基于企业财务管理框架的财务与会计及控制的协调 ——《企业财务通则》建立的理论基础探讨

我国《企业财务通则》(以下简称《通则》)自2007年1月1日修订实施至今已近十年,其实施对规范企业财务管理行为,提升企业财务管理水平起到了重要作用.随着经济发展和企业财务管理环境、内容等发生变化,以及与之相关的《企业会计准则》、《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《管理会计基本指引(征求意见稿)》的颁布及实施,《通则》的修订及与其他准则、规范、指引等的关系协调问题越来越引起人们的关注.应当指出,修订《通则》必须厘清其与会计准则、管理会计基本指引、内部控制规范等的关系,只有厘清这些关系,才能明确《通则》的地位及与其他准则、规范的边界.而厘清这些关系的前提是界定好企业财务管理与财务会计、管理会计、内部控制、管理控制的关系,它们是《通则》建立的理论基础.     

企业价值评估理论发展与应用领域

一、企业价值评估的产生与发展 起初,资产评估主要局限于房地产、机器设备等单项不动产评估领域,但随着社会进步和经济发展,产权交易的产生和快速发展,尤其是19世纪末开始的国外并购热潮,对企业整体价值评估业务产生了大量需求。20世纪中期,投资者和分析师对企业短期绩效指标在投资决策中的作用产生了质疑,并开始关注企业价值在投资决策中的使用,从资本市场产生了对企业价值评估的需求。20世纪90年代起,企业基于价值的管理和资本价值增值的目标将企业价值评估的应用由外部评估延伸到了企业内部管理。     

企业内部控制规范实施中需协调好几个关系

《企业内部控制基本规范》从2010年起在境外上市公司实施,并逐步扩大实施范围。如何协调企业内部控制规范实施中各方面的关系已成为当前必须重视和解决的关键问题,这也是决定内部控制规范能否顺利实施并取得预期效果的关键。     

会计相关性与相关学科发展的思考

在会计信息系统观下,会计的目标是提供决策有用信息,因此决策有用性是会计的最根本质量特征。为保证会计信息的决策有用性,会计相关性与可靠性缺一不可。所谓会计相关性是指会计提供的信息能满足不同决策     

管理层股权激励能够提高企业会计信息可比性吗?

本文以2009—2018年中国沪深A股上市公司为样本,基于最优契约理论和管理层权力理论,运用普通最小二乘法(OLS)实证检验了管理层股权激励对会计信息可比性的影响以及企业战略激进度在二者之间的中介效应.研究结果表明,管理层股权激励对会计信息可比性存在"壕沟效应",其作用呈倒U型关系:当管理层持股比例低于38.9％时,体现为"利益协同"效应,提高了会计信息可比性;当管理层持股比例高于38.9％时,体现为"利益侵占"效应,降低了会计信息可比性.且企业战略激进度在其中发挥了负向中介效应.进一步研究发现,管理层股权激励通过企业战略激进度对会计信息可比性的影响在非高新技术行业和非国有企业更大,且高质量外部审计能够弱化监督与治理功能.该结论在理论上拓展了管理层股权激励的经济后果研究,并在实践上对改善公司治理、 从管理层股权激励的角度提升资本市场信息披露质量具有借鉴意义.     

《企业财务通则》的框架定位及与其他准则、规范、指引的协调

目前我国政府相关部门制定的指导企业财务与会计工作的准则、通则、规范及指引等有许多,如正在实施的《企业会计准则》、《企业财务通则》(下称《通则》)、《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》以及《管理会计基本指引》等.这些部门规章制度从不同角度对规范我国企业管理行为、提升企业管理水平发挥了重要作用.     

基于会计相关性的企业内部报告问卷调查与分析

随着会计准则和公司治理的逐步完善,基于管理者信息需求的内部报告研究凸显出其重要性和紧迫性.本文采用问卷调查方法,对企业内部报告相关性的有关理论问题进行调查和分析.研究发现:企业内部报告的相关性与财务报告的可靠性、内部控制的有效性和公司理财的决策有用性呈正相关关系;企业内部报告制度建立的完善程度和实施水平决定了企业财务报告的可靠性、内部控制的有效性和公司理财的决策有用性的程度和水平.构建基于会计相关性的内部报告理论与体系,将有助于提高管理会计的相关性,推动会计信息质量的全面相关性,有助于促进相关学科的发展,完善内部控制、公司理财等相关学科的建设.     

CEO信息分享与独立董事角色发挥的联动效应研究——基于投资项目选择的动态博弈模型

CEO信息分享与独立董事决策参与和监督角色的发挥存在联动效应,即独立董事决策参与角色的有效发挥能够促进CEO的信息分享,而信息分享增加所带来的独立董事监督力度的提升又会抑制CEO的信息披露动机。本文基于投资项目选择视角,结合我国制度背景建立动态博弈模型,以探究CEO信息分享与独立董事角色发挥的联动效应。研究表明,CEO信息分享能够提升独立董事的决策参与质量和监督力度;独立董事比例越高、股权集中度越低,CEO信息分享对独立董事监督力度的提升越大;CEO信息分享决策取决于其对独立董事决策参与质量和监督力度的权衡,与股权集中度、独立董事声誉激励正相关,与独立董事比例、控制权私利负相关。     

降低成本提高效益的八项对策

工业企业经济效益不高的原因是多方面的,最直接的表现是产品成本居高不下。如何降低成本是一个令人关注的问题。在市场经济体制下,工业企业降低成本,提高经济效益可采取以下8项对策。 一、降低资源投入成本,提高资源使用潜在经济效益