ESG报告基本假设初探

会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设这四大会计假设构成了财务会计的基石,对于确认、计量和报告意义重大,但也存在不容小觑的局限性,突出表现为会计主体假设回避了企业经营的外部性、持续经营假设忽略了企业对环境和社会的适应性、会计分期假设制约了财务信息的前瞻性、货币计量假设限制了计量上的多元性。四大会计假设的局限性导致以此为基础的财务报告不能满足投资者和其他利益相关者日益增长的多元信息需求,促使学术界和实务界寻找救赎之道。经过不懈探索,ESG报告脱颖而出,有望在相当程度上弥补四大会计假设引发的财务报告缺陷,与财务报告共同形成相互补充、相得益彰的公司报告体系。本文系统论述四大会计假设的局限性,并尝试根据互补原则及对经济环境和国际财务报告可持续披露准则和欧洲可持续报告准则的观察分析,归纳提出ESG报告的四大基本假设：外部性假设、适应性假设、前瞻性假设和多重性假设。本文的研究旨在为ESG报告概念框架的发展和ESG报告准则的制定提供理论指导,使ESG报告披露的信息有助于投资者和其他利益相关者更加全面准确地评估企业对环境和社会的影响以及环境和社会因素对企业发展前景的影响。     

公司内部监督模式的国际比较和思考

本文通过比较、分析以德日公司为代表的监事会监督模式和以美国公司为代表的审计委员会监督模式认为:一个公司究竟应选择何种监督模式必须权衡考虑公司所处的外部环境和内部所有权结构。文章继而分析了上述两种监督模式在公司组织架构中共生的可能性,并对我国上市公司内部监量体系的构建提出看法,指出监事会制度改革的关键和经营者内部监督体系构建的方法。     

审计师行业专门化水平计量问题探讨

2006年2月出台的新审计准则将对行业审计专家的需求写入准则,这标志着我国审计实务界开始重视并强调行业专家这一概念。然而,长期以来,国内有关这一块内容的学术研究却十分匮乏,主要原因之一就是对特定行业内的审计师行业专门化水平(行业专家)进行计量是一项非常困难的工作。     

欧洲可持续发展报告准则《自己的劳动力》和《价值链上的工人》解读

欧盟委员会（EC）2023年7月31日发布了第一批12个欧洲可持续发展报告准则（ESRS）,包括2个跨领域交叉准则和10个环境、社会和治理主题准则。这是继国际可持续准则理事会（ISSB）2023年6月26日发布两份国际财务报告可持续披露准则后可持续报告准则发展进程中将载入史册的里程碑事件,对于推动经济、社会和环境的可持续发展意义非凡。为了帮助读者全面了解ESRS,笔者对这12个ESRS进行系统分析和解读。本文从准则目标、与其他准则的关系、核心内容（战略、重要影响与风险和机遇管理、指标和目标）披露要求等三个方面,对《欧洲可持续发展报告准则第S1号——自己的劳动力》（ESRS S1）和《欧洲可持续发展报告准则第S2号——价值链上的工人》（ESRS S2）进行解读,并总结对我国可持续披露准则制定的若干启示意义。     

如何评价美国FASB的财务会计概念框架?

总体上来看, 美国财务会计准则委员会的财务会计概念框架的内容是详细、充实和严谨的, 基本上能自成一个完整的体系并符合佩顿和利特尔顿提出的连贯、协调、内在一致的理论体系的要求。本文肯定FASBCon cepts具有许多独创性, 值得借鉴学习。例如, 第 1号概念公告提出用财务报告代替财务报表, 发展了财务会计;第 5号概念公告提出四项确认的基本标准等等。但FASBConcepts仍有弱点和不足之处。因此, 本文提出若干建议, 试图说明它的不足和如何加以改进。     

美国南方保健公司财务舞弊案例剖析——萨班斯—奥克斯利法案颁布后美国司法部督办的第一要案

本文深入剖析了萨班斯—奥克斯利法案颁布后美国司法部亲自督办的第一要案南方保健公司的财务舞弊以及安永会计师事务所的审计失败 ,并从独立审计和公司治理的角度提出了若干警示。     

互联网游戏虚拟货币的收入确认相关问题探讨

互联网游戏企业对于出售虚拟货币/商品、促销及长期未使用的虚拟货币的会计处理存在一些困扰。本文借鉴国内外相关准则与相关文件,分别阐述这些业务对企业产生的经济后果,在此基础上,对其会计处理的原则与实务操作方面提出针对性建议。