建工程应负担的所得税也只能在年终进行调整。 调整时最可靠的方法是采用“同口径”比例分摊法。即对城市维护建设税和教育费附加可以按视同销售业务实现的销项税额与本月累计实现的销项税额的比率计算分摊。但企业所得税是按全年会计利润进行纳税调整后的计税所得额进行计算的,很可能全年所得额小于该笔业务的所得额,故不宜将所...     

会计与税法的宗旨、原则比较

2007年3月16日颁布的《企业所得税法》第二十一条规定:"在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。"因此,在进行会计核算时,所有企业都必须     

用10%的增长换取50%的抵扣

<正> 为了鼓励企业技术进步,税法对企业实际发生的技术开发费达到一定标准的,给予了加扣50％的优惠规定。技术开发费是指纳税人在一个纳税年度生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用。其包括以下项目:新产品设计费,工艺规程制定费,设备调整费,原材料和半成品的试制费,技术图书资料费,     

公司重组业务的会计及横务处理——债务重组及跨境重组业务

一、债务重组的会计及税务处理 债务重组,是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书,就其债务人的债务作出让步的事项。