美国公认审计标准——审计证据与公布的审计程序

我们不可能列出在一个审计项目中必须实施的所有审计程序的清单。审计过于复杂,以致不能企望作出这样简单的解答。然而,一些《审计标准说明书》涉及到审计证据的收集。这些内容将在本篇中予以讨论。 有关应收帐款的审计证据 函证应收帐款是一项强制性的公认审计程序。在决定函证的时间安排、性质和范围时,必须运用职业判断。应收帐款可以在资产负债表日函证或在期中函证(程序的时间安排)。客户内部控制结构的适当性是决定实际函证日的一个重要因素。一般来说,如果内部控制结构薄弱,应收帐款的函证就应放在资产负债表日进行。     

美国公认审计标准(GAAS)——内部控制结构的考虑(续三)

联系各种控制测试评估控制风险 如审计人员决定实施控制测试,则应以测试的结果作为确定评估控制风险是否低于最大风险的依据。审计人员应获得有力的证据事项,以支持控制风险低于最高水平的评估。在确定有力的证据事项的构成时,必须运用职业判断。以下因素在作此判断时应予利用:     

在会计工作中使用电子计算机应解决的几个问题

目前,在我国一些企业里,正开始进行利用电子计算机,以代替会计人员繁重的手工计算工作,并已取得了一定成效。对此,我认为,有几个问题应当首先认真加以考虑解决: 一、两种专业的结合与人才培养问题 在我国的企业里,特别是在基层企业,现在能懂一些电子计算机知识的人不多,而这些人里能懂得会计业务的要更是为数寥寥。由于这种原因,目前电子计算机和会计工作之间,还存在着一道鸿沟,二者的迅速结合,还有一定的困难。要解决这一问题,我认为,从现在起,有关部门就应有目的地从在职会计人员里选拔一批文化水平较高的人,学习有关电子计     

美国公认审计标准(GAAS)——内部控制结构的考虑

在一个审计项目中,审计人员必须充分地了解那些与财务报表审核有关联的内部控制结构的政策和程序。有关联的政策和程序,与财务报表中所包含的与各项认定相一致的财务数据的记录、处理、汇总和报告相关。因此,审计人员需了解那些可以提高按公认会计原则编制财务报表准确程度的内部控制结构政策和程序。     

美国公认审计标准——审计证据与公布的审计程序(续)

分析性程序产生的审计证据 分析性程序用于确定资料是否与审计人员的预料一致。例如,如果审计人员注意到,客户大量投资于新机器设备,本期的折旧就预料将大大高于去年。为了成功的使用分析性程序,审计人员必须具有客户和其经营所在行业的知识。由于分析性程序是用一种总括的方式来收集审计证据,故这种方式对于实现审计目标具有一定的局限性。《审计标准说明书》56号指出,应由有经验的人员使用分析性程序。     

美国公认审计标准——审计证据与公布的审计程序(续)

审计证据与内部审计人员 如前所述,内部审计功能是客户的内部控制结构的一个重要方面。然而,从另一个方面讲,审计人员又可以决定,在执行控制测试和准确性测试时利用内部审计人员。《审计标准说明书》9号为审计人员在一个项目中评价和利用内部审计人员的工作提供了指南。     

美国公认审计标准(GAAS)——审计项目的规划

美国注册会计师协会(AICPA)制订颁布的“公认审计标准”(GAAS)和美国注册会计师协会下设的审计标准委员会陆续配发的第1号至第71号“审计标准说明书”,对我国国家审计、尤其是对于社会审计在实务操作方面,具有可资借鉴价值。正是出于这种考虑,本刊自这一期起,将陆续刊登美国审计标准说明书对公认审计标准阐释的有关内容。     

会计信息失真的危害成因与对策

会计信息失真及其治理,应当说是所有现代国家都面临的课题。我国自改革开放以来,会计信息不实的问题一直为政府和全社会所关注。最近,在北京召开的全国会计工作会议上,会计信息真实性的问题列入了大会的议程,朱镕基副总理在写给大会的信中,特别提出了“整顿会计工作秩序约法三章”;有的同志旗帜鲜明     

整顿会计工作秩序的关键在哪里

(一) 我国自改革开放以来,会计工作秩序不佳是一个十分突出的问题,尽管我国政府和有关主管部门曾采取过各种措施,但至今收效不明显,没有能够有效地遏止企业作假帐和谎报虚报财务状况和经济成果的势头。 我认为,从政府和会计工作主管部门的角度,搞好会计工作有两方面的工作要做。一是建立健全各种会计工作的法规和制度,二是要切实地将这些法规和制度贯彻下去。没有一套切实可行的法规