强化公司治理完善控制环境

如何营造一个良好的控制环境以使内部控制有效运行？笔者认为，惟有强化公司治理，才能净化控制环境。与发展国家相比，我国的公司治理尚处于初级阶段，存在以下四个方面的缺陷，严重“污染”了控制环境，防碍了内部控制的有效运行：首先，股东的权益意识淡薄，对经营者的约束虚化。在上市公司，主要表面为：（1）国有股权缺位，被授权者（董事长）与授权者之间往往缺乏刚性的契约约束，所有者的代表被经营者同化，成为所有者对立面的现象时有发生；（2）散户股东主要以二级市场的“逐利”为主，对上市公司经营管理的内部控制兴趣不足，大股东或经营者侵犯中小股东的权益时，散户股东往往选择“用脚投票”，而不是“用手投票”，更不是“用脑投票”。在这种缺乏股东监督的不成熟股东文化氛围下，内部控制更多地维系在经营者的觉悟上，而不是奠定在制度安排的基础上，不确定性可想而知。     

浅析目前企业预算管理存在的漏洞以及完善策略

作为企业管理的重要组成部分,企业预算管理有着重要的地位。良好的企业预算管理可以在一定程度上预测企业面临的重大风险和机遇,可以有效指导企业管理者的决策,使企业更好地发展。本文主要围绕目前企业预算管理中存在的漏洞进行说明,并提出相应的措施,供有关人员参考查阅。     

资产负债表视角下的公允价值会计顺周期效应研究

在近几年的金融危机中,公允价值会计被指责为扩大了资产负债表的波动性,即具有顺周期效应。本文通过模拟正常的商业周期以及极端条件下的商业周期,比较了完全公允价值、混合计量属性两种计量模式对银行资产负债表波动性的不同影响。模拟的结果揭示了虽然应用公允价值会计时,资产负债表的数据存在一定的波动;但是该波动反映了经济体自身波动,波动也不一定具有顺周期性,波动的幅度受市场环境的影响。最后在此基础上得出公允价值会计并非必然导致顺周期效应的结论。     

在建工程舞弊的识别与应对——基于抚顺特钢的案例分析

近年来财务舞弊呈手法隐蔽化、动机多样化及后果严重化趋势.财务舞弊所虚构的毛利,其"藏身之所"呈现出从存货和应收账款等流动资产类科目向在建工程和商誉等长期资产类科目转移的趋势,舞弊发生后更容易通过折旧、减值等方式蒙混过关,更难以被发现.本文分析的抚顺特钢财务舞弊案例中,存货、在建工程与固定资产相继成为隐藏虚构毛利的"垃圾桶".由于在建工程项目金额较大、时间较长,其完工进度不易审计与量化,容易受人为操纵,给识别和核查舞弊带来新的挑战.本文将尝试分析在建工程异常的源头,讨论如何利用五维度财务舞弊识别模型进行在建工程舞弊的识别和应对,提出针对性的核查建议.     

欧洲可持续发展报告准则《自己的劳动力》和《价值链上的工人》解读

欧盟委员会（EC）2023年7月31日发布了第一批12个欧洲可持续发展报告准则（ESRS）,包括2个跨领域交叉准则和10个环境、社会和治理主题准则。这是继国际可持续准则理事会（ISSB）2023年6月26日发布两份国际财务报告可持续披露准则后可持续报告准则发展进程中将载入史册的里程碑事件,对于推动经济、社会和环境的可持续发展意义非凡。为了帮助读者全面了解ESRS,笔者对这12个ESRS进行系统分析和解读。本文从准则目标、与其他准则的关系、核心内容（战略、重要影响与风险和机遇管理、指标和目标）披露要求等三个方面,对《欧洲可持续发展报告准则第S1号——自己的劳动力》（ESRS S1）和《欧洲可持续发展报告准则第S2号——价值链上的工人》（ESRS S2）进行解读,并总结对我国可持续披露准则制定的若干启示意义。     

论资不抵债子公司的报表合并问题

本文对资不抵债但仍持续经营的子公司的报表合并问题进行探讨。首先指出了处理子公司超额亏损时存在的误区 ,然后分析国际会计准则的相关规定 ,并提出以准重组方式变通处理资不抵债子公司特有的不对应关系 ,最后以一个案例说明资不抵债子公司的报表合并方法。