财务会计的基本概念、基本特征与基本程序(七)

(三)披露 从交易和事项发生开始根据有凭证可稽核其可靠性的经济数据,按照确认的基本标准,通过初始确认结合初始计量按照科学的复式簿记的要求,用会计特有的方式作成简单而易懂的会计分录,把该交易或事项显得颇为纷繁的现象正式地加以整理,并在账户(报表要素的初次分类)分别归集汇总,然后再根据信息使用者的     

美国SEC“关于调到市价会计的研究”报告评介（四）——公允价值会计对2008年银行失败的影响

关于调到市价会计的研究报告正文第三部分考察公允价值会计对2008年美国银行失败的影响。SEC发现,每一家失败银行均经历所持资产违约率明显高于规模相似的未失败银行。尽管公允价值降低和已发生信用损失均以估计为基础,但贷款违约率因以相对客观的方式表明银行所持基础资产质量的降低而主观性更低。虽与银行贷款违约相关,对违约事项的会计处理与报告不应被视为引致了银行失败,会计无非是向市场参与者及其他人士提供评估银行主体时所使用信息的方式。     

序

"21世纪会计问题专论"栏目自2007年第4期开辟至今,共刊发了75篇专家的力作,得到了学术界的普遍好评。该栏目的稿源来自于复旦大学张文贤教授发起组织的《21世纪100个会计学难题》的书稿,作为上海市"十一五"出版规划图书,《21世纪100个会计学难题》即将由立信会计出版社集辑出版,本刊对100个会计学难题的刊登也将止步于斯。在此,感谢张文贤教授在组稿方面作出的贡献,感谢撰写文稿的各位专家学者的辛勤劳动!我国著名会计学家葛家澍教授一直关心着100个会计学难题的研究进展,并亲自为即将出版的《21世纪100个会计学难题》撰写了书序。现将葛老的书序刊登如下,以飨读者。     

美国SEC“关于调到市价会计的研究”报告评介（三）——公允价值会计准则对金融机构资产负债表的影响

关于调到市价会计的研究报告正文第二部分是检验公允价值会计对金融机构资产负债表的影响。法案未要求考察收益表,但为作出全面评估,SEC仍对之进行检验。研究结果显示,总体上公允价值只应用于样本机构少部分资产与负债的计量,而采用调到市价会计（公允价值变动额在当期损益中确认）的金融工具比重显著为低,主要由交易性证券和衍生品构成。但公允价值变动对收益表的影响显著。本文主要对SEC的研究方法、发现与结论进行评述。     

未来财务会计和财务报告的模式──兼论会计信息的可靠性与相关性

财务会计和财务报告的改进和改革在二十一世纪将继续下去,但不论怎样改革,都不应偏离这样一个基本方向,即会计信息的可靠性、相关性和可比性缺一不可,其中可靠性是基础,是中心,是会计信息的灵魂。     

财务会计的基本概念、基本特征与基本程序（九）

在我们阐述财务会汁的基本概念时，就已经同时涉及财务会计的某些基本特征。进一步考察财务会计基本程序时，既把基本概念中的某些特征(例如以货币为计量单位、会计分期等)体现在会计的程序中，又补充了符合会计本质和基本概念的特殊技术与方法，使由交易、事项产生的经济数据转换为财务信息和与之相关的非财务信息。在研究财务会计的基本程序时，财务会计的一些方法层面的基本特征也逐一地显现出来。     

关于我国企业会计准则的几个问题

《企业会计准则》终于正式颁布了,这是会计界的一件大事。1985年颁布和实行的《中华人民共和国会计法》,把全民所有制各企业、各单位会计工作的任务和会计人员的基本职责用法律形式固定下来,成为载入新中国的会计史册的一个里程砷。《企业会计准则》的颁布和实施,又成为中国会计发展史上的一个新的里程碑。因为它结束了中国没有自己的会计准则的历史,并且为今后适应社会主义市场经济的需要、接近或符合国际会计惯例而制定分行业会计制度开辟了道路。     

美国SEC“关于调到市价会计的研究”报告评介（二）——研究背景与美国公允价值应用概况

过去一年多来，世界经济状况的变化对全球金融与非金融机构产生重大影响。这一曾被视为次级抵押贷款领域孤立性质的危机，已演变为全球性金融危机。人们认为，引起或促成本次金融危机的因素包括（但不限于）：低利率，快速的住房增值，多品种抵押贷款产品，宽松的承保标准，不断增长的杠杆，被认为可能比担保更安全的创新投资工具，以及不充分的监管。不仅金融机构遭遇抵押贷款违约增长、住房抵押赎回权丧失、银行失败与信贷紧缩等冲击，     

定义"高质量"与"透明度"的紧迫性

文章较详细地研究了利维特在1997年9月29日提出"高质量"和"透明度"两个名词的历史背景和现状.虽然这两个名词已普遍用来表示人们对会计准则和财务报告渴望的质量,但两个名词并没有普遍同意的定义.非常遗憾的是IASB已决定在他们制定的联合概念框架中,不把这两个名词增列为信息质量特征.2009年在伦敦举行的最高层会议,20国集团的首脑宣布了金融规章改革一揽子计划,就用了"高质量",建议IASB制定全球适用的、高质量的会计准则.同样,在2008年底美国证交会"关于可调到市价会计的研究"报告也在关键建议中应用了"透明度".上述两例说明这两个名词在若干重要文献中使用越来越普遍.因此,文章建议IASB与FASB重新审阅这两个名词并尽可能快地给出恰当而权威的定义.