其他综合收益的信息含量:基于会计稳健性的中介效应分析

在会计准则国际趋同的背景下,以其他综合收益的会计信息质量特征为视角,探究会计稳健性对其他综合收益信息含量的中介效应,为综合收益观下会计稳健性是否有助于提升会计信息决策有用性提供理论与实证支持。研究发现:其他综合收益可被视为超额盈余并具有显著的信息含量,其列报会降低会计稳健性;会计稳健性作为部分中介变量会抑制其他综合收益信息含量的表达,尤其是对于面临好消息的企业,这种中介效应更为明显。研究结论一定程度上支持在推行综合收益观的同时强调中立性的理念。     

企业金融化损害商业信用了吗?——来自中国A股市场的经验证据

本文以2007—2019年中国A股非金融上市公司为样本,从供应商视角研究了企业金融化对商业信用融资的影响。结果表明：企业金融化程度越高,从供应商处获取的商业信用越少,且相比于短期金融资产,企业配置长期金融资产对商业信用融资的负向影响更显著。机制检验表明：企业金融化会通过“财务风险机制”和“资源挤占机制”影响商业信用融资。进一步研究发现：在规模较大和市场地位较高的企业中,企业金融化对商业信用融资的负向影响得到缓解。本文为全面评价中国企业金融化的经济后果提供了新的研究视角,并从企业投资行为角度,为商业信用变化的影响因素及其内在逻辑提供了新的经验证据。     

高管激励与现金流操控关系及调节作用研究

文章从上市公司高管激励的视角探求公司现金流操控行为产生的原因,具体将高管激励划分为显性激励和隐性激励,同时以现金流操控的三类报告动机为调节变量,探究高管激励与现金流操控的关系是否受到报告动机因素的干扰。通过对我国A股上市公司1999-2012年数据实证检验,发现高管薪酬刺激了现金流操控,高管持股比例能抑制现金流操控,高管隐性收益减少现金流操控,频繁的高管变更易滋生现金流操控;三类报告动机均显著调节了高管激励与现金流操控的关系。     

公司治理与审计意见:来自中国上市公司的证据

本文选取2003年中国A股制造业92家上市公司作为样本,考察了公司治理与审计意见之间的关系。实证分析结果表明:公司治理的总体质量状况对注册会计师出具的审计意见类型有显著的影响;而在公司治理评价的次级指标中,股东权益保护和董事会结构与运作也对审计意见类型有显著的影响。     

建立中国会计原则的相关环境分析

本文围绕建立我国会计原则问题,从不同方面论述了影响会计工作的若干环境因素,主要包括社会因素、政治制度、经济政策、法律要求等。重点阐述了不同的经济模式、所有权与经营权的关系、国际环境等因素的影响。提出建立我国会计原则必须从分析各相关环境因素出发,使会计原则的运用与其相关环境相适应。     

融合应计制与现金制会计基础构建企业财务评价体系的一个理论架构

在会计理论界,会计确认基础存在由单一应计制向应计制和现金制融合的方向发展的趋势。如何将两种基础科学地结合起来,构建企业财务评价的方法、模型和评价指标体系,已是当务之急。     

生产操控与未来经营业绩关系研究:来自中国证券市场的证据

文章以真实活动盈余管理为研究视角,对比分析生产操控样本公司和配对样本公司未来三期的经营业绩,发现生产操控样本公司其随后三期经营业绩水平普遍低于配对公司的对应水平,得出了利用生产操控而管理盈余的行为是牺牲公司未来经营能力为代价的结论,丰富了真实活动盈余管理经济后果研究的内容.     

中美军队财务会计报告目标比较与借鉴

近年来中国军队后勤改革,使中关两国军队所面临的军事经济环境逐渐趋同。本文通过对两国军队财务会计报告的比较,分析了异同点及原因,提出了借鉴美国军队经验改进中国军队财务会计报告的思路。     

上市公司现金流量操控程度研究——来自中国A股市场的经验证据

以1998～2007年中国A股市场的上市公司为研究对象,构建了现金流量操控程度度量模型,分析了上市公司现金流量操控行为。研究发现,上市公司为确保经营活动现金流量为正、超越上年度经营活动现金流量以及迎合分析师经营活动现金流量预测,存在操控现金流量的现象。上述结果不仅证明了现金流量操控程度度量模型的有效性,而且为中国上市公司现金流量操控行为的识别及其程度的度量提供了新的途径。