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目前,以信息披露为核心的股票发行注册制改革正在有计划地逐步推进。欺诈发行以及信息披露违法案件一直都是证监会监管的重点,然而,注册会计师(CPA)在相关案件中承担的法律责任却存在着“重行政、刑事,轻民事”的倾向,行政处罚的政策导向性明显,不能充分体现法律的震慑作用和经济救济功能。我国注册会计师承担的三种法律责任形式中,只有以民事法律责任为主体的形式能够适应注册制改革的需要。为了建立健全注册制改革环境下的配套设施,约束和规范注册会计师的执业行为,切实保护中小投资者的利益,需要重视对CPA民事法律责任形式的运用,重构以民事责任为主体的注册会计师法律责任体系。 相似文献
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在国家审计执法中,由于法律语言的不确定性、立法者的有限理性以及法律赋权等因素,形成了审计法律的"空缺结构",给审计执法人员提供了很多裁量空间.在实践中,有些执法人员出于各种目的,滥用执法裁量权进行寻租以使其利益最大化.本文从制度和道德文化建设等方面提出了一些耗散租金的方法,以提高审计执法的效率和效果. 相似文献
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国家审计是一种权力监督与制约机制,它对建设民主政府具有非常重要的作用。国家审计的过程也是法律适用的过程。但在国家审计中,由于审计人员自身技术等方面的原因,审计人员具有很多判断的裁量空间,从而影响到审计质量。通过采用实地调查的方法考察了国家审计中判断绩效的情况,发现国家审计人员在做出审计判断时受年龄、经验、职务、教育背景、专业、任务的复杂程度等多种因素的影响,对同一问题的判断不一致,从而影响到判断绩效。因此,应从强化审计人员专业知识、重视集体判断、建立复核制度、实施审计结果公告制度等几个方面改善国家审计判断绩效。 相似文献
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真实与公允观念一直是会计理论界争论颇多的一个话题,不同国家及至不同个人存在着不同的观点。对真实与公允观念内涵的不同理解不仅关系到一个国家会计政策的选择,还关系到会计计量基础的根本性变革。因此,对其含义进行进一步的探讨具有非常重要的意义。 相似文献
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注册会计师行为失范及其社会整合 总被引:1,自引:0,他引:1
在现代资本市场中,注册会计师行为失范已经不是表现为个别或者偶发现象,而成为一种规模性失范。本文从社会学的角度,用人类本性论、社会失范论、文化结构论对注册会计师失范行为的诱因进行了聚合分析,并针对各种诱因用社会整合的思路提出了对注册会计师行业整合的理论框架。 相似文献
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法律张力下的审计行业监管 总被引:1,自引:0,他引:1
在现代审计中,法律强有力地介入审计行业的监管,在审计师提供瑕疵报告时,引入了侵权原则,因此审计师承担了比契约更重的责任,审计准则也不再是审计师最后的法律底线。法律对审计行业这种介入是必要和有效的,它能够对完善准则和优化审计工作起到促进作用。 相似文献
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审计报告是注册会计师审计业务的产成品,是其执业质量的载体,但是我国审计市场上一些审计报告的质量却非常令人担忧.尤其最近几年来,我国证监会在监管过程中,发现会计师存在着变通审计意见的现象,并于2001年底发布了14号文,表达了对此问题的关注. 相似文献
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尚兆燕 《南京审计学院学报》2010,7(3):61-66
裁量权因其复杂性一向被称为法学界中的难题。人性善,反而极力控制裁量;人性恶,却不得不授予裁量。对此悖论,许多学者从不同角度进行了解读。审计执法裁量权也面临同样的困境。对审计执法裁量权的理论基础从哲学、法学、经济学、语言学等角度进行多层次的考察,可以帮助人们更深刻地认识审计执法裁量权存在的空间以及意义。 相似文献