刍议2009年CPA全国统考教材《税法》的一些问题

2009年度CPA全国统考教材<税法>较以往更完善,但一些地方尤其是五个主体税种仍存在失误或用语不妥,谨此略陈管见,以供广大师生参考.     

政府补助和减税降费对企业创新效率的影响——基于制造业上市企业的门槛效应分析

我国实施创新驱动发展战略以来,政府在支出和收入两个方面实行多种激励企业创新的政策.利用2015-2017年我国制造业上市企业数据,检验了政府补助和减税降费对提升制造业企业创新效率的有效性.研究发现:第一,政府补助力度对制造业企业创新效率呈正向激励,实际税费负担率对制造业企业创新效率呈负向激励;第二,政府补助力度对制造业企业的创新效率存在双重门槛效应,实际税费负担率则仅对高端制造业企业的创新效率存在单一门槛效应;第三,政府补助力度对高端、中端和低端制造业企业的创新效率产生促进作用时的门槛值分别为5.78％、13.14％和20.35％,实际税费负担率低于1.24％的门槛值时对高端制造业企业创新效率的抑制作用会有所缓解,但对中端和低端制造业企业的影响不显著.因此,建议总体上提高对制造业企业创新的政府补助力度,降低企业实际税费负担率;针对不同层次的制造业,应逐步减少低端制造业企业创新对政府补助的过度依赖,重点降低高端制造业企业生产经营中的税费负担,提升政府补助和减税降费对激励制造业企业创新的有效性.     

征纳双方博弈分析的我国反避税政策的选择

跨国纳税人通过转让定价在两个或两个以上国家和地区转移利润,逃避东道国税收,各东道国为防止税收流失,维护国家主权,纷纷建立转让定价税制。然而,转让定价税制实施的效果取决于征纳双方利益主体的博弈。分析征纳双方利益主体博弈的方式方法,在于掌握转让定价税制实施效果的各要素,为完善我国反避税制度设计政策提供有价值的思考。     

对我国个人所得税的几点思考

个人所得税是对个人(即自然人)取得的应税所得征收的一种税,开征的目的是为了调节收入水平,促进社会公平。但个人所得税从开征到现在已有二十多年的历史,由于税种设计,税收征管等方面的不足和缺陷,未能发挥其应有的作用。随着经济的发展,个人收入水平的提高,个人所得税将发挥越来越重要的作用,对个人所得税的改革已势在必行。     

完善我国“走出去”企业税收政策的思考

"走出去"战略的实施加快了我国企业海外投资的步伐,然而,我国现行的税收政策滞后于"走出去"企业的步伐,文章分析了现行税收政策境外所得税抵免政策、税收协定的谈签、税收支持政策以及税收征管等方面存在的不足,有针对性地提出了改进建议。     

中国外商投资企业内部交易税收制度供给的路径选择——基于外商投资企业在华投资特点视角的分析

外商投资企业在华投资具有鲜明的特征,与之相对应,外商投资企业内部交易也呈现出与企业进出口额高度相关、与国际避税地联系密切、内部交易的隐蔽性和复杂性不断增强等特点.针对这些特点,本文提出了循序渐进、逐步完善中国外商投资企业内部交易税收制度的路径选择.     

美国银行业务管制的启示与借鉴

美国最早对银行业实施管制可追溯到1863年<国家银行法案>的颁布,到如今已有150年的历史.相对而言,美国已建立了比较完善的银行业管制制度,我国已加入WTO,银行业的进一步开放将不可避免,如何在搞活银行业的基础上,确保其自身的安全与稳定,保护投资者的利益,促进经济有序、健康、持续地发展,是一个迫在眉睫的问题.本文在剖析美国银行业管制的基础上,对我国银行业的管制建设提出一些设想.     

跨国公司在华并购动机与中国的反避税政策选择

跨国并购作为跨国公司对外投资的方式之一.其母公司更多地选择在企业内部各独资子公司之间建立有效的关联机制,维护其企业异质性优势,以实现其全球战略发展的目标。在大量关联交易中引发的跨国间无形资产转让、劳务费用的支付、金融衍生品的买卖而产生的避税行为将进一步加剧.这对我国的反避税政策的完善提出了新的挑战。在剖析跨国公司在华并购特征的基础上.提出完善我国反避税政策的思考以维护我国的税收权益和国家主权。     

“双碳”目标下的我国消费税优化--基于节能减排视角的分析北大核心

实现“双碳”目标,节能减排是一个重要手段,与节能减排密切关联的小汽车消费税与成品油消费税存在征收环节、价内征收、对节能技术的运用重视不够等问题。为实现“双碳”目标,发挥消费税节能减排的作用,应优化征收环节、实行价外征收、税率设计兼顾节能技术的运用,提高成品油税率,促进节能减排,助力“双碳”目标实现。