关于个人所得税改革的国际经验借鉴及引发的思考

个人所得税良好的收入与调节功能为举世所重,其制度的复杂性和强政策性也为人们所普遍认同,其方案设计是否科学、合理,是否适应本国国情,直接关系到个人所得税功能的     

劳动报酬占比的国际比较与分析

通过对英美日长周期(30～50年)的数据分析发现,劳动报酬占国民收入的比重在经济快速发展阶段呈上升趋势,之后便呈现出相对稳定态势,近年来有微降趋势。比较发现,我国劳动报酬占比远高于经济发展阶段相近的日本(1955～1975年);与同时期OECD国家相比,我国劳动报酬占比处于中等水平,据此可以认为,我国目前劳动报酬占比并不低,但持续下降的趋势应引起重视。     

税费优惠政策对企业成本的影响研究

2023年,紧紧围绕高质量发展这个首要任务,我国延续、优化、完善了一批税费优惠政策。中国财政科学研究院调研组基于对代表性省市相关职能部门、重点行业协会及企业的调研发现,2023年税费优惠政策聚焦经营主体减负担、稳预期,政策精准有力,征管精细有效,有效降低企业成本,稳定市场预期。但与此同时,税费优惠政策在规范性、公平性、前瞻性及激励绿色低碳发展等方面还存在进一步完善的空间。对此,本文在梳理总结全球后疫情时代税费政策特征的基础上,建议进一步提高税费优惠政策稳定性和精准性,提高税收政策区域公平性,加大绿色低碳发展领域的税收扶持力度,强化非税收入管理,提前谋划符合“双支柱”相关规则的新的税收激励方式。     

减税降费促进创业了吗？——基于营商环境的有调节中介模型

减税降费是不断深化供给侧结构性改革、促进经济高质量发展的重要举措。本文基于2012—2020年我国239个城市的面板数据,实证分析减税降费对创业的影响效应,重点研究市场主体预期、财政压力发挥的中介作用,同时将营商环境这一调节因素引入分析框架。研究发现：一系列减税降费措施确实可以提升各地区创业水平,具体表现为新设市场主体数量的增加;大规模的减税降费稳定了市场主体预期,并对创业活力产生积极影响,但是政策频繁调整会削弱预期进而影响创业活力,而且减税降费举措加大本地的财政压力,也会削弱其对创业活动产生的积极影响;引入营商环境之后发现,营商环境优化可调节减税降费对创业的直接影响和间接影响。     

我国增值税收入能力的估测

本文对我国1999-2002年的国内增值税收入能力进行估测。应用估算结果,可以发现我国增值税征收力度有逐年提高的趋势,而税收流失规模则逐年下降。     

中国市场化、城镇化历史进程中的“土地财政”与土地制度变革

土地国有制下开征房地产税不存在法理障碍 关于房地产税,目前国内仍有不少人认为在城市土地国有化制度安排下,开征房产保有环节的房地产税存在法理上的障碍,认为政府已经收取了土地出让金后,不可以再征收房地产税.实际上,政府收取土地出让金和房地产税的身份不同,政府以所有者身份收取土地出让金,而以管理者身份征收房地产税,二者并行不悖,不是“二者必取其一”的排斥性选择关系.     

节能减排税收政策研究

我国节能减排形势严峻,任重道远。理论和实践证明,政府在节能减排中应该且能够有所作为,而税收政策是其重要手段之一。目前节能减排的重点则在于调整能源消费结构,提高能源利用效率,税收政策支持重点也集中于太阳能、风能、地热能、生物质能等可再生能源的开发利用,降低高能耗单位产品能耗,清洁生产以及绿色消费。具体说来,即开征燃油税、完善消费税以及资源税,完善相关税收政策等。     

完善地方标准财政收入估测体系推进公共服务均等化

党的十六届六中全会作出的《中共中央关于构建社会主义和谐社会若干重大问题的决定》，将“基本公共服务体系更加完备”列为2020年中国构建社会主义和谐社会的九大目标和主要任务之一。为此，健全公共财政体制，完善基本公共服务体系，实现公共服务均等化，成为未来一段时间我国财政改革和发展的主要方向。     

我国个人所得税改革问题研究——兼论“起征点”问题合理解决的思路

我国个人所得税下一步如何改革,是各方面所关心的一个热点和难点问题。本文对此试作条理化并力求深入、具体的分析,在对我国个人所得税的地位、作用、现状、问题和可借鉴的国际经验作出勾画之后,提出我国个人所得税改革的取向、基本目标与原则、技术条件分析和具体方案设计建议,并针对各方热议的起征点问题提出其合理解决的思路。     

企业兼并重组税收政策存在的问题及完善建议

虽然近年来企业兼并重组发展迅猛,对供给侧结构性改革的助推效果显著,但应清醒地认识到,目前我国企业兼并重组还存在一些体制机制和政策上的障碍.具体来看,一是利益分配机制尚未理顺,带来跨地区企业兼并困难重重.在税收利益、GDP考核以及环保指标调整利益驱动下,地方政府往往喜欢本地企业兼并重组其他地方企业,而不喜欢"被兼并",地方政府对于跨地区的兼并重组可能会采取消极甚至抵制的态度从中干预.二是兼并重组所需资金量大,资金成为企业兼并重组成功与否的关键因素.融资难和融资贵现象并存,限制了企业兼并重组的宽度和广度.三是兼并重组税收政策不尽完善,影响兼并重组成功率.本文拟重点分析企业兼并重组税收政策存在的问题并提出完善建议.