注册会计师的风险意识及其应对

一、审计风险定义以及分析(一)审计风险的定义国际审计准则第25号《重要性和审计风险》,将审计风险定义为:“审计风险是指注册会计师对实质上误报的财务资料可能提供了不适当意见的风险。”我国《独立审计准则说明》第42号认为“审计风险是注册会计师无意的对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险”我国《独立审计具体准则》第9号—内部控制与审计风险则将审计风险定义为:“是指会计报表存在重大错报风险和漏报,而注册会计师对审计后发表不恰当审计意见的可能性。”以上三个定义虽然对误报的界定范围有所不同,但对审计风险基本涵义的表述是一致的,即审计风险是指注册会计师对存在重大错报和漏报的财务报表,审计后却认为该重大错报和漏报并不存在,从而发表与事实不符的审计意见的风险。(二)审计风险模型分析中国注册会计师执业准则中介绍了风险模型。审计风险(AR)=重大错报风险(MMR)*检查风险(DR)。该模型认为,审计风险由重大错报风险和检查风险组成。(中国注册会计师协会,2006)其中,重大错报风险是指财务报表在审计前存在错报风险的可能性。检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但是注册会计师没有发现的可能性。注...     

哈佛大学商学院 工企业“自我监管”机制的原因及其后果

主动承认错误乃是西方文化中根深蒂固的传统。从向神父忏悔到如今盛行的“无所讳言”脱口秀，都是这一传统的表现。在这种文化背景下．美国政府各部门设立了大量“自我监管”机制，希望工企业在自我监督的基础上运行．随时汇报自己的违规行为。作为回报．主动坦白者可以得到不同程度的赦免。这些”自我监管“机制大有愈演愈烈的趋势，在很大程度上取代了原先的监督和揭发机制．并得到了政府和工业界的欢迎。某位世界500强企业经理人即乐观地宣称．这种机制带来的有利结果将是各方“皆为赢家”。     

浙江省滑坡地质灾害风险地图制图综合研究

基于自然灾害风险制图自动综合的图层约束理论,结合模糊推理系统,从点状要素层面对浙江省滑坡灾害风险地图进行地图制图综合研究。以1995-2015年浙江省滑坡灾害数据为基础,根据浙江省滑坡灾害的特点,从致灾因子及孕灾环境角度考虑,选取滑坡灾害程度区划,地形坡度、地貌区划、年暴雨日数、多年均降水量作为制图约束图层。通过模糊推理系统对浙江省滑坡灾害风险进行综合评价,并以综合评价结果进行多尺度滑坡灾害风险地图制图综合。制图综合结果揭示了浙江省滑坡灾害高风险区—安吉、东阳、江山常山地区、丽水温州地区,且50%-60%的滑坡灾害集中在丽水温州地区。研究结果可以为浙江省滑坡灾害风险管理与决策提供科学参考依据。     

全球价值链的深度嵌入与技术进步关系的机理与测算

在深度嵌入全球价值链过程中,需要重新思考国际分工格局,对全球价值链的技术进步效果进行重新审视。研究发现,初步嵌入全球价值链的发展中国家努力与跨国公司的要求相匹配,在此条件下实现的技术进步只是一种"幻像"。一旦代工企业有可能更进一步攀升到价值链高端时,就会触及发达国家跨国公司的利益,形成"技术进步悖论"。在非对称的贸易模式下,全球价值链实质上仍然是一个有中心和外围、主导和依附关系的国际劳动分工体系,技术创新的"锁定效应"和分工固化风险更加突出。运用投入产出分析法,利用2007—2016年我国23个工业行业面板数据进行实证分析后发现,多个行业的全球价值链嵌入程度与技术进步呈倒U型关系。因此,需要彻底转变经济增长模式,构建国家创新链。     

长江经济带市域经济格局演变及其影响因素

运用空间自相关和空间计量方法对长江经济带市域经济差异的时空演变及影响因素进行了分析。结果表明:总体上长江经济带市域经济差异呈现出先增大再缩小的发展趋势。长江经济带经济表现出较强的空间相关性,高值和低值集聚现象显著,"高高"集聚较稳定在长三角地区,"低低"集聚有向分散的趋势发展;运用空间计量方法对两个阶段市域经济的影响因素进行了对比研究,分析得出财政收入和人口密度在两阶段由第一阶段的负效应作用转变成了第二阶段的正效应作用,财政支出在第一阶段的正效应作用转变成了第二阶段的负效应作用,经济结构和固定资产投资在两阶段都起着正效应作用,两阶段中固定资产投资的正效应都为最大,第二产业比重、第三产业比重和固定资产投资正效应作用上升明显。     

试论现行行政审判方式的改革

审判方式改革是人民法院保证办案质量,提高办案效益,促进严肃执法,强化队伍素质的重要举措。改革现行行政审判方式,使其适应自身的特点和发展的趋势,是建立社会主义法治国家的迫切要求。发扬民主、弘扬法治是行政审判方式改革的方向,合法性审查原则是行政审判方式改革的重心,规范庭审方式是行政审判方式改革的关键。行政审判方式改革的主要内容则应包括推行直接开庭,注重合法性审查,强化被告举证责任,落实合议制度及摆正法官位置等五个方面。     

发行高新技术企业高收益债券的探讨

发行高新技术企业高收益债券有利于培育和发展战略性新兴产业、解决技术创新融资困境、深化金融改革、丰富科技和金融结合的内涵。目前我国发行高新技术企业高收益债券的条件已经具备,时机已经成熟,建议适时推出。与此同时,我国还需要在发行和交易规则、配套制度建设以及推动形成规范统一的债券市场等方面给予前瞻性关注。     

循环经济发展模式创新路径探讨——岳阳实证

近年来,岳阳市围绕省委省政府提出的建设资源节约型和环境友好型社会发展方略,积极探索具有岳阳特色的循环经济发展新模式,在推动资源节约综合利用、推行清洁生产等方面取得了积极的成效。有效助推了岳阳经济增长方式的转变。