如何对证券公司代买卖证券款进行审计

在对证券公司会计报表审计中，注册会计师应对被审计证券公司的代买卖证券款予以特别的职业关注。理由在于：其一，我国的证券公司总资产近一半由客户交易结算资金形成，代理买卖证券的手续费收入构成券商（包括经纪类证券公司和综合类证券公司）最基本的业务收入，由此可见与经纪业务相关的负债类科目“代买卖证券款”的重要性。其二，目前我国证券公司挪用挤占客户交易结算资金、向客户透支、自营业务 和代理业务混合操作等违规行为客观存在，且较为普遍。其三，会计师事务所对被审计证券公司出具的审计报告的意见类型，在很大程度上与代买卖证券款有关。因此，注册会计师应保持应有的职业谨慎，充分关注代买卖证券款，以发表恰当的审计意见，防范和控制审计风险。     

也谈审计与西部大开发

西部大开发是世纪之交我国经济发展的重大战略决策。西部大开发对审计而言,是一个契机、一种挑战。审计工作应围绕中心,服务大局,急政府之所急,想人民之所想,围绕西部开发出现的热点、难点问题,切实发挥审计职能,为西部经济建设保驾护航。 一、西部大开发与审计的关系 纵观审计的历史,审计从无到有,从萌芽到形成到发展完善,归根结底都是社会经济环境的变迁所致。朱镕基总理讲：“经济越发展,审计越重要”。我们必须清醒地审视西部大开发给审计环境带来的影响。中国西部在新千年、新世纪赶上了千载难逢的历史机遇,这将会为西部地…     

试析证券公司代买卖证券款的审计

在证券公司会计报表审计中,注册会计师应对证券公司的代买卖证券予以特别关注。鉴于此,本探讨了证券公司代买卖证券款审计的有关问题。     

《企业会计制度》中关于资产减值准备规定的若干定的若干突破

2000年底，财政部发布了《企业会计制度》，于２００１年１月１日起暂在股份有限公司范围内执行，同时废止《股份有限公司会计制度》。计提资产减值准备是保证会计信息质量的客观要求，也是这次会计制度改革的重大改进措施之一。根据《企业会计制度》，企业应当定期或者至少于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。《企业会计制度》较好地规范了资产减值准备的确认、计量、记录和披露，对于防止虚增资产和利润，提高会计信息质量，…     

或有事项会计处理若干问题的思考

一、或有事项的概述在市场经济中 ,企业的生产经营活动会受到众多不确定因素的影响 ,从而产生了或有事项。我国《企业会计准则———或有事项》对“或有事项”定义为“过去的交易或事项形成的一种状况 ,其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。”这一定义与国际会计准则 (ＩＡＳＣ)所给的定义基本上是一致的。或有事项依据其性质的不同 ,又可分为或有损失和或有利得。结果可能减少负债或获得资产的或有事项称为或有收益 ,也称为或有利得 ,相应形成的企业资产则称为或有资产。该或有资产的特点 :①或有资产由过去的交易或事项产…     

会计信息的特征探析

企业对外披露会计信息的过程中 ,会计信息的“生产者”和“消费者”是分离的 ,并且双方在取得各自利益的同时都付出了相应的代价 ,即这一过程实质上是一种交换行为 ,因而会计信息是一种商品。作为一种特殊的商品资源 ,会计信息对于企业外部相关利益者决策 ,乃至整个社会的资源配置都起着重要的作用。１、会计信息的生产具有垄断性。从表面上看 ,每个企业对外披露的会计信息都是由财务报表、报表附注以及其他财务报告所包含的货币及非货币信息组成 ,也即各企业的会计信息在形式上是相同或相似的。但是由于各企业具体的经营状况和业务活动千差万别 ,与此对应 ,每个企业的会计信息所反映的实质内容也是不一样的 ,因此会计信息市场上的商品是“非同质”的。另一方面 ,企业对生产会计信息的“原材料”（即原始的会计信息 ,如原始凭证等）具有独占性和排他性 ,外界很难获得。２、会计信息的价值不易确定。生产者的活劳动所创造的价值是商品价值的重要组成部分。对会计信息的收集、整理和加工而言 ,虽然在技术和方法上相对趋于成熟 ,但由于具体经济业务的复杂性 ,会计人员在进行会计信息的生产时 ,往往需要运用专业知识和经验进行一系列的分析和判断 ,即会计信息生产中的...