和谐财政是如何可能的

近来，有关和谐社会、和谐财政的文章不时见诸报端，不少学者在如何构建和谐财政方面进行了广泛的研究，提出许多有见地的观点。在此，笔者不想重述他们的论点而只想指出的是大多数文章仅仅是操作层面上的设计，并没有深入研究和谐财政的基础理论问题。笔者的研究试图想在这方面做些努力。在我看来，和谐财政，是满足人基本需要的财政。它应该包括两个方面的内容。其一，财政如何满足这种需要；其二，如果财政必须保证满足人的基本需要，如何解决公平性问题。把这两个问题结合起来，就是本文的题目：和谐财政是如何可能的。     

论金融资产与其他综合收益

依据主体业务模式和合同现金流特征可以把金融资产分为三类并采取相应的计量方式。金融资产可以摊余成本和公允价值计量，且金融资产公允价值变动计入综合收益还是当期损益，对决策者有着重要影响。     

论国家审计职能和作用

笔者认为,国家审计不仅是民主与法治的产物,而且也是推动民主与法治的工具。它是在法律框架下对政府及公营事业运转的成果和效益进行检查和评价的一项专业活动。国家审计不仅有审计监督和评价职能,而且还有司法和民主职能。同样,国家审计作用不仅表现在再监督上,而且还对国家有促进、维护、发展、和谐的作用。     

公共治理与政府内部控制重构

去单位内部权力中心化与参与者互动是公共治理的基本理念,可以提高公共服务效率,有利于政府内部控制的发展。政府内部控制是国家行政管理一项重要的制度,在控制廉政风险方面起到了积极作用。当前,存在内部控制监管方式与公共治理理念不甚吻合,忽视了单位主体的能动反映;不重视单位文化建设,不利于内部控制实施;基于经济活动的风险控制论人为地割裂了单位的整体性活动,限制了内部控制功能的发挥;演绎逻辑不周延,严重地削弱了制度的生命力。鉴于此,借鉴COSO报告与我国企业内部控制的建设经验,结合我国行政管理活动的特点,构建以绩效为核心目标、以过程论代替风险管控论、以五大要素创新内部控制结构、以原则导向引领内部控制建设、以监管治理代替政府监管的具有中国特色的政府内部控制理论体系。